Дело №2а-641/2025

УИД 18RS0009-01-2024-004536-48

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 марта 2025 года г. Воткинск УР

Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

судьи Карпухина А.Е.,

при секретаре Дячук М.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налога на имущество, земельного налога, пени,

у с т а н о в и л:

Управление ФНС России по Удмуртской Республике (далее-административный истец, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованиями о взыскании налога на имущество, земельного налога, пени.

Исковые требования мотивированы тем, что, по данным Управления ФНС России по Удмуртской Республике, за административным ответчиком на праве собственности числятся объекты недвижимости и земельный участок, за которые не уплачен налог в 2020-2022 годах. В адрес административного ответчика были направлены уведомления об оплате налога, затем – требование об уплате задолженности. Мировым судьей был вынесен судебный приказ на взыскание задолженности, который, в связи с поступлением возражений от должника, был отменен, что послужило основанием для обращения в суд в порядке искового производства. 

В судебном заседании представитель административного истца Управления ФНС России по УР, административный ответчик ФИО1 не присутствуют, извещены о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали. Административный ответчик ходатайствовала о рассмотрении дела в её отсутствие, причины неявки представителя административного истца суду неизвестны, его явка обязательной не признавалась. В порядке, предусмотренном ч.7 ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика.

Ответчиком представлены возражения на административное исковое заявление (л.д.50-52, 78-81, 98), суть которых сводится к пропуску административным истцом срока на обращение за выдачей судебного приказа к мировому судье, пропуска срока на обращение в суд с рассматриваемым административным иском.

Огласив и исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 КАС РФ.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 ст.44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

По сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица (л.д.22-23), в собственности у ФИО1 находится следующее имущество:

-земельный участок с кадастровым номером №***, расположенный по адресу: 

<

*****> – с 18 марта 2008 года по 28 декабря 2022 года (кадастровая стоимость на 01 января 2020 года – 376 944 руб. 00 коп.);

-объект недвижимости – иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №***, расположенный по адресу: 

<

*****> – с 31 марта 2014 года по 08 февраля 2023 года (кадастровая оценка по состоянию на 01 января 2020 года – 289 249 руб. 00 коп.);

-объект недвижимости – иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №***, расположенный по адресу: 

<

*****> – с 31 марта 2014 года по 08 февраля 2023 года (кадастровая оценка по состоянию на 01 января 2020 года – 859 658 руб. 00 коп.);

-объект недвижимости - жилой дом с кадастровым номером №№***, расположенный по адресу: 

<

*****> - с 29 мая 2015 года по 28 декабря 2022 года (кадастровая оценка по состоянию на 01 января 2020 года – 3 110 642 руб. 00 коп.);

-объект недвижимости – объект незавершенного строительства с кадастровым номером №***, расположенный по адресу: 

<

*****> – с 21 сентября 2015 года по 27 января 2023 года (кадастровая оценка по состоянию на 01 января 2020 года – 102 402 руб. 00 коп.);

Доказательств, опровергающих данные сведения, в том числе об отсутствии права собственности в вышеуказанные периоды времени, иной кадастровой стоимости имущества, административным ответчиком не представлено. В возражениях на административное исковое заявление данные обстоятельства не оспариваются.

Налоговым органом административному ответчику ФИО1 29 сентября 2021 года, 27 сентября 2022 года и 18 сентября 2023 года (л.д.30, 33, 35) были направлены налоговые уведомления №№*** от 01 сентября 2021 года, №№*** от 01 сентября 2022 года и №№*** от 24 июля 2023 года соответственно (л.д.28-29, 31-32, 34).

Согласно налоговому уведомлению №№*** от 01 сентября 2021 года, административному ответчику были начислены земельный в размере 1 131 руб. 00 коп. и налог на имущество в размере 5 611 руб. 00 коп. за 2020 год, на общую сумму 6 742 руб. 00 коп. Срок уплаты налога был установлен до 01 декабря 2021 года.

Согласно налоговому уведомлению №№*** от 01 сентября 2022 года, административному ответчику были начислены земельный в размере 349 руб. 64 коп. и налог на имущество в размере 4 866 руб. 00 коп. за 2021 год, на общую сумму 5 215 руб. 64 коп. Срок уплаты налога был установлен до 01 декабря 2022 года.

