Дело № 2а-458/2021

УИД 22 RS0069-01-2020-005184-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 18 марта 2021 года

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Золотарева В.В.,

при секретаре судебного заседания Радченко С.С.,

рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пеней за неуплату налогов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю (далее - МИФНС России № 14 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в Ленинский районный суд г. Барнаула с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее также налогоплательщик)о взыскании (с учетом последующего уточнения административных исковых требований) пеней сумме 96,24 руб., из них пени за неуплату налога на имущество физических лиц за +++-+++ годы в сумме 15,90 руб. и пени за неуплату земельного налога за +++-+++ годы в сумме 80,34 руб..

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что согласно данным Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии в +++-+++ годах ФИО1 являлся собственником земельного участка, площадью ... кв.м. и жилого дома, площадью ... кв.м., расположенных по адресу: ///, в связи с чем в соответствии с требованиями статей 389, 390, 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц и обязан уплатить земельный налог за 2018 год в сумме 1 674 руб. и налог на имущество физических лиц за +++-+++ годы в сумме 2 118 руб..

В этой связи налогоплательщику налоговым органом направлены налоговые уведомления № ... от +++ об уплате земельного налога за +++ год и № ... от +++ об уплате налога на имущество физических лиц за +++-+++ годы, произведенного исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости, которые в установленный срок, а именно не позднее +++ и +++ соответственно, не уплачены.

Учитывая отсутствие уплаты по данным налогам, налоговым органом начислены пени за неуплату в период с +++ по +++ земельного налога за +++ год в сумме 20,41 руб., налога на имущество физических лиц за +++-+++ годы в период с +++ по +++ в сумме 15,90 руб. и налогоплательщику направлено требование № ... по состоянию на +++ об уплате указанных сумм налогов и пеней в срок до +++.

Кроме того, за неуплату земельного налога за +++-+++ годы налоговым органом за период с +++ по +++ и с +++ по +++ начислены пени в сумме 291,04 руб., из них за неуплату земельного налога за +++ год в сумме 210,70 руб., за неуплату земельного налога за +++ год в сумме 80,34 руб. и налогоплательщику направлено требование № ... по состоянию на +++ об уплате, в том числе указанных сумм пеней, в срок до +++.

Требования налогового органа оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате названных налогов и пеней отменен +++ в связи с поступившими от последнего возражениями.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В ходе рассмотрения административного дела ФИО1 не оспаривал факт наличия у него указанной административным истцом в административном иске задолженности, высказал намерение уплатить её в полном объеме, +++ произвел уплату указанных сумм задолженности по налогам и пеней, о чем представил в суд соответствующие платежные документы.

По результатам проверки произведенной ФИО1 уплаты налоговым органом уточнены административные исковые требования путем исключения требований о взыскании указанных сумм налогов и снижения подлежащей взысканию суммы пени за неуплату земельного налога за +++-+++ годы до 80,34 руб.. Требование о взыскании пени за неуплату налога на имущество физических лиц за +++-+++ годы в сумме 15,90 руб. осталось неизменным. При этом налоговым органом представлена информация, что указанные суммы пеней поступили и учтены за иной период начисления, не указанный в административном иске.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, участие сторон по данному делу не является обязательным, в связи с чем суд на основании статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в отсутствие указанных лиц.

Исследовав материалы дела, изучив обстоятельства спора и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему решению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации земельный участок, расположенный в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, является объектом налогообложения.

Налоговые ставки по земельному налогу на территории городского округа - города Барнаула установлены пунктом 2 решения Барнаульской городской Думы от 09 октября 2012 года № 839 «Об утверждении положения о земельном налоге на территории городского округа-города Барнаула Алтайского края», согласно которому налоговая ставка на земельные участки, занятые жилищным фондом,составляет 0,1 %.

Из материалов дела следует, что в +++ году ФИО1 являлся собственником земельного участка, относящегося к категории земель: «для эксплуатации жилого дома» и расположенного по адресу: ///, площадью ... кв.м., кадастровой стоимостью 1 674 166 руб., доля в праве 1, дата регистрации права +++, период владения в +++ году составил 12 месяцев, в связи с чем налог начислен в размере 1 674 руб. по формуле: налоговая база (1 674 166) х налоговая ставка (0,1 %) х доля в праве (1) х количество месяцев владения (12/12).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации жилой дом, расположенный в пределах муниципального образования, является объектом налогообложения.

На основании статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 04 октября 2014 года № 284-ФЗ) налоговая база в отношении объектов налогообложения должна определяться исходя из их кадастровой стоимости, а если законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации не установил единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, то налоговая база может определяться исходя из инвентаризационной стоимости, но лишь до 01 января 2020 года.

Законом Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложении» установлена единая дата начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 01 января 2020 года.

Вместе с тем, согласно постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 15 февраля 2019 года № 10-П, пункты 1 и 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования не исключают права налогоплательщика требовать в индивидуальном порядке (при разрешении налогового спора), в целях исчисления суммы налога на имущество физических лиц, использования сведений об определенной в надлежащем порядке кадастровой (рыночной) стоимости этого имущества и соответствующего размера налоговой ставки в том случае, когда сумма налога, исчисленная налоговым органом исходя из инвентаризационной стоимости этого имущества, существенно превышает сумму налога, исчисляемую исходя из его кадастровой стоимости.

В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

На территории муниципального образования - город Барнаул налоговые ставки налога на имущество физических лиц на +++-+++ годы, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, не устанавливались.

