РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

43RS0026-01-2024-002119-50 Дело №2а-37/2025

г. Омутнинск, Кировская область 14 февраля 2025 года

Омутнинский районный суд Кировской области в составе судьи Костина А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафов,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по АДРЕС ИЗЪЯТ обратилось в суд с административным иском к ФИО1, указав в его основании, что в 2022 г. административный ответчик получила доход от продажи недвижимого имущества. Она в срок до ДАТА ИЗЪЯТА не представила в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 г. По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение от ДАТА ИЗЪЯТА ***, которым установлены неуплата в результате занижения налоговой базы по НДФЛ за 2022 г. и неисчисление соответствующей суммы в размере *** руб. Налог за 2022 г. до настоящего времени не уплачен. Этим же решением за невыполнение обязанности по представлению налоговой декларации по НДФЛ за 2022 г. в установленный законодательством срок ФИО1 привлечена к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде наложения штрафных санкций в размере *** руб. Кроме того, за правонарушение, предусмотренное ст. 122 НК РФ, она привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налогов, составившего *** руб. До настоящего времени штрафы не уплачены.

Согласно сведениям из Управления Росреестра по АДРЕС ИЗЪЯТ, ФИО1 на праве собственности принадлежит имущество: две квартиры и два жилых дома в АДРЕС ИЗЪЯТ. Административному ответчику начислен налог на имущество за 2022 год в сумме *** руб. со сроком оплаты не позднее ДАТА ИЗЪЯТА. В ее адрес направлено налоговое уведомление от ДАТА ИЗЪЯТА. В связи с частичным погашением задолженности ДАТА ИЗЪЯТА в размере *** руб., сумма, подлежащая взысканию за 2022 г., составляет 466 руб., которая до настоящего времени административным ответчиком не оплачена.

На имя административного ответчика зарегистрирован земельный участок, расположенный в АДРЕС ИЗЪЯТ, в связи с чем она является плательщиком земельного налога. Ей был начислен налог за 2022 год в сумме *** руб. сроком уплаты не позднее ДАТА ИЗЪЯТА. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДАТА ИЗЪЯТА. Налог за 2022 год административным ответчиком не уплачен. В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов в установленные законодательством сроки начислены пени в размере ***. за период с ДАТА ИЗЪЯТА по ДАТА ИЗЪЯТА на сумму совокупной обязанности по уплате налога. Административному ответчику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДАТА ИЗЪЯТА ***. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено. Административный истец просит взыскать с ФИО1 в доход государства ***., в том числе: ***. – НДФЛ за 2022 год, ***. – налог на имущество за 2022 год, 86 руб. – земельный налог за *** год, *** руб. – пени, *** руб. – штраф за непредставление налоговой декларации, *** руб. – штраф по НДФЛ.

Дело в соответствии с положениями Главы 33 Кодекса административного судопроизводства РФ рассмотрено в порядке упрощённого (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23, п.п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Доход от источников в РФ определен в ст.208 НК РФ.

Согласно пп. 1 ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п.3 ст.210 НК РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 – 221.

В силу п.1 ст.223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, либо по его поручению на счета третьих лиц, либо на счет цифрового рубля налогоплательщика, либо по его поручению на счет цифрового рубля третьего лица, - при получении доходов в денежной форме.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов в соответствии с п.1 ст.224 НК РФ.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) определен статьей 217 НК РФ.

Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов предусмотрены статьей 228 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога производят: в том числе:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

3) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов.

Налогоплательщики НДФЛ в соответствии в с п.1 ст.229 НК РФ обязаны представлять налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом в соответствии со ст.216 НК РФ признается календарный год.

Уплата налога производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее *** рублей.