Согласно налоговому уведомлению №№*** от 24 июля 2023 года, административному ответчику был начислен налог на имущество в размере 4 842 руб. 00 коп. за 2022 год. Срок уплаты налога был установлен до 01 декабря 2023 года.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Как указано в ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Как указано в п.3 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей с 01 января 2023 года, согласно Федеральному закону от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с абз.2 п.4 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей с 01 января 2023 года, согласно Федеральному закону от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В ранее действовавшей редакции ст.48 НК РФ было предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Пунктом 2 ст.48 НК РФ было предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу за 2020 год, со сроком оплаты до 01 декабря 2021 года, не превышала 10 000 рублей.

В соответствии с Федеральным законом №263–ФЗ от 14 июля 2022 года с 01 января 2023 года вводится единый налоговый счет с единым сальдо.

Согласно ст.11.3 НК РФ, введенной Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п.3 указанной статьи, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Статьей 4 Федерального закона №263–ФЗ от 14 июля 2022 года предусмотрено, что сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (подпункт 1 пункта 1).

В соответствии с указанными выше положениями Закона, в адрес административного ответчика было выставлено требование №№*** по состоянию на 06 июля 2023 года, со сроком исполнения до 27 ноября 2023 года, на сумму 23 499 руб. 70 коп., из которых недоимка по налогу на имущество физических лиц – 16 696 руб. 64 коп., недоимка по земельному налогу – 2 722 руб. 83 коп., пени – 3 807 руб. 23 коп. (л.д.37).

Указанное налоговое требование направлено административному ответчику ФИО1 18 сентября 2023 года (л.д.38).

23 апреля 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 

Срок исполнения требования №№*** по состоянию на 06 июля 2023 года – 27 ноября 2023 года. Заявление подано мировому судье 23 апреля 2024 года, в рамках шестимесячного срока, предусмотренного действующей редакцией подп.1 п.3 ст.48 НК РФ.

27 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка №1 г. Воткинска Удмуртской Республики, в порядке замещения мирового судьи судебного участка №2 г. Воткинска Удмуртской Республики, в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ №2а-686/2024 на взыскание задолженности по налогам, пени.

04 июля 2024 года, в связи с поступлением возражений от должника, судебный приказ был отменен, с разъяснением взыскателю права обратиться в суд с административным исковым заявлением.

26 декабря 2024 года, в предусмотренный Законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа, административным истцом было подано настоящее административное исковое заявление.

Следовательно, административным истцом срок подачи административного искового заявления не пропущен, равно как и срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

В указанной части доводы административного ответчика несостоятельны, поскольку основаны на неверном толковании положений ст.48 НК РФ, действовавшей до внесения изменений в соответствии с Федеральным законом №263–ФЗ от 14 июля 2022 года, изменившим порядок и сроки обращения налогового органа в суд.

В силу ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как указано в ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как указано в п.2 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Положение о налоге на имущество физических лиц в муниципальном образовании «Город Воткинск» утверждено решением Воткинской городской Думы от 26 ноября 2014 года №437.

Согласно ст.3 данного Положения, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от кадастровой стоимости объекта согласно ниже приведенной таблице в отношении следующих объектов налогообложения: жилых домов, частей жилых домов; квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом.

Ставка налога (в процентах) в отношении указанного имущества при кадастровой стоимости до 10 000 000 рублей составляет 0,1%. Для прочих объектов налогообложения (не перечисленных в частях 2, 3, 4 настоящей статьи), кадастровая стоимость которых составляет до 300 миллионов рублей включительно, налоговая ставка устанавливается в размере 0,5%.

В силу положений п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (пункт 8.1 ст.408 НК РФ).

Исчисление налога на имущество произведено исходя из вышеуказанной налоговой ставки, кадастровой стоимости объектов недвижимости, доли в праве (1/1), количества месяцев владения в каждом календарном году (12 месяцев), с применением налоговых льгот, коэффициента 1.1 к налоговым периодам в соответствии с положениями п.8.1 ст.408 НК РФ.

При этом налог на имущество за жилой дом с кадастровым номером №*** за 2022 год к взысканию не предъявлен.

Доказательств иной кадастровой стоимости объектов налогообложения, иной доли в праве собственности, иного периода владения в спорном периоде времени, равно как и отсутствия оснований для применения иного коэффициента, административным ответчиком не представлено.

