Дело №2а-229/2020

Категория 3.189 

РЕШЕНИЕ

именем российской федерации

29 октября 2020 года г.Озерск

Судья Озерского районного суда Калининградской области Ю.С. Коршакова, при секретаре М.В. Зуевой, с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС № по Калининградской области по доверенности ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № по Калининградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени и налогу на имущество физических лиц, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по Калининградской области обратился в суд к административному ответчику ФИО2 с иском, в котором просит взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ДД.ДД годы в размере 42 руб., задолженность по земельному налогу за ДД.ДД.ДД годы в размере 100 088 руб., пени за несвоевременную уплату налога в размере 1 117,80 руб., а всего 101 247,80 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО2 в спорных налоговых периодах являлась собственником двух земельных участков с кадастровыми номерами № являющихся объектами налогообложения земельным налогом; и жилого дома с кадастровым номером №, являющегося объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц, обязанность по уплате налоговых платежей в установленный для этого срок не исполнила, требование об уплате налога оставила без удовлетворения; определением мирового судьи Озерского судебного участка Калининградской области судебный приказ о взыскании с ФИО2 обязательных платежей по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за ДД.ДД.ДД годы и пени был отменен; налог и пени в бюджет не уплачены.

Представитель административного истца по доверенности ФИО3 в судебном заседании заявленные исковые требования поддержала в полном объеме, дала пояснения как указано выше, настаивала на удовлетворении административного иска в полном объеме.

Административный ответчик Амелько (до заключения брака ДД.ДД.ДД ....... в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом, в суд поступило ходатайство ФИО2 (оформлено телефонограммой) с просьбой о рассмотрении дела в ее отсутствие в связи с занятостью на работе, заявленные исковые требования административный ответчик признает частично в части взыскания задолженности и пени по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц в отношении жилого дома с кадастровым номером № по адресу: ......., и земельного участка с кадастровым номером № по адресу: ......., а в части взыскания задолженности и пени по земельному налогу с физических лиц в отношении земельного участка с кадастровым номером № по адресу: ......., просит суд административному истцу отказать, так как собственником данного земельного участка не является.

Выслушав представителя административного истца, изучив письменные материалы дела, обозрев материалы гражданского дела №2а-1208/2019, суд приходит к следующим выводам.

Согласно подп.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался гл.32 НК РФ.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

В силу п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года (ст.404 НК РФ).

Законом Калининградской области от 25 ноября 2015 года № 467 «Об установлении единой даты начала применения на территории Калининградской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц» установлена единая дата начала применения на территории Калининградской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, – с 01 января 2016 года. 

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Непосредственно вопросы уплаты земельного налога регламентированы главой 31 части второй НК РФ, положения которой применительно к спорным налоговым периодам предусматривали, что его плательщиками (далее - налогоплательщики) признаются в том числе физические лица, обладающие на праве собственности земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 названного Кодекса, то есть расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (статьи 388 и 389).

В соответствии со ст.ст.390-391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса; налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ); налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в пределах, установленных НК РФ (ст.394 НК РФ).

Как предусмотрено ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, в том числе с учетом соответствующих коэффициентов в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на земельный участок.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп.1 и 3 п.1 ст. 45 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО2 налоговым органом был исчислен земельный налог за ДД.ДД.ДД годы (с учетом перерасчета за ДД.ДД.ДД год) в сумме 100 088 руб. за земельные участки (размер доли 1/1), находящиеся с ДД.ДД.ДД в собственности налогоплательщика, расположенные: - с кадастровым номером № по адресу: ......., - с кадастровым номером № по адресу: ....... того, ФИО2 налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц за период ДД.ДД.ДД годы в сумме 42 руб. за находящийся с ДД.ДД.ДД в собственности административного ответчика жилой дом (размер доли 1/1) с кадастровым номером № по адресу: ........

Указанное недвижимое имущество является объектом налогообложения по смыслу ст.ст.389, 401 НК РФ. В соответствии со ст.ст.388, 401 НК РФ ФИО2 признана налоговым органом налогоплательщиком налога на данные дом и земельные участки, в том числе в ДД.ДД.ДД годах.

Межрайонной ИФНС №2 по Калининградской области в адрес ФИО2 направлены налоговые уведомления с содержанием расчета налога:

- № от ДД.ДД.ДД, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ДД.ДД;

- № от ДД.ДД.ДД, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ДД.ДД;

- № от ДД.ДД.ДД, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ДД.ДД;

- № от ДД.ДД.ДД, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ДД.ДД.

Пунктом 4 ст.52 НК РФ установлено, что налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный срок налог на имущество с физических лиц и земельный налог ФИО2 уплачен не был.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа:

- № от ДД.ДД.ДД, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ДД.ДД. Срок уплаты по требованию – до ДД.ДД.ДД;

- № от ДД.ДД.ДД, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ДД.ДД. Срок уплаты по требованию – до ДД.ДД.ДД;

- № от ДД.ДД.ДД, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ДД.ДД. Срок уплаты по требованию – до ДД.ДД.ДД.

