Дело № 2а-92/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пос. Чамзинка 25 февраля 2020г.

Республика Мордовия

Чамзинский районный суд Республики Мордовия в составе судьи Н.В. Бондаревой,

с участием в деле:

административного истца – Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Республике Мордовия, представитель которой не явился, 

административного ответчика – ФИО1, не явился,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественному налогу физических лиц и транспортному налогу, 

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Мордовия (далее по тексту МИФНС России № 3 по Республике Мордовия) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. В обоснование требований указано, что ФИО1 является налогоплательщиком, так как имеет следующее имущество 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления, содержащие расчеты исчисленных к уплате сумм налогов и сроки исполнения обязанности по уплате налогов.

В добровольном порядке указанные в уведомлениях суммы налогов в указанный срок не уплачены.

В соответствии со статьями 69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налоговым органом в установленные сроки налогоплательщику направлены требования от 20 сентября 2017г. №56936055, от 10 августа 2018г. №43226984, в которых указан срок для исполнения обязанности по уплате налога. В добровольном порядке в указанные сроки требования не исполнены налогоплательщиком.

МИФНС России №3 по РМ обратилась к и.о.мирового судьи судебного участка №1 Чамзинского района Республики Мордовия с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание следующей задолженности:

- налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налога за 2017г. в размере 164 рублей, пени за период с 04 декабря 2018г. по 03 февраля 2019г. в размере 02 рубля 61 копейка.

- транспортного налога с физических лиц: налог за 2016г., 2017г. в размере 67 490 рублей, пени за период с 04 декабря 2018 г. по 03 февраля 2019г. в размере 4 149 рублей 80 копеек.

Всего на общую сумму 82 883 рубля 61 копейка.

31 мая 2019 г. мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-101/2019. Определением от 22 июля 2019г. судебный приказ отменен в связи с принесением ФИО1 возражений относительно судебного приказа.

Судебным приказом №2а-68/2018 от 07 марта 2018г. с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016г. 

В связи с изложенным, просит взыскать с ФИО1 задолженность по 

- транспортному налогу за 2017г. в размере 33 745 рублей, пени за период с 04 декабря 2018 г. по 03 февраля 2019г. в размере 4 149 рублей 80 копеек,

- налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налога за 2017г. в размере 164 рубля, пени за период с 04 декабря 2018г. по 03 февраля 2019г. в размере 2 рубля 61 копейка.

При подаче административного иска в суд заместитель начальника МИФНС России №3 по Республике Мордовия ФИО2 ходатайствовала о рассмотрении административного иска в соответствии со статьей 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) в порядке упрощенного судопроизводства. 

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 3 по Республике Мордовия, административный ответчик ФИО1 не явились, извещены надлежащим образом.

В целях исполнения требований части второй статьи 292 КАС РФ в адрес административного ответчика ФИО1 направлялось определение о подготовке к рассмотрению административного дела, в котором разъяснялась возможность применения правил упрощенного (письменного) производства с установлением срока до 25 февраля 2020г. для предоставления в суд возражений относительно применения этого порядка.

Судебная корреспонденция, направленная административному ответчику, возвращена в суд почтовым отделением без вручения в связи с истечением срока хранения. 

Учитывая, что неполучение адресатом направляемого ему судом извещения свидетельствует об отказе от реализации своих процессуальных прав, суд признает данное обстоятельство надлежащим уведомлением административного ответчика о сроке для предоставления в суд возражений относительно применения правил упрощенного (письменного) производства.

В силу части 4 статьи 292 КАС РФ в случае, если по истечении указанного в части второй настоящей статьи срока возражения административного ответчика не поступили в суд, суд выносит определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и рассматривает административное дело по этим правилам.

Таким образом, учитывая требования действующего административного законодательства, регламентирующего рассмотрение административного дела в упрощенном (письменном) производстве, суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в упрощенном порядке.

В силу части 7 статьи 150 КАС РФ административное дело рассматривается судом в порядке упрощенного (письменного) производства, в отсутствие сторон.

