Дело № 2а-192/2025

39RS0004-01-2024-004044-03

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 января 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда В СОСТАВЕ:

председательствующего судьи Левченко Н.В. 

при секретаре Щекотовой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Калининградской области 27.08.2024 обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1, ИНН №, является плательщиком транспортного налога согласно данным, полученным от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, за ним с 15.05.1998 по настоящее время зарегистрирован легковой автомобиль 

<

данные изъяты> с регистрационным номером 

<

***>. Также согласно сведениям органов, осуществляющих государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, в собственности у ФИО1 находились земельные участки, объекты недвижимого имущества, отраженные в налоговых уведомлениях № 101630285 от 25.08.2016, № 157385304 от 24.03.2017, № 49741752 от 09.09.2017, № 21927161 от 04.07.2018, № 15326485 от 04.07.2019, № 16438394 от 01.09.2022, № 81158174 от 20.07.2023, в которых содержатся данные (мощность, налоговая ставка, количество месяцев) в отношении транспортного средства, данные, на основании которых произведен расчет земельного налога, налога на имущество физических лиц.

В установленный в налоговых уведомлениях срок налоги ответчиком не оплачены.

Налоговый орган выставил ответчику требование:

- от 08.07.2023 № 176965 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 08.07.2023 в сумме 1697 руб. со сроком уплаты до 26.07.2023.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.12.2015 по 08.02.2024 в общей сумме 3954,59 руб.

На основании заявления Инспекции мировым судьей 4-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда был вынесен судебный приказ в отношении должника ФИО1 № 2а-973/2024 от 26.02.2024.

Налогоплательщиком были представлены возражения, на основании которых 26.03.2024 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 1515 руб., транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 1515 руб., транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1515 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 8 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 11 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 210 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 210 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 210 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 119 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 89 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 428 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 95 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 127 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 23 руб.; пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период 01.12.2015 по 08.02.2024 в общей сумме 3954,59 руб. 

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, одновременно с административным иском ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области. Представил суду письменные пояснения (л.д.108-110), в которых даны подробные объяснения относительно мер принудительного взыскания задолженности по пени, налогам. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99, 100 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет».

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно положению ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Положениями ст. 357 Налогового кодекса РФ и ст. 2, 3 Закона Калининградской области «О транспортном налоге» плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено и согласуется с материалами дела, что по сведениям, имеющимся в государственном реестре о собственниках транспортных средств, за ФИО1 с 07.06.1995 по настоящее время зарегистрирован легковой автомобиль 

<

данные изъяты> Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц в спорный налоговый период.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из налогового уведомления № 101630285 от 05.08.2016 (л.д. 54-55) следует, что ФИО1 в установленный законом срок обязана была уплатить:

- транспортный налог за 2015 год за автомобиль марки 

<

данные изъяты>, за 12 месяцев в сумме 1 515 руб.

Из налогового уведомления № 49741752 от 09.09.2017 (л.д. 50-51) следует, что ФИО1 в установленный законом срок обязана была уплатить:

- транспортный налог за 2016 год за автомобиль марки 

<

данные изъяты>, за 12 месяцев в сумме 1 515 руб.

Из налогового уведомления № 21927161 от 04.07.2018 (л.д. 48) следует, что ФИО1 в установленный законом срок обязана была уплатить:

- транспортный налог за 2017 год за автомобиль марки 

<

данные изъяты>, за 12 месяцев в сумме 1 515 руб.

Из налогового уведомления № 15326485 от 04.07.2019 (л.д. 41) следует, что ФИО1 в установленный законом срок обязана была уплатить:

- транспортный налог за 2018 год за автомобиль марки 

<

данные изъяты>, за 12 месяцев в сумме 1 515 руб. 

Из налогового уведомления № 16475394 от 01.09.2022 (л.д. 45) следует, что ФИО1 в установленный законом срок обязана была уплатить:

- транспортный налог за 2021 год за автомобиль марки 

<

данные изъяты>, за 12 месяцев в сумме 1 515 руб. 

Из налогового уведомления № 81158174 от 20.07.2023 (л.д. 53) следует, что ФИО1 в установленный законом срок обязана была уплатить:

- транспортный налог за 2022 год за автомобиль марки 

<

данные изъяты>, за 12 месяцев в сумме 1 515 руб. 

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Налоговое уведомление направлялось в адрес налогоплательщика.