Согласно п. 1 ст.122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

По результатам камеральной налоговой проверки УФНС России по АДРЕС ИЗЪЯТ ДАТА ИЗЪЯТА вынесено решение ***. Налоговой проверкой установлено, что налогоплательщиком ФИО1 не исполнена обязанность по представлению в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в установленный законодательством срок согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, не исчислен и не уплачен налог на доходы физических лиц за 2022 год в связи с получением дохода от продажи квартиры, расположенной по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ. Документы по сделкам на приобретение и продажу вышеуказанного объекта в УФНС России по АДРЕС ИЗЪЯТ налогоплательщиком не представлены. По результатам камеральной проверки установлено неисчисление и неуплата налога на доходы физических лиц за 2022 год в сумме *** руб. Также установлено, что ФИО1 не исполнила обязанность по своевременной уплате налога в бюджет в результате неправомерного бездействия, выразившегося в неисчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2022 год и соответствующей суммы налога в связи с получением доходов от продажи квартиры. Ответственность за данное правонарушение предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ. Общая сумма штрафа составила ***. За непредоставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год в установленный законом срок, ФИО1 совершено налоговое правонарушение, за которое в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность. Общая сумма штрафа составила *** руб. (л.д.10-15).

Составлен акт камеральной налоговой проверки, который направлен в адрес налогоплательщика и получен им ДАТА ИЗЪЯТА.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ, налоговым периодом признаётся календарный год.

В силу п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (п.4 ст.397 НК РФ).В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ

Согласно ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") имущество, в том числе жилой дом, квартира.

В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В силу положений ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 6 ст. 58 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество за 2022 г. в сумме *** руб. сроком оплаты не позднее ДАТА ИЗЪЯТА. В связи с частичным погашением задолженности ДАТА ИЗЪЯТА в размере ***. сумма, подлежащая взысканию за 2022 г., составляет *** руб. 

Также ФИО1 начислен земельный налог за 2022 г. в сумме ***.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДАТА ИЗЪЯТА *** (л.д.17).

Налоги за 2022 г. административным ответчиком до настоящего времени не уплачены, доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Общий срок направления требования - не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (ст.70 НК РФ).

При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности в случае изменения суммы задолженности, т.е. общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

На день исполнения налогоплательщиком требования им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо ЕНС.

На основании положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п.3 ст.46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п.4 ст.46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Постановлением Правительства РФ от ДАТА ИЗЪЯТА *** «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Поскольку налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности, по состоянию на ДАТА ИЗЪЯТА налоговый орган выставил ФИО1 требование *** об уплате задолженности, в том числе налога на имущество в размере *** руб., земельного налога в *** руб. со сроком добровольной уплаты до ДАТА ИЗЪЯТА (л.д.19). Требование было направлено в адрес налогоплательщика (л.д.20).

Решением УФНС по АДРЕС ИЗЪЯТ в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДАТА ИЗЪЯТА *** с ФИО1 взыскана задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере *** руб. (л.д.21). Решение направлено в адрес налогоплательщика ДАТА ИЗЪЯТА (л.д.22).

Определением мирового судьи судебного участка №АДРЕС ИЗЪЯТ от ДАТА ИЗЪЯТА отменен судебный приказ ***а-1221/2024 от ДАТА ИЗЪЯТА о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 (л.д.9).

В соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с административным иском соблюден.

Доказательств погашения административным ответчиком задолженности по налогам, пени, штрафам материалы дела не содержат, представленный административным истцом расчет проверен судом, признан верным, контррасчет не представлен. 

ФИО1 не исполнила требование налогового органа об уплате налога на доходы физических лиц, земельного налога, налога на имущество, пени и штрафов. Нарушений сроков на обращение в суд с административным иском, предусмотренных статьей 48 НК РФ, судом не установлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2022 год в размере *** руб., налога на имущество за 2022 год в размере *** руб., земельного налога за 2022 год в размере *** руб., пени в размере *** руб., штрафа за непредставление налоговой декларации в размере *** руб., штрафа по НДФЛ в размере *** руб. подлежат удовлетворению.

На основании ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина, от уплаты которой налоговый орган освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по АДРЕС ИЗЪЯТ удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***), зарегистрированной по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по АДРЕС ИЗЪЯТ *** рублей ***, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере *** руб., налог на имущество за 2022 год в размере *** руб., земельный налог за 2022 год в размере *** руб., пени в размере ***., штраф за непредставление налоговой декларации в размере ***., штраф по НДФЛ в размере *** коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 6377 рублей в бюджет муниципального образования Омутнинский муниципальный район АДРЕС ИЗЪЯТ.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Кировский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения его копии лицами, участвующими в деле, через Омутнинский районный суд.

Судья А.В. Костин