Изучив письменные материалы дела, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 НК РФ).

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (статья 45, пункт 2 статьи 58 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 имеет на праве собственности: 

<

данные изъяты> 

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее-контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно положений пункта 1 части 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с частью 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы.

Налоговым периодом признается календарный год (405 НК РФ).

Согласно части 1 и 2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 НК РФ.

В соответствии частью 1 и 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со статьей 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно положений пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Исходя из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Исходя из положений пункта 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, в определенных размерах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений пункта 5 статьи 58 НК РФ порядок уплаты федеральных налогов устанавливается настоящим Кодексом, а порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом.

Законом Республики Мордовия от 17 октября 2002 года № 46-З «О транспортном налоге» (в редакции, действующей на момент начисления налога) предусмотрено, что налоговая ставка для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л.с. равна 85 рублям.

В соответствии с пунктами 2-3 статьи 52 НК РФ, налоговое уведомление направляется плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ, то есть не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а так же срок уплаты налога.

Согласно пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником: 

<

данные изъяты> С учетом указанного, ФИО1 является налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

Налогоплательщику ФИО1 было направлено:

- налоговое уведомление для добровольного исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога № 56936055 от 20 сентября 2017г. для добровольного исполнения обязанности по уплате налога за 2016 год, в сумме 149 рублей за налог на имущество физических лиц, в сумме 33 745 рублей за транспортный налог, со сроком исполнения до 01 декабря 2017г.

- налоговое уведомление для добровольного исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога № 43226984 от 10 августа 2018г. для добровольного исполнения обязанности по уплате налога за 2017 год, в сумме 164 рублей за налог на имущество физических лиц, в сумме 33 745 рублей за транспортный налог, со сроком исполнения до 03 декабря 2018г.

В установленный срок налог не был уплачен.

На основании пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось требование №4203 по состоянию на 04 февраля 2019 г. об уплате налога.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела усматривается, что в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

31 мая 2019г. по заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Мордовия мировым судьей судебного участка №1 Чамзинского района Республики Мордовия вынесен судебный приказ №2а-101/19 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016-2017 г. в размере 67 490 рублей, пени за период с 04 декабря 2018г. по 03 февраля 2019г. в сумме 4 149 рублей 80 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 164 рублей, пени за период с 04 декабря 2018г. по 03 февраля 2019г. в размере 2 рубля 61 копейка. 

В связи с поступившими возражениями относительно вынесения и исполнения данного судебного приказа определением и.о. мирового судьи судебного участка №1 Чамзинского района Республики Мордовия от 22 июля 2019г. судебный приказ, вынесенный 31 мая 2019г. в отношении ФИО1 отменен. 

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что обращение налогового органа в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2017 год имело место 21 января 2020г., то есть в пределах срока, установленного вышеприведенной правовой нормой, а также, принимая во внимание, что ранее налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление и требование об уплате налога по почте заказными письмами, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2017 год в сумме 38061 рублей 41 копейка. 

В силу части 1 статьи 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. 

В соответствии со статьей 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

При таких обстоятельствах, оценив установленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что административный иск Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц и по транспортному налогу за 2017 год в сумме 38061 рублей 41 копейка является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Согласно статье 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части первой статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 НК РФ) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В связи с этим, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Поскольку истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика ФИО1 в доход бюджета Чамзинского муниципального района Республики Мордовия.

В соответствии с положениями части 1 статьи 114 КАС РФ с ФИО1 в доход бюджета Чамзинского муниципального района Республики Мордовия подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 342 рубля (госпошлина составляет 800 рублей плюс 3% суммы, превышающей 20000 рублей).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-181, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> в доход бюджета Чамзинского муниципального района Республики Мордовия задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество, пени в сумме 38 061 рублей (тридцать восемь тысяч шестьдесят один) рубль 41 копейка.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Чамзинского муниципального района Республики Мордовия государственную пошлину в размере 1 342 (одна тысяча триста сорок два) рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Мордовия через Чамзинский районный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Бондарева