31RS0020-01-2021-003960-44 № 2а-2234/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 июля 2021 года г. Старый Оскол 

Старооскольский городской суд Белгородской области в составе: 

председательствующего судьи Зайцевой Ю.М.,

при секретаре судебного заседания Дерусовой И.А.,

в отсутствие представителя административного истца – Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>, административного ответчика ФИО2, извещенных о времени и месте рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за налоговый период 2018 года в сумме 4921 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за налоговый период 2018 года (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 65,12 руб., всего – 4986,12 руб.

В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> указала, что административный ответчик начисленный ему налог не оплатил в предусмотренные законом сроки.

В соответствии со ст.150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца – Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>, административного ответчика ФИО2, извещенных о времени и месте рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом.

Исследовав обстоятельства по представленным доказательствам, суд признает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога (пункт 1 статьи 3 НК РФ).

В соответствии с подпунктами 1, 3 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена пунктом 1 статьи 45 НК РФ.

К числу федеральных налогов относится, в том числе налог на доходы физических лиц (п. 3 ст. 13 НК РФ).

В силу п.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

В соответствии с п. 4 ст. 213 НК РФ по договору добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств) при наступлении страхового случая доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется в случаях:

- гибели или уничтожения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения указанного договора (на дату наступления страхового случая – по договору страхования гражданской ответственности), увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;

- повреждения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между суммой полученной страховой выплаты и расходами, необходимыми для проведения ремонта (восстановления) этого имущества (в случае, если ремонт не осуществлялся), или стоимостью ремонта (восстановления) этого имущества (в случае осуществления ремонта), увеличенными на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов.

Согласно п.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей – п.1 ст. 226 НК РФ.

Пунктом 5 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налоги сумме неудержанного налога.

Как следует из материалов административного дела, ПАО СК «Росгосстрах» предоставило в Межрайонную ИФНС России № по 

<

адрес> справку о доходах физических лиц за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ на имя ФИО2, в которой указано, что им был получен доход в 2018 году в общем размере 37850 руб., на который была начислена сумма налога на доходы физических лиц в размере 13% от суммы дохода.

В соответствии со ст. 228 НК РФ сумма начисленного ФИО2 налога на доходы физических лиц за 2018 год составила 4921 руб. (37850 руб. * 13% = 4921 руб.). 

На основании полученной информации налоговым органом сформировано и направлено в адрес ответчика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить, в числе прочих, налог на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 4921 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

Факт отправления данного налогового уведомления в адрес ФИО2 подтверждается списком №, имеющим отметку Почты России от ДД.ММ.ГГГГ. 

В установленный налоговым законодательством срок им не была исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, в связи с чем, в его адрес административным истцом было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, за ответчиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 4921 руб. и пени в сумме 65,12 руб. Срок исполнения налогоплательщиком названного требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ. 

Факт направления данного требования в адрес административного ответчика подтверждается списком №, имеющим отметку Почты России от ДД.ММ.ГГГГ. 

Административный ответчик допустил просрочку исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ, ему выставлены к оплате начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц пени по данному налогу за налоговый период 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 65,12 руб. 

Пени – это денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 ст. 75 НК РФ)

Пени рассчитываются в процентах от неуплаченной суммы за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пеней равна 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период просрочки.

Согласно представленному Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> расчету, не опровергнутому административным истцом:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 4921 руб. (сумма недоимки) * 13/300 (процентная ставка пени) * 6,50% (ставка рефинансирования) = 13,86 руб.;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 4921 руб. (сумма недоимки) * 14/300 (процентная ставка пени) * 6,25% (ставка рефинансирования) = 51,26 руб.;

итого: 13,86 руб. + 51,26 руб. = 65,12 руб. 

Представленные административным истцом расчеты недоимки и пени математически верны, административным ответчиком не опровергнуты.

В установленные сроки административным ответчиком требования не исполнены, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 

<

адрес> с заявлением о вынесении в отношении него судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> был вынесен судебный приказ №а-3301/2020, который был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО2 относительно его исполнения (определение мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п. 3 ч. 1 ст. 48 НК Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4 ч. 2 ст. 48 НК Российской Федерации)

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС Российской Федерации срока на обращение в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС Российской Федерации)

Данные требования закона в полной мере распространяются и на обстоятельства по доказыванию уважительности причин пропуска установленного законом срока обращения в суд.

Настоящее исковое заявление подано в Старооскольский городской суд ДД.ММ.ГГГГ за Вх.№, сдано в отделение почты – ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

Таким образом, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.

Доводы ФИО2 о том, что административным истцом не представлен в суд документ, свидетельствующий о получении им дохода в 2018 году, неубедительны. 

Как следует из материалов гражданского дела №, решением Старооскольского городского суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу ФИО2 взысканы неустойка по страховому случаю по факту ДТП от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25000 руб., судебные издержки на оплату юридических услуг в сумме 4680 руб. 

Решением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу ФИО2 взыскано страховое возмещение 25700 руб., расходы по проведению экспертизы 7000 руб., услуги представителя 5000 руб., компенсация морального вреда 500 руб., штраф 12850 руб. ( материалы гражданского дела №).

Согласно ответу ПАО СК «Росгосстрах» от ДД.ММ.ГГГГ, денежные средства были выплачены страховой компанией ФИО2 в размере 25000 руб. на основании исполнительного документа, выданного Старооскольским городским судом 

<

адрес> по делу №, в размере 12850 руб. на основании исполнительного документа, выданного мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> по делу №.

Указанные обстоятельства подтверждают данные справки о доходах и суммах налога физического лица за 2018 № от ДД.ММ.ГГГГ, предоставленной ПАО СК «Росгосстрах» в налоговый орган.

Приказом Федеральной налоговой службы от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» утверждены коды видов доходов и вычетов. 

Код 2301 (указанный в справке о доходах №5828 от 25.02.2019) соответствует виду доходов «Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 №2300-1 «О защите прав потребителей» и действует с 01.01.2018.

Статьей 41 Налогового кодекса РФ определено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Доходы, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц перечислены в ст. 217 НК РФ, в которой доходы в виде суммы штрафа, выплачиваемого за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, а также в виде неустойки в случае просрочки выплаты страхового возмещения, не указаны. 

Пунктом 3 ст. 217 НК РФ (утратившего силу с 01.01.2020) предусматривалось, что не подлежало обложению налогом на доходы физических лиц установленные законодательством Российской Федерации компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Как следует из Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ от 21.10.2015, предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции (неустойка, штраф) носят исключительно штрафной характер и их взыскание не преследует цели компенсации потерь (реального ущерба потребителя). Поскольку выплата таковых санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положения статей 41, 209 Налогового кодекса РФ вне зависимости от того, что их получение обусловлено нарушением прав физического лица.

Таким образом, сумма штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, уплачиваемая организацией в соответствии с п.6 ст. 13 Закона РФ «О защите прав потребителей», сумма неустойки подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2018 год и административным ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по данному налогу соблюдены.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 291 – 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН: № проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за налоговый период 2018 года в сумме 4921 рубль, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за налоговый период 2018 года (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 65 рублей 12копеек, всего – 4986 (четыре тысячи девятьсот восемьдесят шесть) рублей 12 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Старооскольского городского округа 

<

адрес> государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Старооскольский городской суд.

Судья подпись Ю.М. Зайцева

<

данные изъяты>

Решение20.07.2021