66RS0012-01-2020-002954-73

Дело № 2а-1717/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Каменск-Уральский 19 октября 2020 года

Свердловской области

Синарский районный суд города Каменска-Уральского Свердловской области в составе: 

председательствующего судьи Третьяковой О.С.,

при секретаре Томиловой М.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области (далее по тексту МИФНС №22) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с требованием о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового Кодекса Российской Федерации за 2018 год в размере 49 106 руб.; задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за период с 03.12.2019 по 26.12.2019 год в размере 250,85 руб. Налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах» в Межрайонную ИФНС № 22 по Свердловской области представлена справка о доходах ФИО1 за 2018 год, согласно которой налогоплательщиком получен доход, с которого необходимо уплатить налог в размере 49106 руб.

При проведении налоговым органом мероприятий по контролю у ФИО1 выявлена несвоевременная уплата налогов, пени. Налогоплательщику почтой было направлено требование № 57928 от 27.12.2019 об уплате налогов, пени, которое не исполнено. МИФНС России № 22 по Свердловской области обратилась в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени в общей сумме 49 356 руб. 85 коп. Ссылаясь на положения ст. ст. 31, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового Кодекса Российской Федерации за 2018 год в размере 49106 руб.; задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 03.12.2019 по 26.12.2019 год в размере 250 руб. 85 коп.

Представитель административного истца МИФНС №22 ФИО2, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте проведения судебного заседания, не явилась, ходатайств об отложении дела слушанием, доказательств уважительности причин своей неявки суду не представила.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенной о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась по неизвестной суду причине, ходатайств об отложении дела слушанием, доказательств уважительности причин своей неявки суду не представила.

В соответствии со ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации», информация о времени и месте рассмотрения гражданского дела заблаговременно размещалась на интернет-сайте Синарского районного суда г. Каменска-Уральского Свердловской области.

Судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в отсутствии административного истца и административного ответчика. 

Изучив письменные доказательства в материалах дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Налоговые органы как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. 

Положениями п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (п.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из представленных материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

В 2019 году, налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах» в Межрайонную ИФНС № 22 по Свердловской области представлена справка о доходах ФИО1 за 2018 год, на основании которой ей был исчислен налог в общей сумме 49 106 руб.

Согласно ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 211 Налогового кодекса Российской Федерации при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст.40 настоящего Кодекса.

Подпунктом 2 п. 2 ст. 211 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав.

Организация, от которой физические лица получают такие доходы, признается в отношении них налоговым агентом и обязана исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст.226 и 230 Кодекса.

Поскольку при получении физическими лицами от организации доходов в натуральной форме выплаты денежных средств, из которых можно удержать налог на доходы физических лиц, не происходит, применяются положения п. 5 ст. 226 Кодекса, в соответствии с которыми при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В этом случае с учетом пп. 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц с указанных доходов физические лица осуществляют самостоятельно в порядке, предусмотренном ст. 228 и 229 Кодекса.

В силу пп. а 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п.14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно справке страховой компании ПАО СК «Росгосстрах» о доходе и сумме налога физического лица, в 2018 году, ФИО1 был получен доход, на основании которого ей был исчислен налог подлежащий уплате физическим лицом в сумме 49 106 руб.

В связи с тем, что в 2018 году ФИО1 получен доход в денежном выражении, данный доход подлежал налогообложению. Учитывая, что в нарушение пп. а 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации административным ответчиком обязанность по уплате НДФЛ с указанного дохода не исполнена, в адрес административного ответчика 03.07.2019 направлено налоговое уведомление № 20789806 о необходимости уплаты налога в срок до 02.12.2019. Поскольку налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 год ФИО1 не представлена, уплата налога не произведена, 27.12.2019, в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом в ее адрес направлено требование № 57928 об уплате недоимки по НДФЛ, пени, предоставлен срок для добровольного исполнения до 04.02.2020. При этом налог на полученный истцом доход рассчитан в силу положений п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из ставки 13%. Расчет правильности исчисления налога налоговыми агентами проверен в судебном заседании и не вызывает сомнений у суда.

Требование налоговой инспекции в добровольном порядке, в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье судебного участка № 1 Синарского судебного района г. Каменска – Уральского Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа за № 2а-1251/2020 от 08.06.2020.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Синарского судебного района г. Каменска – Уральского Свердловской области от 30.06.2020 судебный приказ № 2а-1251/2020 отменен.

В суд с административным исковым заявлением административный истец обратился 14.09.2020, то есть с учетом суммы задолженности в пределах предусмотренного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

Проверив правильность исчисления налога на доходы физических лиц ФИО1 налоговым агентом, исходя из полученной ею суммы, отраженной в справке суммы дохода из которой исчислен налог, суд признает правильным.

Из представленных в материалы дела стороной административного истца карточек расчета с бюджетом, следует, что задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового Кодекса Российской Федерации за 2018 год в размере 49106 руб.; задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ за период с 03.12.2019 по 26.12.2019 год в размере 250,85 руб., согласно требования № 57928 от 27.12.2019 административным ответчиком на момент обращения налогового органа с настоящим административным иском в суд не была погашена, в связи с чем подлежит взысканию с ФИО1

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

На основании изложенного, в соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 1680 руб. 71 коп. 

Руководствуясь ст. ст. 175- 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового Кодекса Российской Федерации за 2018 год в размере 49 106 руб.

КБК 18210102030011000110 ОКТМО65740000;

задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ за период с 03.12.2019 по 26.12.2019 год в размере 250, 85 руб.

КБК 18210102030012100110 ОКТМО65740000;

итого 49 356 (сорок девять тысяч триста пятьдесят шесть) рублей 85 (восемьдесят пять) копеек. 

Взысканные денежные средства зачислить по следующим реквизитам:

Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Свердловской области в г. Екатеринбург, счет УФК: 40101810500000010010, БИК: 046577001, получатель: УФК по Свердловской области (Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области), ИНН/КПП: 

<

***>/661201001.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1680 руб. 71 коп. 

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Синарский районный суд.

Судья О.С.Третьякова 

Мотивированное решение изготовлено 26.10.2020.