РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Черемхово 03 октября 2025 года

Черемховский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Гавриленко Н.В., единолично,

при секретаре судебного заседания Широковой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1287/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам

установил:

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на основании распоряжения Управления ФНС России по Иркутской области от 16.06.2025 №00-10-09/020@ с 01.07.2025 функции по взысканию задолженности с физических лиц от территориальных налоговых органов Иркутской области осуществляет Межрайонная ИФНС России №24 по Иркутской области.

ФИО1, ИНН № состоит на налоговом учёте ввиду нахождения в собственности объектов недвижимого имущества, земельных участков и транспортных средств.

По сведениям, имеющимся в налоговом органе, налогоплательщик с ДД.ММ.ГГГГ является пенсионером, получающим пенсию, назначаемую в порядке, установленном пенсионным законодательством. 

1. Земельный налог.

Налогоплательщику на праве собственности принадлежат следующие земельные участки, признаваемые объектом налогообложения:

Дата

регистрации

Дата снятия

с регистрации

Размер

доли

Кадастровый

номер

Адрес объекта

Разрешенное

использование

10.01.1993

1

№

<

адрес>, 

<

адрес>

Для объектов жилой застройки

Порядок исчисления налога установлен ст. 396 НК РФ.

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к категорий, указанным в п. 5 ст. 391 НК РФ.

В случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка (без учета положений п. 7, абз. 5 п. 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений п. 7, абз. 5 п.1110 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений п. 7, абз. 5 п. 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п. 7, абз. 5 п. 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (п. 17 ст. 396 НК РФ).

Порядок и сроки уплаты земельного налога установлены абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ. Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчёт земельного налога:

период

Кадастровый

номер

Налоговая

База, руб.

доля

Налоговый

вычет

Ставка %

Кол-во

Мес.

Сумма налога

Руб.

2023

№

№

187065

1

74826

0,60

0,30

3/12

9/12

421,00

Транспортный налог

Налогоплательщик является собственником следующих транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения согласно п. 1 ст. 358 ч. 2 НК РФ:

Гос.рег.знак

Марка ТС

Дата

регистрации

Дата снятия

с регистрации

Вид

собственности

Мощность

ЛС

<

данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Водные ТС, не имеющие двигателей (кроме весельных лодок)

0

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Автомобили грузовые

150

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000)

180

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Автомобили легковые

70

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемое объектом налогообложения, в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Порядок исчисления и сроки уплаты транспортного налога установлены п. 2 ст. 362, абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет транспортного налога:

период

марка

Рег.знак

Мощ-

ность

Ставка

Руб.

Кол-во

Мес. владения

Размер

Налоговых

льгот

сумма

2021

2022

2023

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

396,50

396,50

396,50

12/12

12/12

12/12

397,00

397,00

397,00

2023

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

180

35,00

12/12

6300,00

2023

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

70

6,50

12/12

364,00

91,00

итого

7582,00

Сведения о правах собственности на объекты налогообложения, предоставлены в налоговые органы регистрирующими органами в электронном виде, в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ по почте заказным письмом направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с необходимостью оплатить в срок ДД.ММ.ГГГГ сумму земельного налога за 2023 год в размере 421,00 руб., сумму транспортного налога за 2021 год в размере 397,00 руб., за 2022 год в размере 397,00 руб., за 2023 в размере 6 788,00 рублей.

На основании п. 4 ст. 31, п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № считается полученным налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. 

В редакции ст. 75 НК РФ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, пени начисляются начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате земельного налога за 2023 год в размере 421,00 руб., транспортного налога за 2021 год в размере 397,00 руб., за 2022 год в размере 397,00 руб. за 2023 в размере 6 788,00 рублей в срок установленный законодательством, а именно ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере одной трехсотой действующей ключевой ставки Центрального банка российской Федерации.

С учетом принятых ранее мер взыскания сумма пени к взысканию по иску составляет 2 893,75 рубля.

В судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №2а-358/2025 включены пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно положениям ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а если отрицательное сальдо единого налогового счета лица не превышает 3 000 рублей - не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ), налогоплательщику заказным письмом (ШПИ 80523687395482) почтовой связью ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате задолженности по состоянию на№ со сроком добровольного исполнения ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности) на общую сумму 8 325,52 руб., с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Номер

ФИО2-

ния

Дата выставле-

ния

требова-

ния

Срок уплаты по

требованию

Сумма налога

По требованию

Сумма пени

По требованию

Актуаль-

ное

сальдо

Неисполненная

сумма к

взысканию

№

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

-1453,00

-1287,25

-421,00

№

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

-6391,00

-11392,09

-7582,00

№

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

-481,52

-6270,55

-2893,75

итого

10896,75

В связи с введением единого налогового счета с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 4 149,93 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 1 256,18 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания): =32 893,75 рублей.

Сумма пени в размере 2 893,75 руб. включенная в заявление - это прирост пеней, начисленных в период от даты предыдущего заявления (ДД.ММ.ГГГГ) по дату текущего заявления (ДД.ММ.ГГГГ), то есть с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем; (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд обшей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательное сальдо превышает 40 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;

Либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей. 