Сумма налога на имущество за 2020 год составила 5 611 руб. 00 коп., за 2021 год – 4 866 руб. 00 коп., за 2022 год – 4 842 руб. 00 коп.

Общая сумма налога на имущество физических лиц за 2020-2022 годы составляет 15 319 руб. 00 коп.

Суд приходит к выводу, что размер налога на имущество налоговым органом определен верно.

Доказательств оплаты налога на имущество за 2020-2022 годы административным ответчиком не представлено, в связи с чем в указанной части административный иск подлежит удовлетворению.

В силу ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1). Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории «Сириус») определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой (пункт 2).

Согласно ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Как указано в ст.392 НК РФ, налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

В соответствии с абз.3 п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Земельный участок, принадлежащий административному ответчику, расположен на территории муниципального образования «Город Воткинск».

Решением Воткинской городской Думы от 25 февраля 2009 года №438 «Об утверждении Положения «О земельном налоге на территории муниципального образования «Город Воткинск», на территории муниципального образования «Город Воткинск» установлены следующие ставки земельного налога:

-0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства (пункт 2 статьи 2).

Согласно п.1 ст.394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Как указано в п.17 ст.396 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Земельный налог за 2020 и 2021 годы административному ответчику исчислен в размере 1 131 руб. 00 коп. и 349 руб. 64 коп., исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости), нахождения в индивидуальной собственности, налоговой ставки 0,3%, количества месяцев владения, положений п.17 ст.396 НК РФ, применения льготы пенсионера и суммы переплаты.

Суд приходит к выводу, что размер земельного налога за 2020 и 2021 годы определен верно.

Доказательств оплаты земельного налога за 2020 и 2021 годы в полном объеме административным ответчиком не представлено, в связи с чем в указанной части административный иск также подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Расчет суммы пени произведен налоговым органом арифметически верно с учетом сведений о размере недоимки и периода просрочки уплаты (с 24 февраля 2019 года по 04 марта 2024 года) и размера процентных ставок, установленных ст.75 НК РФ. Сумма пени составляет 5 891 руб. 85 коп.

С расчетом суммы пени, содержащемся в административном исковом заявлении, суд соглашается в полном объеме.

При расчете пени налоговым органом учтены периоды, по которым суммы пени были взысканы ранее, по решениям Воткинского районного суда Удмуртской Республики от 09 ноября 2022 года (л.д.54-60), от 20 декабря 2022 года (л.д.61-66) и от 19 апреля 2023 года (л.д.67-70). Указанными решениями, в том числе, установлены суммы налогов на имущество и земельного налога, взысканных с административного ответчика за 2017 и 2018 годы, на которое административным истцом начислены пени в рамках данного административного дела.

Расчет суммы пени будет следующим:

Налог на имущество в размере 4 842 руб. за 2022 год, со сроком уплаты до 01.12.2023, доказательств оплаты нет

Дата начала исчисления пени 

Дата окончания исчисления пени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка ЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

02.12.2023 

17.12.2023 

16 

4842 

15 

38,7360 

18.12.2023 

04.03.2024 

78 

4842 

16 

201,4272 

Итого 

240,16 

Налог на имущество в размере 4 866руб. за 2021 год, со сроком уплаты до 01.12.2022, доказательств оплаты нет

Дата начала исчисления пени 

Дата окончания исчисления пени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка ЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

02.12.2022 

23.07.2023 

234 

4866 

7,5 

284,6610 

24.07.2023 

14.08.2023 

22 

4866 

8,5 

30,3314 

15.08.2023 

17.09.2023 

34 

4866 

12 

66,1776 

18.09.2023 

29.10.2023 

42 

4866 

13 

88,5612 

30.10.2023 

17.12.2023 

49 

4866 

15 

119,2170 

18.12.2023 

04.03.2024 

78 

4866 

16 

202,4256 

Итого 

791,37 

Налог на имущество в размере 5 611 руб. за 2020 год, со сроком уплаты до 01.12.2021, доказательств оплаты нет

Дата начала исчисления пени 

Дата окончания исчисления пени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка ЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

