Административное дело №2а-630/2025УИД 09RS0002-01-2025-000491-88 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июня 2025 года г.Усть-Джегута.

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи - Джазаевой Ф.А.,

при секретаре судебного заседания – Джанибекове О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица по налогам и пени.

Административный истец в обоснование своих требований указал, что на налоговом учёте в Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике (далее - Управление ФНС России по КЧР) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН:(номер обезличен), дата рождения 15.07.1982г., место рождения СССР КАЛМ. АССР (адрес обезличен )) (далее - Налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом уведомлении. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц от 01.09.2021г. (номер обезличен), от 28.07.2023г. (номер обезличен) заказным письмом. В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Налоговые ставки согласно п.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Перечень земельных участков, согласно учетных данных, зарегистрированных за налогоплательщиком: земельный участок - (номер обезличен), адрес: (адрес обезличен ), кадастровая стоимость 1 408 127 руб., дата регистрации права собственности 16 мая 2022 года, дата утраты права собственности 22 марта 2023 года. В соответствии с п.1 ст.ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Ставка земельного налога на 2022 год в размере 0,13% в отношении земельных участков предназначенных для индивидуального жилищного строительства, для малоэтажной многоквартирной жилой застройки, для ведения личного подсобного хозяйства установлена Решением Думы муниципального образования города Черкесска КЧР от 31.03.2016г. №27 (ред.16.12.2021г.) «Об установлении земельного налога на территории города Черкесска». Согласно расчету земельного налога за 2022 год, итоговая сумма земельного налога равна 1 068 руб. за налоговый период 2022 год (налоговое уведомление от 28.07.2023г. № 117726330). В результате недоимка по земельному налогу составила в сумме 1 068 руб. за налоговый период 2022 год. Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Перечень объектов собственности, зарегистрированных за должником: Жилой дом, адрес: (адрес обезличен ), Кадастровый (номер обезличен), Площадь 79,2, Дата регистрации права 16.05.2022г., Дата утраты права 22.03.2023г.; Квартира, адрес: 369000, Россия, Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен ), Кадастровый (номер обезличен), Площадь 49,5, Дата регистрации права 27 июля 2020 года, Дата утраты права 17 сентября 2020 года. Ставка налога на имущество за 2022 год в размере 0.3% в отношении жилых домов установлена Решением Думы муниципального образования города Черкесска Карачаево-Черкесской Республики от 26.11.2014г. №94 (ред. 29.08.2019г.) «Об установлении налога имущество физических лиц на территории муниципального образования города Черкесска». Ставка налога на имущество за 2020 год в размере 0.1% в отношении квартир, частей квартир, комнат, установлена Решением Думы муниципального образования города Черкесска Карачаево-Черкесской Республики от 26.11.2014г. №94 (ред. 29.08.2019г.) «Об установлении налога имущество физических лиц на территории муниципального образования города Черкесска». Согласно расчету налога на имущество за 2020, 2022 годы, итоговая сумма налога на имущество физических лиц равна 557 руб. в том числе: 433 руб. за налоговый период 2022 год (налоговое уведомление от 28.07.2023г. № 117726330); 124 руб. за налоговый период 2020 год (налоговое уведомление от 01.09.2021г. № 56131620). В результате недоимка по налогу на имущество физических лиц составила в сумме 557 руб. за налоговые периоды 2020, 2022 годы. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование(я) от 23.07.2023 (номер обезличен) об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок соответствующие суммы налогов и пеней. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Общая недоимка составила в сумме 1 625 руб. 00 коп. (1 068 + 557) в том числе в размере 1 068 руб. недоимка по земельному налогу за налоговый период 2022 год и в размере 557 руб. недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2020, 2022 годы. Налогоплательщиком обязанность по уплате задолженности по налогам по требованию об уплате налога не выполнена. В связи с тем, что судебный приказ №2а-1224/2024 от 05.04.2024г. был вынесен по заявлению о вынесении судебного приказа №7140 от 13.03.2024г., то расчет сумм пени был сформирован на дату составления данного заявления (о выдачи судебного приказа). Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.01.2023г. в сумме 96 861 руб. 30 коп., в том числе пени 51 269 руб. 26 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 51 269 руб. 26 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №7140 от 13.03.2024г.: Общее сальдо в сумме 105 551 руб. 12 коп., в том числе пени 58 458 руб. 08 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №7140 от 13.03.2024г., обеспеченный ранее принятыми мера взыскания, составляет 3 345 руб. 67 коп. Расчет пени для включения в исковое заявление №2823 от 21.03.2025г. исчисляется как разница 58 458 руб. 08 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) минус 3 345 руб. 67 коп. (остаток непогашенной пени, обеспеченный раннее принятыми мерами взыскания) равно 55 112 руб. 41 коп. (58 458 руб. 08 коп. - 3 345 руб. 67 коп.). До 2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п.3 ст.75 НК РФ в ред., действовавшей до 01.01.2023г.). Теперь же начисление пеней увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п.2 ст.11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица. Таким образом, обращению в суд за взысканием должно предшествовать вынесение налоговым органом решения о взыскании в соответствии со ст.46 НК РФ, на основе которого после получения налоговым органом судебного акта будет выставлено инкассовое поручение к расчетным счетам физического лица. В отношении ФИО1 было выставлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств №7378 от 04 марта 2024 года. На момент направления заявления о выдачи судебного приказа в мировой суд отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет - 105 354,46 руб. На момент подачи административного искового заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с пунктом 3 статьи 44 НК РФ не прекращена, что подтверждается учетными данными. В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке. Мировым судьей судебного участка №2 Усть-Джегутинского судебного района КЧР вынесено определение от 10.10.2024г. об отмене судебного приказа №2а-1224/2024 от 05 апреля 2024 года. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ (ч.1 ст.48 НК РФ). В соответствии со ст.123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ, ст.286 КАС РФ. Таким образом, задолженность Налогоплательщика по административному исковому заявлению №2823 от 21 марта 2025 года составляет в сумме 56 737 руб. 41 коп. (1 625 + 55 112 руб. 41 коп.) в том числе: 1 068 руб. недоимка по земельному налогу за налоговый период 2022 год; 557 руб. недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2020, 2022 годы; 55 112 руб. 41 коп., пеня начисленная на совокупную недоимку налогов, сборов, страховых взносов. На основании вышеизложенного просит взыскать задолженность с ФИО1, ИНН:(номер обезличен), за счет имущества физического лица в размере 56 737 руб. 41 коп.