Пунктом 6 ст.69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Данное требование в установленный срок административным ответчиком не исполнено.

Указанные обстоятельства послужили основанием в соответствии с положениями п.2 ст.48 НК РФ для обращения Межрайонной ИФНС России № по Калининградской области ДД.ДД.ДД с заявлением к мировому судье Озерского судебного участка Калининградской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2016, 2017 годы и пени.

ДД.ДД.ДД мировым судьей Озерского судебного участка Калининградской области вынесен судебный приказ №2а-1208/2019 о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС № по Калининградской области налога за ДД.ДД.ДД на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 525 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в сумме 100 088 руб., пени – 1 117,80 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 19 343 руб., пени по налогу – 42 руб., в доход местного бюджета МО «Озерский городской округ» - госпошлины в размере 1 617,73 руб.

ДД.ДД.ДД ввиду поступивших возражений от ФИО2 судебный приказ по делу №2а-1208/2019 отменен.

ДД.ДД.ДД посредством почтового отправления в Озерский районный суд Калининградской области МИФНС России № по Калининградской области поступил настоящий административный иск.

На основании пунктов 1, 2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Исходя из требований, содержащихся в указанной норме, срок на обращение к мировому судье, как и в районный суд, после отмены судебного приказа, налоговым органом не пропущен.

На момент подачи административного искового заявления произведена техническая корректировка в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером № (238750, .......) на сумму 525 руб., в связи с чем данная сумма не включена в цену иска. 

ФИО2 были начислены налоги: земельный налог за ДД.ДД.ДД годы с учетом перерасчета за ДД.ДД.ДД год в размере 100 088 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ДД.ДД годы в размере 42 руб., в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату ранее начисленного налога 1 117,80 руб.

При этом судом установлено, что данная сумма земельного налога за ДД.ДД.ДД годы ФИО2 исчислена и за земельный участок с кадастровым номером № по адресу: ......., а именно: за ДД.ДД.ДД год в сумме 450 руб., за ДД.ДД.ДД год – 47 238 руб., перерасчет за ДД.ДД.ДД год – 51 500 руб.

Между тем, как следует из пояснений административного ответчика и подтверждается сведениями филиала ФГБУ «ФКП Россреестра» по Калининградской области от ДД.ДД.ДД, Выпиской из Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости – земельном участке с кадастровым номером №, участок с указанным кадастровым номером ФИО4 не принадлежит, и не принадлежал в спорных налоговых периодах ДД.ДД.ДД годов. Доказательств обратного стороной административного истца не представлено.

При этом материалами дела также подтверждено и не оспаривается стороной истца, что ФИО4 обоснованно признана плательщиком земельного налога, как обладающая с ДД.ДД.ДД на праве собственности земельным участком с кадастровым номером № по адресу: ......., и плательщиком налога на имущество физических лиц, как обладающая с ДД.ДД.ДД правом собственности на жилой дом с кадастровым номером № по названному выше адресу. 

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что земельный налог, исчисленный за земельный участок с кадастровым номером № по адресу: ......., не подлежит взысканию с административного ответчика ФИО2

При таких данных, земельный налог, подлежащий уплате ФИО2 за земельный участок с кадастровым № составляет: за ДД.ДД.ДД год - 450 руб., за ДД.ДД.ДД год – 450 руб., а всего за указанный период 900 руб. и пени в соответствии со ст.75 НК РФ в размере 3,72 руб. и он остался неуплаченным административным ответчиком.

Расчет налога на имущество физических лиц в сумме 42 руб. (за ДД.ДД.ДД год – 21 руб., за ДД.ДД.ДД год – 21 руб.), который также не оплачен ФИО2 за жилой дом с кадастровым номером №, административным ответчиком не оспаривается, судом проверен, признан обоснованным.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как справедливо отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что имеются основания для удовлетворения административного искового заявления в части, поскольку налогоплательщик, который обязан самостоятельно уплатить в отведенные для этого сроки земельный налог и налог на имущество физических лиц в полном объеме, данную конституционную обязанность не исполнил.

С административного ответчика ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС № по Калининградской области подлежат взысканию суммы задолженности: по налогу на имущество физических лиц за ДД.ДД.ДД годы - 42 руб.; по земельному налогу за ДД.ДД.ДД годы - 900 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога – 3,72 руб.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, сумма государственной пошлины в размере 400 руб., рассчитанном в соответствии со ст.333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика ФИО2

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО4, ДД.ДД.ДД года рождения, уроженки ......., зарегистрированной по адресу: ......., в пользу Межрайонной ИФНС № по Калининградской области: - задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в сумме 42 (сорок два) рубля; - задолженность по земельному налогу за 2016-2017 годы в сумме 900 (девятьсот) рублей; - пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 03 (три) рубля 72 копейки. 

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной ИФНС № по Калининградской области – отказать.

Взыскать с ФИО4, ДД.ДД.ДД года рождения, уроженки ....... зарегистрированной по адресу: ......., в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Озерский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 06 ноября 2020 года.

Судья: