Административное дело № 2а-743/2025 года

УИД № 34RS0027-01-2025-000950-59

Мотивированное 

решение

 изготовлено 11 августа 2025 года.

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Михайловка 11 августа 2025 года

Волгоградской области

Михайловский районный суд Волгоградской области 

в составе 

председательствующего судьи Беляевой М.В., 

при секретаре Мельниковой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании пени по налогам и сборам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО4, в котором просит взыскать пени на недоимку по совокупной обязанности уплаты ЕНП в сумме 16 014 рублей 07 копеек, штраф в размере 708 рублей. 

В обоснование исковых требований административным истцом указано, что административным ответчиком ненадлежащим образом исполнялась обязанность по уплате налогов и сборов, в связи с чем, были начислены пени, штраф. В соответствии со статьей 69 НК РФ ответчику направлялось требование об уплате пени, которое до настоящего времени не исполнено. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 34 Михайловского судебного района Волгоградской области о взыскании суммы пени с должника отменен по его заявлению.

В судебное заседание представитель административного истца МИ ФНС России № 6 по Волгоградской области не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, при подаче иска просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Исследовав письменные материалы дела и оценив представленные доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать в установленные законом налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 209 НК РФ, объектом обложения налогом на доходы физических лиц признаётся доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 41 НК РФ доходами признаётся экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 ст. 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, уплачивают НДФЛ на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога (пункт 6 статьи 228 НК РФ).

Налоговым агентом ПАО Сбербанк предоставлены сведения о полученном доходе административного ответчика в 2023 году в размере 293 723 рублей 08 копеек.

Не удержанная сумма налога на доходы физических лиц за период 2023 год составила 38 184 рубля.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

МИФНС России № 6 по Волгоградской области в адрес административного ответчика направлено уведомление № 185298767 от 27 сентября 2024 года на сумму 38 184 рубля, с учётом положительного сальдо в размере 48 рублей 08 копеек - 38 135 рублей 92 копейки, со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2024 года (л.д. 12).

11 декабря 2024 года в адрес ФИО2 направлено требование об уплате задолженности в сумме 38 349 рублей 48 копеек, в том числе, 38 135 рублей 92 копейки – налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, пени в размере 213 рублей 56 копеек (л.д. 9) со сроком уплаты до 20 февраля 2025 года. 

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (ч. 4 ст. 48 НК РФ).

22 апреля 2025 года мировым судьей судебного участка № 34 Михайловского судебного района Волгоградской области был вынесен судебный приказ № 2а-34-426/2025 года о взыскании с ФИО2 по заявлению МИФНС России № 6 по Волгоградской области недоимки и пени на общую сумму 41 366 рублей 03 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 34 Михайловского судебного района Волгоградской области от 30 апреля 2025 года указанный судебный приказ отменен по заявлению должника.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Михайловский районный суд Волгоградской области 19 июня 2025 года, т.е. в пределах установленного законом срока.

Как следует из материалов дела, указанные в требовании № 9668 от 11 декабря 2024 года суммы недоимки и пени взысканы частично в досудебном порядке на основании ст. 47 НК РФ и частично в рамках административного судопроизводства по ст. 48 НК РФ.

Таким образом, заявленная ко взысканию в рамках настоящего дела недоимка по налогу на доходы физических лиц в сумме 38 135 рублей 92 копейки, указанном в качестве основания данного иска.

В соответствии с ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновении спорных правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. 

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Из содержания ч. 6 ст. 69 НК Российской Федерации, требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога). Требования налогового органа об оплате налогов ФИО2 исполнены не надлежащим образом.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Административным истцом представлен расчёт пени по налогу на доходы физических лиц в отношении ФИО2, который суд находит правильным и соглашается с ним. Контррасчета ответчиком не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Наличие указанных объектов налогообложения административным ответчиком не оспаривается, обязанность по уплате транспортного налога за 2023 год и налога на имущество физических лиц им не исполнена, доказательств уплаты предъявленной ко взысканию суммы задолженности за спорный период не представлено, порядок взыскания недоимки соблюден, доводов о несогласии с расчётом недоимки по налогу и пени не заявлено, оснований для освобождения от уплаты налогов судом не установлено. 

Применительно к изложенному, учитывая безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени, установив изложенные обстоятельства, суд полагает необходимым удовлетворить требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Волгоградской области о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на доходы, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, а также пени за несвоевременную уплату страховых взносов в заявленном ею размере.

В силу положений п. 1 ч. 1 ст. 333.19, п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ и ч. 1 ст. 111 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л :

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании пени по налогам и сборам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, родившегося Дата (ИНН Номер проживающего по адресу: Адрес, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Волгоградской области (ИНН Номер) задолженность по налогам 38 135 рублей 92 копейки; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 3 230 рублей 11 копеек, а всего 41 366 рублей 03 копейки с оплатой на следующие реквизиты:

с оплатой на следующие реквизиты:

получатель: Казначейство России (ФНС России)

банк получателя: отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК: Номер

Счет получателя 03Номер, корр. счет: 40Номер

ИНН получателя Номер, КПП получателя Номер, 

КБК 18Номер,

УИН должника 18Номер, ИНН должника Номер

Наименование должника: ФИО2

Назначение платежа: единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО2, родившегося Дата (ИНН Номер), проживающего по адресу: Адрес

в доход бюджета муниципального образования городской округ город Михайловка Волгоградской области государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Апелляционные жалобы могут быть поданы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Михайловский районный суд Волгоградской области.

Судья: Беляева М.В.