Ввиду оставления требования без исполнения, Инспекция на основании ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № 126 г. Черемхово и г. Свирска вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-358/2025 о взыскании задолженности в размере 10 896,75 руб. по заявлению Инспекции, поданному в установленный законом срок - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника (не согласен).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Административный истец просил взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по налогам и сборам: земельный налог за 2023 год в размере 421,00 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 397,00 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 397,00 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 6 788,00 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021-2023 годы, земельного налога за 2021-2023 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 893,75 руб., всего 10 896,75 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, о чем указал в исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, о чем свидетельствует его подпись в извещении. 

В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ судом определено о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, обязательность явки сторон судом не признавалась. 

Исследовав письменные материалы дела, административное дело приказного производства № 2а-358/2025, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено в статье 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

По смыслу п. 1 ст. 38 и п. 2 ст. 44 НК РФ юридическими фактами с позиции законодательства о налогах и сборах является наличие у налогоплательщика объекта налогообложения, определенного в качестве такового по конкретному налогу нормами части второй Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По правилам пункта 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. 

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения транспортного налога признаются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. 

Налоговым периодом по транспортному налогу в соответствии со ст. 360 НК РФ является календарный год.

Порядок исчисления и сроки уплаты транспортного налога установлены п. 2 ст. 362, абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует и подтверждено карточками учета транспортных средств, ответом из Госавтоинспекции МО МВД России «Черемховский», что административный ответчик является владельцем транспортных средств: 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты> (дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия ДД.ММ.ГГГГ), 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты> дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия ДД.ММ.ГГГГ, а также водного транспортного средства с номером 

<

данные изъяты>, в соответствии со ст. ст. 357,358 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2021 год в размере 397,00 руб., за 2022 г. – 397,00 руб., за 2023 год – 6788 руб. 

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2023 г. № от ДД.ММ.ГГГГ. 

Указанное налоговое уведомление было направлено налогоплательщику по почте, что подтверждается списком заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативно правовыми актами представительных органов мтрщпальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Порядок исчисления налога установлен ст. 396 НК РФ.

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к категорий, указанным в п. 5 ст. 391 НК РФ.

В случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка (без учета положений п. 7, абз. 5 п. 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений п. 7, абз. 5 п.1110 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений п. 7, абз. 5 п. 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п. 7, абз. 5 п. 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (п. 17 ст. 396 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Порядок и сроки уплаты земельного налога установлены абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ. Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Земельный налог исчислен налоговым органом в следующих размерах: за 2023 год в размере 421,00 руб. 

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление об уплате земельного налога за 2023 г. № от ДД.ММ.ГГГГ. 

Указанное налоговое уведомление было направлено налогоплательщику по почте, что подтверждается списком заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога и земельного налога, налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу в размере 2893,79 руб., с учетом принятых ранее мер взыскания (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Федеральным законом № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1, которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). 

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6). 

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации. 

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания. 

Отрицательное сальдо ФИО3 по уплате обязательных платежей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составило 8352,52 руб.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требование уплате задолженности.?

В соответствии с п. 3. ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Соответственно новое требование не формируется до момента исполнения действующего требования.

В соответствии с п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно положениям ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а если отрицательное сальдо единого налогового счета лица не превышает 3 000 рублей - не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ), в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).

Руководствуясь ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган почтовой связью направил ответчику требование об уплате налогов и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить числящуюся задолженность по уплате транспортного налога в размере 6391,00 руб., земельного налога в размере 1453,00 руб., пени в размере 481,52 руб. 

В добровольном порядке ответчиком задолженность по налогам и пени не уплачена.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом,- не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя.) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3, 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой же статьей.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд обшей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательное сальдо превышает 40 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;

Либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей. 

Поскольку ответчик в срок, установленный в требовании, сумму задолженности по налогам и пени не уплатил, в соответствии со пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № 126 г.Черемхово и г.Свирска Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № 2а-358/2025 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам в размере 10896,75 руб., расходов по оплате государственной пошлины в размере 2000,00 руб., отменен на основании возражения ответчика.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что доводы налогового органа о наличии со стороны административного ответчика обязанности по уплате недоимки по земельному и транспортному налогу, как и пени за нарушение сроков уплаты указанных налогов, нашли подтверждение. 

При этом расчет налога и пени за спорный период налогоплательщиком не оспаривался. Со стороны административного ответчика доказательств уплаты в полном объеме и надлежащим образом спорной задолженности не представлено. 

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

После отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа обращение с административным исковым заявлением в суд последовало ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте. Таким образом, административный истец обратился за взысканием спорной задолженности в установленный законом шестимесячный срок. 

Административным истцом соблюден порядок и срок направления налогового уведомления, требования об уплате налога, соблюден срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, в последующем соблюден срок на обращение в суд с рассматриваемым административным иском, в связи с чем, суд приходит к выводу о наличии у административного истца оснований для обращения в суд с административным иском.

Ввиду изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области требований о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени в размере 10896,75 рублей. 

В силу ст. 333.36 НК РФ, налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. В связи с чем, на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд 

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать в доход государства с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, ИНН № паспорт 

<

данные изъяты>, задолженность по обязательным платежам в сумме 10896,75 руб., в том числе: земельный налог за 2023 год в размере 421,00 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 397,00 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 397,00 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 6 788,00 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021-2023 годы, земельного налога за 2021-2023 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 893,75 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Черемховский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В. Гавриленко

Решение в окончательной форме изготовлено: 10.10.2025