В установленный в налоговом уведомлении срок вышеперечисленные налоги ответчиком не оплачены.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. 

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, в силу которой квартиры являются объектами налогообложения.

В силу ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5); пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

По сведениям, представленным ФППК «Роскадастр» по Калининградской области за ответчиком ФИО1 на зарегистрировано право собственности на следующие объекты недвижимости (л.д. 88-89): 

- с 18.03.2014 по 16.07.2021 земельный участок с 

<

данные изъяты>

- с 01.08.2016 по 15.03.2022 иное строение, 

<

данные изъяты>

Таким образом, ФИО1 в указанные в иске налоговые периоды являлась плательщиком земельного налога, на имущество с физических лиц.

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговые уведомления:

- от 01.09.2022 № 16475394 об уплате земельного налога за земельный участок с кадастровым номером 

<

данные изъяты> в размере 127 руб. (л.д.45-46); 

- от 04.07.2018 № 21927161 об уплате земельного налога за земельный участок с кадастровым номером 

<

данные изъяты> в размере 210 руб. (л.д.48); 

- от 09.09.2017 № 49741752 об уплате земельного налога за земельный участок с кадастровым номером 

<

данные изъяты> в размере 210 руб. (л.д.50-51);

- от 20.07.2023 № 81158174 об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в отношении иного строения, 

<

данные изъяты> в размере 23 руб. (л.д.53); 

- от 05.08.2016 № 101630285 об уплате земельного налога за земельный участок с кадастровым номером 

<

данные изъяты> в размере 11 руб. (л.д.54-55);

- от 24.03.2017 № 157385304 об уплате земельного налога за земельный участок с кадастровым номером 

<

данные изъяты> в размере 8 руб. (л.д.57). 

Указанные налоговые уведомления направлялись в адрес налогоплательщика. 

В установленный в налоговых уведомлениях срок налоги ответчиком не оплачены. 

Налоговый орган выставил ответчику требование:

- от 08.07.2023 № 176965 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 08.07.2023 в сумме 7 567 руб., пени в размере 3238,23 со сроком уплаты до 28.08.2023 (л.д.30).

Требование в добровольном порядке не исполнено.

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Сведения о применении по данным недоимкам мер принудительного взыскания до 01.01.2023 в материалах дела не содержится, ответчиком не представлено, в связи с чем ранее выставленные требования прекратили свое действие, и данные недоимки были обоснованно включены в требование от 08.07.2023 № 176965.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.12.2015 по 08.02.2024 в общей сумме 3954,59 руб.

На основании заявления Инспекции мировым судьей 4-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда был вынесен судебный приказ в отношении должника ФИО1 № 2а-973/2024 от 26.02.2024.

Налогоплательщиком были представлены возражения, на основании которых 26.03.2024 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

Согласно абз. 2,3,4 ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 27.08.2024 (л.д. 64), т.е. в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа в отношении ФИО1, т.е. срок подачи в суд административного иска налоговым органом соблюден.

Доказательств уплаты налога, пени, в указанном в административном иске размере в судебное заседание стороной административного ответчика не представлено, не следует из данных лицевого счета налогоплательщика.

Таким образом, учитывая вышеприведенные обстоятельства, требования налогового органа о взыскании транспортного налога, земельного налога, налога на доходы физических лиц за указанные в административном иске налоговые периоды, пени в истребуемом размере основаны на законе и обоснованность их взыскания подтверждена совокупностью приведенных выше доказательств.

Административным истцом представлен расчет пени (л.д. 13-31), который судом проверен, сомнений не вызывает, ответчиком не оспорен.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 401 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, адрес: г

<

адрес>), недоимки по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 1515 руб., за 2021 год в размере 1515 руб., за 2022 год в размере 1515 руб.,

- земельному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 2014 руб., за 2015 год в размере 11 руб., за 2016 год в размере 210 руб., за 2017 год в размере 210 руб., за 2018 год в размере 210 руб., за 2021 год в размере 119 руб., 

- налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 89 руб., за 2017 год в размере 428 руб., за 2018 год в размере 95 руб., за 2021 год в размере 127 руб., за 2022 год в размере 23 руб., 

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 01.12.2015 по 08.02.2024 в сумме 3954,59 руб.,

а всего на общую сумму 10029,59 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, адрес: 

<

адрес>), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 401 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 23 февраля 2025 г.

Судья: подпись 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>