37RS0010-01-2024-001711-41

Дело № 2а-1580/2024

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

18 июня 2024 г. г. Иваново

Ленинский районный суд города Иваново в составе председательствующего судьи Уенковой О. Г. при ведении протокола помощником судьи Башариной П.О.,

без участия сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ленинского районного суда города Иваново административное дело 

по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Иваново к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

административный истец обратился в суд с административным иском к ответчику, в котором просит суд взыскать с ответчика недоимку по земельному налогу в размере 52 499 руб. за 2022 г., налог на имущество физических лиц в размере 61 руб. за 2022 г., транспортный налог в размере 1203 руб. за 2022 г., пени с совокупной задолженности в размере 1 900 руб., всего – 55 663, 13 руб.

Административные исковые требования обоснованы тем, что согласно сведений, полученных УФНС России по Ивановской в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса (далее - НК РФ) от органа, осуществляющего государственную регистрацию объектов недвижимости, за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства: № – моторная лодка, НИССАН X-TRAIL 2.0 COLUMBIA PACK №, RS1OVTGT № – снегоход, № – моторная лодка, НИССАН X-TRAIL №.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с НК РФ: квартир, строений и домов – 

<

адрес> - 

<

адрес>

Согласно ст. 409 НК РФ срок уплаты налога на имущество не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Также ответчик является собственником земельных участков: Ивановская оюл. Г. Иваново (дата регистрации 8 июня 2015 г.), 

<

адрес>, 

<

адрес>

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления.

Между тем, своевременно ответчиком транспортный налог, земельный налог и налог на имущество на оплачены.

С учетом изложенного, административный истец просил суд взыскать с ответчика задолженность по налогам на транспортные средства, земельный участки и недвижимое имущество. 

Представитель административного истца, уведомленного о месте и времени судебного заседания в установленном законом порядке, в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, уведомленный о месте и времени судебного заседания в установленном законом порядке, в суд не явился, отзыва на иск не представил. 

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам. 

Судом установлено и не оспаривалось, что ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» сальдо ЕНС формируется 01.01.2023.

Судом установлено и не опровергнуто, что по состоянию на 01.01.2023 у него образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 271 815,25 руб., в том числе пени в размере 34 929,32 руб., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 357 Главы 28 «Транспортный налог» налогоплательщик является собственником вышеуказанных транспортных средств - объектов налогообложения.

В соответствии со ст. 363НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают сумму транспортного налога в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 409 НК РФ срок уплаты налога на имущество не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления.

Судом установлено и не опровергнуто ответчиком, что ФИО1 были направлены уведомления:

- № 76602565 от 06.06.2018 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 6360,0 руб., земельный налог по коду ОКТМО 24703000 в размере 14.0 руб., налог на имущество в размере 3335,0 руб. за 2017 год.

- № 83317087 от 01.09.2020 перерасчет по налогу на имущество в размере 154,0 руб. за 2017 год.

- № 219870 от 07.12.2018 о необходимости уплатить земельный налог по коду ОКТМО 24701000 в размере 62985,0 руб. за 2017 год.

- № 46653199 от 25.07.2019 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 6360,0 руб., земельный налог в размере 62999,0 руб. за 2018 год.

- № 31399562 от 03.08.2020 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 6360,0 руб., земельный налог в размере 62999,0 руб. за 2019 год.

- № 26225247 от 01.09.2021 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 5583,09 руб., земельный налог в размере 62985,0 руб. за 2020 год.

№ 9453335 от 01.09.2022 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 1460,0 руб., земельный налог в размере 62999,0 руб. за 2021 год.

№ 84489583 от 15.07.2023 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 1 203 руб., земельный налог в размере 52 499 руб., налог на имущество в размере 61 руб. за 2022 г. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием дл? направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии со вторым абзацем пункта 3 статьи 69 НК РФ.

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 30.06.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 г.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1882 на сумму 280 343,08 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований, поэтому двойного взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика не производится.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п.6 ст. 11.3, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирование заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Судом установлено, что по состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 7443 от 11.12.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), и ранее принятых мер взыскания, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 55 663, 13 руб., в т.н. пени – 1 900 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком задолженности в связи с неуплатой по земельного налога в размере 52 499 руб. за 2022 г., налога на имущество физических лиц в размере 61 руб. за 2022 г., транспортного налога в размере 1203 руб. за 2022 г., пени с совокупной задолженности в размере 1 900 руб., всего – 55 663, 13 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Задолженность по земельному налогу обеспечена мерами принудительного взыскания по ст. 48 НК РФ:

- за 2017г. в размере 62 985 руб. — Исполнительный лист ФС № 038601441 по делу № 2а-1280/2021 от 26.07.2021.

- за 2018 г. в размере 62 985 руб. - Исполнительный лист ФС № 038601439 по делу № 2а-1277/2021 от 26.07.2021.

- за 2019 г. в размере 62 999 руб. - судебный приказ № 2а-1467/2022 от 06.06.2022.

- за 2020 г. в размере 62 999 руб. - судебный приказ № 2а-1461/2022 от 11.05.2022.

Задолженность по транспортному налогу обеспечена мерами принудительного взыскания по ст. 48 НК РФ:

- за 2018 г. в размере 6 360 руб. - Исполнительный лист ФС № 038601439 по делу № 2а-1277/2021 от 26.07.2021.

- за 2019 г. в размере 6360,0 руб. - судебный приказ № 2а-1467/2022 от 06.06.2022.

- за 2020 г. в размере 5583,09 руб. - судебный приказ № 2а-1461/2022 от 11.05.2022.

Недоимка по земельному налогу за 2021 г. в размере 62 999 руб. и недоимка по транспортному налогу в размере 1 460 руб. взысканы вступившим в законную силу 18 июня 2024 г. решением Ленинского районного суд г. Иваново от 7 мая 2024 г. 

Задолженность по налогу на имущество обеспечена мерами принудительного взыскания по ст. 48 НК РФ.

- за 2019 г. в размере 154,0 руб. - судебный приказ № 2а-1467/2022 от 06.06.2022.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского судебного района Ивановской области 18.01.2024 был вынесен судебный приказ №2а-180/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 55 663,13 руб.

Определением об отмене судебного приказа от 29.01.2024 мировым судьей судебного участка №3 Ленинского судебного района Ивановской области судебный приказ №2а-180/2024 отменен, в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения. 

Административный иск поступил в суд 17 апреля 2024 г. 

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Указанный срок административным истцом не пропущен.

Учитывая, что оснований сомневаться в правильности произведенных налоговым органом расчетов у суда не имеется, суд считает требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления федеральной налоговой службы по Иваново удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, паспорт № в пользу Управления федеральной налоговой службы по Иваново недоимку по земельному налогу в размере 52 499 руб. за 2022 г., налог на имущество физических лиц в размере 61 руб. за 2022 г., транспортный налог в размере 1203 руб. за 2022 г., пени с совокупной задолженности в размере 1 900 руб., всего – 55 663, 13 руб.

Взыскать в бюджет городского округа Иваново взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 1 870 руб.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Уенкова О. Г.

В окончательной форме решение изготовлено 2 июля 2024 г.