Административный истец - представитель Управления ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике, будучи надлежащим образом, извещённым о слушании дела, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства. 

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом, извещённым о слушании дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил.

В соответствии с ч.1 ст.140 КАС РФ судебное разбирательство административного дела происходит устно, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное. В случае разбирательства административного дела в судебном заседании о времени и месте судебного заседания обязательно извещаются лица, участвующие в деле, иные участники судебного разбирательства.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы дела, выслушав представителя административного ответчика, суд приходит к следующему. 

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Судом установлено, что ФИО1 за налоговый период 2022 года, являлся владельцем земельного участка, расположенного по адресу: (адрес обезличен ), Кадастровый (номер обезличен), налоговая база (кадастровая стоимость) 1 408 127 руб., налоговая ставка 0,13%, дата регистрации права 16.05.2022г., дата утраты права собственности 22.03.2023г. (количество месяцев владения в году 7/12). 

В силу п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст.394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Решением Думы муниципального образования города Черкесска КЧР от 31 марта 2016 года №27 (ред. 16.12.2021г.) «Об установлении земельного налога на территории города Черкесска» ставка земельного налога на 2022 год, в отношении земельных участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства, для малоэтажной многоквартирной жилой застройки, для ведения личного подсобного хозяйства, установлена в размере 0,13%.

Согласно расчету, сумма земельного налога, за налоговый период 2022 года (1 408 127*0,13%*1*7/12) составляет в размере 1068 (одна тысяча шестьдесят восемь) рублей.

Также судом установлено, что ФИО1 за налоговые периоды 2020, 2022 года, являлся владельцем имущества:

- жилого дома, расположенного по адресу: (адрес обезличен ), Кадастровый (номер обезличен), налоговая база (кадастровая стоимость) 247 513 руб., налоговая ставка 0,30%, дата регистрации права 16.05.2022г., дата утраты права собственности 22.03.2023г. (количество месяцев владения в году 7/12);

- квартиры, расположенной по адресу: (адрес обезличен ), Кадастровый (номер обезличен), налоговая база (кадастровая стоимость) 819 415 руб., налоговая ставка 0,10%, дата регистрации права 27.07.2020г., дата утраты права собственности 17.09.2020г. (количество месяцев владения в году 2/12).

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.2 ст.406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Решением Думы муниципального образования города Черкесска Карачаево-Черкесской Республики от 26 ноября 2014 года №94 (ред. 29.08.2019г.) «Об установлении налога имущество физических лиц на территории муниципального образования города Черкесска» ставка налога на имущество: за 2022 год в отношении жилых домов, установлена в размере 0,3%; за 2020 год в отношении квартир установлена в размере 0,1%.