02.12.2021 

19.12.2021 

18 

5611 

7,5 

25,2495 

20.12.2021 

13.02.2022 

56 

5611 

8,5 

89,0279 

14.02.2022 

27.02.2022 

14 

5611 

9,5 

24,8754 

28.02.2022 

31.03.2022 

32 

5611 

20 

119,7013 

02.10.2022 

23.07.2023 

295 

5611 

7,5 

413,8113 

24.07.2023 

14.08.2023 

22 

5611 

8,5 

34,9752 

15.08.2023 

17.09.2023 

34 

5611 

12 

76,3096 

18.09.2023 

29.10.2023 

42 

5611 

13 

102,1202 

30.10.2023 

17.12.2023 

49 

5611 

15 

137,4695 

18.12.2023 

04.03.2024 

78 

5611 

16 

233,4176 

Итого 

1256,96 

Налог на имущество в размере 4214 руб. за 2018 год, со сроком уплаты до 02.12.2019, доказательств оплаты нет

Дата начала исчисления пени 

Дата окончания исчисления пени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка ЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

03.02.2020 

09.02.2020 

7 

4214 

6,25 

6,1454 

10.02.2020 

26.04.2020 

77 

4214 

6 

64,8956 

27.04.2020 

21.06.2020 

56 

4214 

5,5 

43,2637 

22.06.2020 

26.07.2020 

35 

4214 

4,5 

22,1235 

27.07.2020 

21.03.2021 

238 

4214 

4,25 

142,0820 

22.03.2021 

25.04.2021 

35 

4214 

4,5 

22,1235 

26.04.2021 

14.06.2021 

50 

4214 

5 

35,1167 

15.06.2021 

25.07.2021 

41 

4214 

5,5 

31,6752 

26.07.2021 

12.09.2021 

49 

4214 

6,5 

44,7386 

13.09.2021 

24.10.2021 

42 

4214 

6,75 

39,8223 

25.10.2021 

19.12.2021 

56 

4214 

7,5 

58,9960 

20.12.2021 

13.02.2022 

56 

4214 

8,5 

66,8621 

14.02.2022 

27.02.2022 

14 

4214 

9,5 

18,6821 

28.02.2022 

31.03.2022 

32 

4214 

20 

89,8987 

02.10.2022 

23.07.2023 

295 

4214 

7,5 

310,7825 

24.07.2023 

14.08.2023 

22 

4214 

8,5 

26,2673 

15.08.2023 

17.09.2023 

34 

4214 

12 

57,3104 

18.09.2023 

29.10.2023 

42 

4214 

13 

76,6948 

30.10.2023 

17.12.2023 

49 

4214 

15 

103,2430 

18.12.2023 

04.03.2024 

78 

4214 

16 

175,3024 

Итого 

1436,03 

Налог на имущество в размере 3 830руб. за 2017 год, со сроком уплаты до 04.12.2018; 01.01.2023 - оплата в размере 1 551,36руб; не оплачен налог в размере 2 278,64 руб.

Дата начала исчисления пени 

Дата окончания исчисления пени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка ЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