В силу абзаца 1 пункта 6 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения - по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи, согласно которому в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Из материалов дела следует, что в +++-+++ годах ФИО1 являлся собственником жилого дома, расположенного по адресу: ///, площадью ... кв.м., кадастровой стоимостью 706 404 рубля, доля в праве 1, дата регистрации права +++, период владения в +++-+++ годах составил 12 месяцев в каждом указанном году, в связи с чем налоговым органом по заявлению ФИО1 произведен перерасчет налога по кадастровой стоимости объекта недвижимости в сумме 2 118 руб. (по 706 руб. за каждый указанный год) по формуле: налоговая база (706 404) х налоговая ставка (0,1 %) х доля в праве (1) х количество месяцев владения (12/12).

Согласно статьям 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 подключился к личному кабинету +++ посредством которого в соответствии со статьей 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации получает налоговые уведомления и требования.

Налоговыми уведомлениями № ... от +++ об уплате земельного налога за +++ год и № ... от +++ об уплате налога на имущество физических лиц за +++-+++ годы, направленным в адрес ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика, установлены сроки уплаты налогов не позднее +++ и +++ соответственно.

В связи с возникновением недоимки по налогам налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период с +++ (по земельному налогу за +++ год), с +++ (по налогу на имущество физических лиц за +++-+++ годы) по +++ по формуле: число дней просрочки (58 и 36 соответственно) х недоимка для пени (1 674 - по земельному налогу; 2 118 - по налогу на имущество физических лиц) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (по +++ равной 6,5 %, с +++ - 6,25%).

Таким образом, сумма начисленной пени по земельному налогу за +++ год составила 20,41 руб., налогу на имущество физических лиц за +++-+++ годы - 15,90 руб..

Кроме того, в связи с неуплатой земельного налога за +++-+++ годы в период с +++ по +++ и с +++ по +++ налоговым органом начислены пени в сумме 291,04 руб., из них за неуплату налога +++ год в сумме 210,70 руб., за неуплату налога за +++ год в сумме 80,34 руб. и налогоплательщику направлено требование № ... по состоянию на +++ об уплате, в том числе об уплате указанных сумм пеней, в срок до +++.

Требования налогового органа оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Досудебный порядок взыскания указанной задолженности судом проверен и признается соблюденным в части взыскания налога на имущество физических лиц за +++-+++ годы, земельного налога за +++ год и пеней за их неуплату.

Относительно взыскания пеней за неуплату земельного налога за +++-+++ годы суд приходит к выводу об отсутствии оснований для их взыскания по следующим основаниям.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из разъяснений, содержащихся в пункте 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», следует, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. 

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Ленинского района г. Барнаула (далее - мировой судья) от +++ МИФНС России № 14 по Алтайскому краю отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по взысканию земельного налога за +++ год.

Определением мирового судьи от +++ отменен судебный приказ от +++ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 14 по Алтайскому краю задолженности по земельному налогу за +++ год.

После этого налоговый орган с административным исковым заявлением в суд не обращался, что, с учетом дат вынесения мировым судьей указанных определений, свидетельствует об истечении срока обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 земельного налога за +++-+++ годы, в связи с чем налоговый орган утратил возможность взыскания данной задолженности в судебном порядке.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О, применительно к налоговым правоотношениям, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Учитывая, что налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания недоимки по земельному налогу за +++-+++ годы пени, начисленные на сумму данной недоимки, также не могут быть взысканы в судебном порядке.

Вместе с тем, административный ответчик при рассмотрении административного дела выразил согласие с предъявленной административным истцом задолженностью и представил в суд доказательства, свидетельствующие её о погашении в полном объеме.

Так, +++ ФИО1 произведена уплата задолженности по поступившему в суд административному иску в суммах и в соответствии с реквизитами, указанными в административном иске, что подтверждается представленными последним в суд платежными документами.

Однако после проверки данной уплаты налоговым органом в письме от +++ сообщено, что при заполнении платежных документов по уплате пеней за неуплату налога на имущество физических лиц за +++-+++ годы в размере 15,90 руб. и земельного налога за +++-+++ годы в сумме 311,45 руб. не заполнена информация о налоговом периоде, за который произведен платеж, об основании платежа и индексе документа, в связи с чем платежи зачтены в счет погашения пеней, начисленных на недоимку по налогам за предыдущие налоговые периоды в порядке хронологии.

+++ ФИО1 вновь произведена уплата пеней в суммах, соответствующих уточненному административному иску, а именно пени за неуплату земельного налога за +++-+++ годы в сумме 80,34 руб. и пени за неуплату налога на имущество физических лиц за +++-+++ годы в сумме 15,90 руб. с указанием в платежных документах налогового периода - +++ год.

Согласно информации налогового органа от +++ платежи от +++ поступили и учтены, однако за иной налоговый период, чем указан в административном иске.

Однако зачет налоговым органом уплаченных ФИО1 сумм пеней в счет уплаты задолженности по пеням за иные периоды противоречит нормам Гражданского кодекса Российской Федерации.

Так, в соответствии со статьей 128 Гражданского кодекса Российской Федерации к объектам гражданских прав относятся вещи, включая наличные деньги и документарные ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права (включая безналичные денежные средства).

Согласно части 1 статьи 209 Гражданского кодекса Российской Федерации собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в указанные даты в налоговый орган в счет уплаты пеней по земельному налогу за +++ год и налогу на имущество физических лиц за +++-+++ годы, принадлежали ФИО1, который как собственник денежных средств, вправе распоряжаться ими по своему усмотрению, при этом он произвел уплату пеней в каждом случае в сумме, составляющей верный размер по каждому платежу и в соответствии с реквизитами, указанными налоговым органом в административном иске.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административных исковых требований.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пеней за неуплату налога на имущество физических лиц за +++-+++ годы и земельного налога за +++-+++ годы оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.В. Золотарев

Мотивированное решение составлено 19 марта 2021 года