Согласно расчету, сумма налога на имущество в виде жилого дома, за налоговый период 2022 года (247 513*0,3%*1*7/12) составляет в размере 433 (четыреста тридцать три) рубля, сумма налога на имущество в виде квартиры, за налоговый период 2020 года (819 415*0,1%*1*2/12) составляет в размере 124 (сто двадцать четыре) рубля. Таким образом, итоговая сума налога на имущество физических лиц составляет в размере 557 (пятьсот пятьдесят семь) рублей. 

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пункт 2 статьи 52 НК РФ предусматривает, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (пункт 3). 

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно части 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с частью 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Для каждого налога НК РФ предусмотрен определенный срок его уплаты. Если эти сроки не соблюдать, то может образоваться задолженность, на которую будут начисляться пени. Размер пени будет зависеть от того, каков размер задолженности и сколько дней просрочки допущено. Кроме того, на сумму пени повлияет размер ключевой ставки (ставки рефинансирования), который действовал в периоде просрочки.

Порядок расчета пени по налогам и страховым взносам, входящим в ведение налоговиков, установлен ст. 75 НК РФ. Из её норм можно вывести формулу для расчета. Базовый вариант формулы будет таким: пени = недоимка ? ключевая ставка ЦБ ? 1 / 300 ? количество дней просрочки.

С 01.10.2017 по 08.03.2022, если налогоплательщик опоздал с оплатой налога или установленных НК РФ страховых взносов более чем на 30 дней, то с 31 дня просрочки пени рассчитывались по другой формуле: пени = недоимка ? ставка рефинансирования ? 1 / 150 ? количество дней просрочки.

Таким образом, до 2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п.3 ст.75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023г.). В настоящее время начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица. 

Как следует из материалов дел, истребованных по ходатайству административного ответчика №2а-1168/2018, №2а-379/2020, №2а-1054/2021 объектом налогообложения у административного ответчика, кроме земельного участка и вышеуказанного имущества, также являются транспортные средства. 

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составляло в сумме 51 269, 26 руб.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №7140 от 13.03.2024г., отрицательное сальдо ЕНС составляло в общей сумме 105 551 руб. 12 коп., в том числе пени в размере 58 458 руб. 08 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 3 345 руб. 67 коп. Таким образом, согласно расчету (58 458,08 – 3 345,67) сумма пени составляет 55 112,41 руб. 

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно материалам административного дела, в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления с расчётом налога на имущество физических лиц №56131620 от 01.09.2021г. за налоговый период 2020 года со сроком оплаты не позднее 01.12.2021г., №117726330 от 28.07.2023г. с расчетом земельного налога и налога на имущество физических лиц за налоговый период 2022 года со сроком оплаты не позднее 01.12.2023г.

Кроме того, решением Усть-Джегутинского районного суда Карачаево-Черкесской Республики от 28 декабря 2018 года по делу №2а-1168/2018 административные исковые требования МИФНС России №1 по КЧР к ФИО1 удовлетворены частично, судом постановлено взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России №1 по КЧР транспортный налог за период – 2016 год, в размере 48 188 руб. и пени в размере 79,51 руб. В удовлетворении остальной части исковых требований (налог на имущество физических лиц в размере 1137 руб. и пеня в размере 30,85 руб.) отказано. 

Решением Усть-Джегутинского районного суда Карачаево-Черкесской Республики от 24 июня 2020 года по делу №2а-379/2020 административные исковые требования МИФНС России №1 по КЧР к ФИО1 удовлетворены, судом постановлено взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России №1 по КЧР недоимку по транспортному налогу за периоды – 2015, 2017 годы, в размере 84 185,00 руб. и пени в размере 2860,74 руб.

Решением Усть-Джегутинского районного суда Карачаево-Черкесской Республики от 06 июня 2021 года по делу №2а-1054/2021 административные исковые требования МИФНС России №1 по КЧР к ФИО1 удовлетворены, судом постановлено взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России №1 по КЧР недоимку по транспортному налогу за период – 2018 год, в размере 24 846 и пени в размере 364,82 руб.

Поскольку административный ответчик ФИО1 в установленный срок налоги не оплатил, в его адрес административным истцом направлено требование об уплате налогов (номер обезличен) по состоянию на 23 июля 2023 года по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, в общей сумме 44 592,04 руб., пени в размере 53 543,62 руб. и штраф в размере 1000 руб. со сроком уплаты до 16 ноября 2023 года. Таким образом, задолженность Налогоплательщика по вышеуказанным налогам, пеням и штрафам составила в общей сумме 99 135,66 руб.

Отправления ФИО1 посредством почтовой связи уведомлений, подтверждается списком почтовых отправлений от 23.09.2021г. (номер обезличен) и от 18.09.2023г. (номер обезличен), а также требования, что подтверждается (скриншот) Идентификатором (номер обезличен) от 18.09.2023г.

Каких-либо оснований считать вышеуказанные документы недопустимым доказательством, не имеется.