24.02.2019 

16.06.2019 

113 

3830 

7,75 

111,8041 

17.06.2019 

28.07.2019 

42 

3830 

7,5 

40,2150 

29.07.2019 

08.09.2019 

42 

3830 

7,25 

38,8745 

09.09.2019 

27.10.2019 

49 

3830 

7 

43,7897 

28.10.2019 

15.12.2019 

49 

3830 

6,5 

40,6618 

16.12.2019 

09.02.2020 

56 

3830 

6,25 

44,6833 

10.02.2020 

26.04.2020 

77 

3830 

6 

58,9820 

27.04.2020 

21.06.2020 

56 

3830 

5,5 

39,3213 

22.06.2020 

26.07.2020 

35 

3830 

4,5 

20,1075 

27.07.2020 

21.03.2021 

238 

3830 

4,25 

129,1348 

22.03.2021 

25.04.2021 

35 

3830 

4,5 

20,1075 

26.04.2021 

14.06.2021 

50 

3830 

5 

31,9167 

15.06.2021 

25.07.2021 

41 

3830 

5,5 

28,7888 

26.07.2021 

12.09.2021 

49 

3830 

6,5 

40,6618 

13.09.2021 

24.10.2021 

42 

3830 

6,75 

36,1935 

25.10.2021 

19.12.2021 

56 

3830 

7,5 

53,6200 

20.12.2021 

13.02.2022 

56 

3830 

8,5 

60,7693 

14.02.2022 

27.02.2022 

14 

3830 

9,5 

16,9797 

28.02.2022 

31.03.2022 

32 

3830 

20 

81,7067 

02.10.2022 

31.12.2022 

91 

3830 

7,5 

87,1325 

01.01.2023 

23.07.2023 

204 

2278,64 

7,5 

116,2106 

24.07.2023 

14.08.2023 

22 

2278,64 

8,5 

14,2035 

15.08.2023 

17.09.2023 

34 

2278,64 

12 

30,9895 

18.09.2023 

29.10.2023 

42 

2278,64 

13 

41,4712 

30.10.2023 

17.12.2023 

49 

2278,64 

15 

55,8267 

18.12.2023 

04.03.2024 

78 

2278,64 

16 

94,7914 

Итого 

1378,94 

Земельный налог в размере 349,64 руб. за 2021 год, со сроком оплаты до 01.12.2022, доказательств оплаты нет 

Дата начала исчисления пени 

Дата окончания исчисления пени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка ЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

02.12.2022 

23.07.2023 

234 

349,64 

7,5 

20,4539 

24.07.2023 

14.08.2023 

22 

349,64 

8,5 

2,1794 

15.08.2023 

17.09.2023 

34 

349,64 

12 

4,7551 

18.09.2023 

29.10.2023 

42 

349,64 

13 

6,3634 

30.10.2023 

17.12.2023 

49 

349,64 

15 

8,5662 

18.12.2023 

04.03.2024 

78 

349,64 

16 

14,5450 

Итого 

56,86 

Земельный налог в размере 1 131руб. за 2020 год, со сроком оплаты до 01.12.2021, доказательств оплаты нет

Дата начала исчисления пени 

Дата окончания исчисления пени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка ЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

02.12.2021 

19.12.2021 

18 

1131 

7,5 

5,0895 

20.12.2021 

13.02.2022 

56 

1131 

8,5 

17,9452 

14.02.2022 

27.02.2022 

14 

1131 

9,5 

5,0141 

28.02.2022 

31.03.2022 

32 

1131 

20 

24,1280 

02.10.2022 

23.07.2023 

295 

1131 

7,5 

83,4113 

24.07.2023 

14.08.2023 

22 

1131 

8,5 

7,0499 

15.08.2023 

17.09.2023 

34 

1131 

12 

15,3816 

18.09.2023 

29.10.2023 

42 

1131 

13 

20,5842 

30.10.2023 

17.12.2023 

49 

1131 

15 

27,7095 

18.12.2023 

04.03.2024 

78 

1131 

16 

47,0496 

Итого 

253,36 

Земельный налог в размере 1 037 руб. за 2018 год, со сроком оплаты до 02.12.2019, доказательств оплаты нет

Дата начала исчисления пени 

Дата окончания исчисления пени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка ЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

03.02.2020 

09.02.2020 

7 

1037 

6,25 

1,5123 

10.02.2020 

26.04.2020 

77 

1037 

6 

15,9698 

27.04.2020 

21.06.2020 

56 

1037 

5,5 

10,6465 

22.06.2020 

26.07.2020 

35 

1037 

4,5 

5,4443 

27.07.2020 

21.03.2021 

238 

1037 

4,25 

34,9642 

22.03.2021 

25.04.2021 

35 

1037 

4,5 

5,4443 

26.04.2021 

14.06.2021 

50 

1037 

5 

8,6417 

15.06.2021 

25.07.2021 

41 

1037 

5,5 

7,7948 

26.07.2021 

12.09.2021 

49 

1037 

6,5 

11,0095 

13.09.2021 

24.10.2021 

42 

1037 

6,75 

9,7997 

25.10.2021 

19.12.2021 

56 

1037 

7,5 

14,5180 

20.12.2021 

13.02.2022 

56 

1037 

8,5 

16,4537 

14.02.2022 

27.02.2022 

14 

1037 

9,5 

4,5974 

28.02.2022 

31.03.2022 

32 

1037 

20 

22,1227 

02.10.2022 

23.07.2023 

295 

1037 

7,5 

76,4788 

24.07.2023 

14.08.2023 

22 

1037 

8,5 

6,4640 

15.08.2023 

17.09.2023 

34 

1037 

12 

14,1032 

18.09.2023 

29.10.2023 

42 

1037 

13 

18,8734 

30.10.2023 

17.12.2023 

49 

1037 

15 

25,4065 

18.12.2023 

04.03.2024 

78 

1037 

16 

43,1392 

Итого 

353,38 

Земельный налог в размере 344,90 руб. за 2017 год, со сроком оплаты до 04.12.2018; 01.01.2023 - оплата в размере 139,71руб; не оплачен налог в размере 205,19 руб.

