УИД: 03RS0019-01-2024-002093-44 

Дело № 2а-797/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Аскарово РБ 04 сентября 2025 года

Абзелиловский районный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Дмитренко А.А.,

при секретаре судебного заседания Валеевой Н.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к Козловой ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам, указывая, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Башкортостан состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, за которой числиться задолженность по уплате обязательных платежей. Данная обязанность в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщик в 2019 году получил доход по коду 4800 от налогового агента АО «Альфа-Банк» в сумме 97464,96 рублей, с которых не был удержан налог в размере 12670 рублей (13%), срок уплаты 01.12.2020 года (п.6 ст.228 НК РФ). Налоговым органом направлялись в адрес должника налоговое уведомление от 01.09.2020 № 47134127 на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которые являются неотъемлемой частью административного искового заявления. В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ, налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 04.02.2021 № 3697. Повторно требование направлено 09.10.2024. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен 12.07.2021, в связи с поступлением возражения от административного ответчика, он был отменен 13.12.2021. Просит восстановить срок для подачи заявления о взыскании, взыскать с Козловой ФИО5, ИНН №, недоимки: по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 12670 рублей за 2019 год, пеня в размере 122,84 рубля по состоянию на 04.02.2021 год, на общую сумму 11945,34 рублей.

Решением Абзелиловского районного суда от 26.02.2025 исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к Козловой ФИО6 о взыскании недоимки по налогам и сборам оставлены без удовлетворения.

Апелляционным определением Верховного суда РБ от 14.05.2025 решение Абзелиловского районного суда от 26.02.2025 отменено, дело направлено на новое рассмотрение.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, явку своего представителя не обеспечил. 

Административный ответчик в судебном заседании исковые требования не признал, считает, что не должна платить налог, так как 

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, на налоговом учёте состоит в качестве налогоплательщика - физического лица ФИО1 ФИО7, ИНН № ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Из содержания административного иска следует, что предметом требований является неуплаченный налог на доходы физических лиц за 2019 год.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Указанный документ является обязательным и первым этапом в процедуре принудительного взыскания налоговой задолженности.

В соответствии с абзацем 3 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога и сбора должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Указанный документ является обязательным и первым этапом в процедуре принудительного взыскания налоговой задолженности.

Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно абзацам 1, 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

В соответствии пунктом 3 указанной статьи требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1998 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. 

В соответствие со статьей 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Согласно пункту 1 статьи 38, пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации возникновение обязанности по уплате налога связывается с наличием объекта налогообложения, в том числе дохода.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на время при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что ответчик в 2019 году получил доход по коду 4800 от налогового агента АО «Альфа-Банк» в сумме 97464,96 рублей, с которых не был удержан налог в размере 12670 рублей (13%), срок уплаты 01.12.2020 года.

Налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 № 47134127 об уплате НДФЛ в размере 12670 рублей.

04.02.2021 в адрес налогоплательщика выставлено требование № 3697, в котором ему предложено оплатить недоимку по НДФЛ в размере 12670 рублей, пени 114,87 рублей. Установлен срок уплаты 30.03.2021.

Межрайонная ИФНС № 37 по Республике Башкортостан с заявлением о выдаче судебного приказа обратилась к мировому судье судебного участка № 1 по Абзелиловскому району РБ, мировым судьей судебного участка № 1 по Абзелиловскому району РБ был выдан судебный приказ № 2а-1416/2021 от 12.07.2021 года о взыскании задолженности по налогам и пени с должника в пользу Межрайонная ИФНС № 37 по Республике Башкортостан.

Судебный приказ № 2а-1416/2021 был отменен 13.12.2021 по заявлению ответчика.

Исковое заявление о взыскании задолженности по налогам и пени направлено в Абзелиловский районный суд Республики Башкортостан 19.12.2024.

Таким образом, налоговый орган с настоящим иском обратился за пределами установленного законом шестимесячного срока. 

Апелляционным определением Верховного суда РБ от 14.05.2025 установлено, что определение об отмене судебного приказа от 13.12.2021 было получено налоговым органом 02.10.2024. Исковое заявление подано в суд 19.12.2024, то есть до истечения установленного законом шестимесячного срока.

Согласно ответу на запрос АО «Альфа-Банк» № 941/570025 от 25.07.2025 по договору № ILOPPLF3AE1MLB140111 решением Правления Банка № 39 от 23.10.2019 произведено прощение задолженности (амнистия) в общей сумме 97464,96 руб.. На указанную сумму клиентом получен доход, подлежащий налогообложению налогом на доходы физических лиц в размере 12670 руб. С данной информацией клиенту было направлено Персональное сообщение о невозможности удержания налога и сумме налога.

Довод ответчика о том, что уведомление она не получала, не состоятелен, поскольку ответчиком подтверждено, что требования налогового органа об уплате налога ее получено.

При указанных обстоятельствах, суд находит заявленные требования истца обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к Козловой ФИО8 о взыскании недоимки по налогам и сборам удовлетворить.

Взыскать с Козловой ФИО9, ИНН №, недоимки по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 12670 рублей за 2019 год, пеня в размере 122,84 рубля по состоянию на 04.02.2021 год. Итого 12792,84 руб. 

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан путем подачи апелляционной жалобы через Абзелиловский районный суд Республики Башкортостан в течение одного месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: А.А. Дмитренко

Мотивированное решение изготовлено 05.09.2025 года