Следовательно, в силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации направленные ФИО1 налоговые уведомления и налоговое требование считаются полученными, ФИО1 считается уведомленным о наличии у него соответствующих обязанностей по уплате налога и пени.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике (УИД-18200900240050312645) от 04 марта 2024 года, в связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности от 23 июля 2023 года (номер обезличен) (срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности, установленный в требовании истек 16 ноября 2023 года), принято решение взыскать с ФИО1 (ИНН (номер обезличен), паспорт гражданина РФ 

<

...>) задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах банках в пределе суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности в размере 105 354,46 руб.

05 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка №1 Усть-Джегутинского судебного района КЧР вынесен судебный приказ №2а-1224/2024 о взыскании в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республики с должника ФИО1 суммы задолженности за период с 2014 по 2022 годы, за счет имущества физического лица в размере 57 786 руб. 41 коп., в том числе: по налогам – 1674 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 55 112 руб. 41 коп., штраф в размере 1000 руб. 00 коп.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ №2а-1224/2024 от 05 апреля 2024 года отменен определением мирового судьи судебного участка №1 Усть-Джегутинского судебного района КЧР 10 октября 2024 года по возражению должника ФИО1.

По состоянию на 01 апреля 2025 года общая задолженность (недоимка, пеня) ФИО1 по всем видам налогов составляет в сумме 67 206,09 руб., в том числе: 424,69 руб. – недоимка но налогу на имущество физических лиц; 130 руб. – недоимка по транспортному налогу; 1114,87 руб. недоимка по земельному налогу; 1000 руб. штрафы; 64 536,71 руб. пеня, начисленная на совокупную недоимку налогов, сборов., что подтверждается сведениями из Единого налогового счета Налогоплательщика (Скриншот). 

С административным иском Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики 04 апреля 2025 года.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец просит взыскать указанную задолженность за счет имущества физического лица.

В силу п.4 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд считает, что срок, установленный ст.48 НК РФ, для обращения в суд как с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с административным иском о взыскании с административного ответчика за счет имущества физического лица недоимки по транспортному налогу за 2020, 2022 гг., налоговым органом не пропущен.

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении: 1) денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке; 2) наличных денежных средств; 3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке; 4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.6 ст.48 НК РФ).

В соответствии с п.8 ст.48 НК РФ, взыскание задолженности за счет иного имущества физического лица осуществляется на основании информации о вступившем в силу судебном акте, содержащей в том числе требование о взыскании задолженности и направленной в форме электронного документа в течение трех лет со дня вступления в законную силу такого судебного акта судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N229-ФЗ «Об исполнительном производстве» для исполнения судебных актов. При поступлении от судебного пристава-исполнителя постановления о наложении ареста и (или) постановления об обращении взыскания на денежные средства (электронные денежные средства) физического лица, находящиеся в банке, действие поручения налогового органа на перечисление соответствующей суммы задолженности, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса, приостанавливается до исполнения указанного постановления в полном объеме или его отмены.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность за счет имущества физического лица по налогу в размере 1625 (одна тысяча шестьсот двадцать пять) рублей, а также пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 55 112 (пятьдесят пять тысяч сто двенадцать) рублей 41 (сорок одна) копейка.

Поскольку доказательств, опровергающих указанные административным истцом обстоятельства, административным ответчиком суду не представлено, суд основывает свое решение на представленных и имеющихся в деле доказательствах, которые признаёт достаточными и допустимыми.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета РФ.

Кроме того, в силу ч.1 ст.111 КАС РФ государственная пошлина взыскивается с административного ответчика пропорционально удовлетворенной части требований, что в силу п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ составляет 4000 (четыре тысячи) рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, ИНН:(номер обезличен), уроженца (адрес обезличен ), зарегистрированного по адресу: (адрес обезличен ), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике, задолженность за счет имущества физического лица в размере 56 737 (пятьдесят шесть тысяч семьсот тридцать семь) рублей 41 (сорок одна) копейка, в том числе: 

- по налогам в размере 1625 (одна тысяча шестьсот двадцать пять) рублей;

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 55 112 (пятьдесят пять тысяч сто двенадцать) рублей 41 (сорок одна) копейка.

Сумма задолженности подлежит уплате в виде единого налогового платежа на Единый налоговый счет налогоплательщика КБК 18201061201010000510.

Взысканные суммы следует перечислять по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН 

<

***>, КПП 770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банк России, БИК 017003983, Счет 40102810445370000059. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Усть-Джегутинского муниципального района государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей. 

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Верховного Суда Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд в течение месяца со дня принятия судом решения. 

Председательствующий – судья подпись Ф.А. Джазаева