Дата начала исчисления пени 

Дата окончания исчисления пени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка ЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

24.02.2019 

16.06.2019 

113 

344,9 

7,75 

10,0682 

17.06.2019 

28.07.2019 

42 

344,9 

7,5 

3,6215 

29.07.2019 

08.09.2019 

42 

344,9 

7,25 

3,5007 

09.09.2019 

27.10.2019 

49 

344,9 

7 

3,9434 

28.10.2019 

15.12.2019 

49 

344,9 

6,5 

3,6617 

16.12.2019 

09.02.2020 

56 

344,9 

6,25 

4,0238 

10.02.2020 

26.04.2020 

77 

344,9 

6 

5,3115 

27.04.2020 

21.06.2020 

56 

344,9 

5,5 

3,5410 

22.06.2020 

26.07.2020 

35 

344,9 

4,5 

1,8107 

27.07.2020 

21.03.2021 

238 

344,9 

4,25 

11,6289 

22.03.2021 

25.04.2021 

35 

344,9 

4,5 

1,8107 

26.04.2021 

14.06.2021 

50 

344,9 

5 

2,8742 

15.06.2021 

25.07.2021 

41 

344,9 

5,5 

2,5925 

26.07.2021 

12.09.2021 

49 

344,9 

6,5 

3,6617 

13.09.2021 

24.10.2021 

42 

344,9 

6,75 

3,2593 

25.10.2021 

19.12.2021 

56 

344,9 

7,5 

4,8286 

20.12.2021 

13.02.2022 

56 

344,9 

8,5 

5,4724 

14.02.2022 

27.02.2022 

14 

344,9 

9,5 

1,5291 

28.02.2022 

31.03.2022 

32 

344,9 

20 

7,3579 

02.10.2022 

31.12.2022 

91 

344,9 

7,5 

7,8465 

01.01.2023 

23.07.2023 

204 

205,19 

7,5 

10,4647 

24.07.2023 

14.08.2023 

22 

205,19 

8,5 

1,2790 

15.08.2023 

17.09.2023 

34 

205,19 

12 

2,7906 

18.09.2023 

29.10.2023 

42 

205,19 

13 

3,7345 

30.10.2023 

17.12.2023 

49 

205,19 

15 

5,0272 

18.12.2023 

04.03.2024 

78 

205,19 

16 

8,5359 

Итого 

124,18 

Итого сумма пени составляет 5 891 руб. 85 коп.

Доказательств оплаты суммы пени административным ответчиком не представлено.

Таким образом, проанализировав представленные административные истцом доказательства, проверив расчеты взыскиваемых налогов и пени, суд считает административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

Согласно подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями.

В случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме (подп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Сведений о том, что административный ответчик подлежит освобождению от уплаты государственной пошлины на основании ст.107 КАС РФ, у суда не имеется.

Учитывая, что требования административного истца удовлетворены, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, в размере 4 000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л :

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налога на имущество, земельного налога, пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №*** паспорт серия №***) в доход бюджета (Казначейство России (ФНС России) (КБК 18201061201010000510, сч. №03100643000000018500, БИК: 017003983, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области г. Тула, ИНН 

<

***>, КПП 770801001, УИН 18201828230035149934) задолженность в размере 22 691 рубля 49 копеек, из которых:

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2020 год – 5 611 рублей 00 копеек;

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2021 год – 4 866 рублей 00 копеек;

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2022 год – 4 842 рубля 00 копеек;

-земельный налог за 2020 год – 1 131 рубль 00 копеек;

-земельный налог за 2021 год – 349 рублей 64 копейки;

-пени за период с 24 февраля 2019 года по 04 марта 2024 года – 5 891 рубль 85 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №***; паспорт серия №***) в доход бюджета муниципального образования «Город Воткинск» Удмуртской Республики государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Решение изготовлено на компьютере и подписано судьей в совещательной комнате.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его вынесения, путем подачи апелляционной жалобы через суд, принявший решение.

Судья А.Е. Карпухин