Дело №2а-2-20/2025

УИД 13RS0002-02-2025-000013-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Теньгушево 07 апреля 2025 года

Темниковский районный суд Республики Мордовия в составе: председательствующего - судьи Князевой О.Ю.,

при секретаре - Турковой Н.Ю.,

с участием:

административного истца - Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Республике Мордовия, 

административного ответчика - ФИО1, 

заинтересованного лица на стороне административного ответчика - финансового управляющего ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

установил:

административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Республики Мордовия обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в размере 311562 рублей 97 копеек, в том числе, по транспортному налогу за 2021 год – 6075 рублей, по транспортному налогу за 2023 год – 112449 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 года – 126981 рубль, по земельному налогу за 2023 год – 706 рублей, и пени в размере 65351 рубля 97 копеек. В обоснование заявленных требований указал, что исходя из положений пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений которые предоставляют органы осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, с учетом положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых транспортные средства зарегистрированы. Автомобили, мотоциклы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном законом порядке, признаются в соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения. Сумма налога, на основании пункта 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В соответствии с пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки по транспортному налогу, устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Согласно статье 2 Закона Республики Мордовия от 17.10.2002 года №46-З «О транспортном налоге», ставки транспортного налога устанавливаются на территории Республики Мордовия в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Таким образом, ФИО1 была начислена сумма транспортного налога, подлежащая уплате за 2023 год в размере 112449 рублей. Кроме этого, в связи с произведенным 11.07.2024 года перерасчетом налоговых обязательств, ему также начислен транспортный налог за 2021 год в размере 6075 рублей

Плательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьями 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных в статье 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, ФИО1 была начислена сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате за 2023 год в размере 126981 рубля. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговые ставки устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований, что указано в пункте 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации. В муниципальном районе установлены предельные налоговые ставки по земельному налогу, принятые на сессиях городских, поселковых и сельских советов районов, согласно статье 394 Налогового кодекса Российской Федерации. На основании пункта 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. 

Таким образом, ФИО1 была начислена сумма земельного налога, подлежащая уплате за 2023 год в размере 706 рублей.

Сроком уплаты имущественных налогов для налогоплательщиков физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, является 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статьи 363, 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налогов, в силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, исполняется налогоплательщиком самостоятельно на основании направленного ему налоговым органом налогового уведомления с исчисленной к уплате суммой налога. Налоговое уведомление №1561622584 от 11.07.2024 года направлялось через личный кабинет налогоплательщика. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога, может быть произведено иным лицом.

Учитывая, что ФИО1 не были уплачены налоги в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 65351 рубля 97 копеек.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей с 01.01.2023 года, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту в общем случае не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлялось требование об уплате задолженности от 06.09.2023 года № 143097 на сумму 910419 рублей 77 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. При этом направление дополнительного (уточненного) требования при изменении сальдо единого налогового счета (при изменении задолженности) Налоговым кодексом Российской Федерации, не предусмотрено.

Поскольку ФИО1 не была погашена задолженность в установленный законом срок, в соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом было вынесено решение о взыскании задолженности на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств №9159 от 07.12.2023 года в размере отрицательного сальдо ЕНС – 1259450 рублей 56 копеек.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с наличием задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Теньгушевского района Республики Мордовия с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в сумме 311562 рублей 97 копеек. Определением от 15.01.2025 года мировым судьей судебный приказ отменен ввиду того, что налогоплательщиком представлены возражения.

Однако до настоящего времени, ФИО1 указанная выше задолженность не уплачена.

25.03.2025 года от административного ответчика ФИО1 поступил отзыв на административный иск, в котором указано, что заявленные административные исковые требования не основаны на законе, противоречат представленным суду письменным доказательствам и фактическим обстоятельствам дела.

Административным истцом предъявлены требования по взысканию транспортного налога за 2021 год в сумме 6075 рублей, за 2023 год в сумме 112449 рублей, налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 126981 рублей, земельного налога за 2023 год в сумме 706 рублей.

Полагает, что требование в части взыскания транспортного налога за 2021 год является незаконным, так как Темниковским районным судом Республики Мордовия от 13.08.2024 года вынесено решение по делу №2а-2-106/2024 о взыскании с него налоговой задолженности, и предметом данного иска являлось взыскание транспортного налога за 2021-2022 годы, на имущество физических лиц и земельного налога. Административный истец в ходе судебного производства уточнил свои требования, и суд с учетом позиции налогового органа, вынес вышеназванное решение. Исходя из текста указанного решения, налоговый орган на 13.08.2024 года представил суду и ответчику полный и достоверный расчет наличия задолженности административного ответчика по транспортному налогу за 2021 год, иной задолженности по транспортному налогу на 13.08.2024 года по сведениям административного истца не существовало. В связи с этим данное решение суда является преюдиционным.

Требование о взыскании транспортного налога за 2023 год в сумме 112449 рублей и требование о взыскании налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 126981 рубля, также является незаконным, ввиду следующего. Решением Арбитражного суда Республики Мордовия по делу №А39-11857 было удовлетворено его (ФИО1) заявление о признании его несостоятельным (банкротом), он признан несостоятельным (банкротом) и введена процедура реализации его имущества, финансовым управляющим назначен ФИО2 В соответствии с указанным решением, финансовому управляющему поручено провести реализацию имущества должника.

Во исполнение данного судебного акта финансовый управляющий провел торги по реализации транспортных средств и объектов недвижимости, по результатам которых были заключены 10.03.2022 года и 04.05.2022 года договоры купли-продажи №2 и №3. Предметом данных договоров купли-продажи являются транспортные средства, в отношении которых административным истцом начислен транспортный налог. В соответствии с условиями этих договоров, покупатель перечислил на счет должника денежные суммы по договору №2 от 10.03.2022 года в размере 3575000 рублей, по договору №3 от 04.05.2022 года в размере 3168000 рублей. Задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 годы и задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, являющаяся текущей, должна быть погашены за счет денежных средств, вырученных от продажи транспортных средств и объектов недвижимости. Такой подход подтверждается позициями Верховного Суда Российской Федерации по делу №А40-48943/2015 от 21.04.2021 года №305-ЭС20-20287, по делу №А40-46117/2019 от 19.10.2020 года №305-ЭС20-10152, по делу № А40-48943/2015 от 08.04.2021 года №305-ЭС20-20287, а также в определениях №304-ЭС22-29762 от 13.06.2024 года и №304-ЭС16-19840 от 13.06.2024 года. Соответственно, текущие обязательные платежи после реализации предмета залога должны погашаться в первоочередном порядке, перед погашением требований залогового кредитора и кредиторов первой и второй очереди. Такой подход призван соблюсти баланс интересов лиц, участвующих в деле о банкротстве, не приводя при этом, к злоупотреблению со стороны залогового кредитора (в противном случае, текущие обязательные платежи будут выплачиваться за счет конкурсной массы, что нарушит интересы не залоговых кредиторов). А также обязательные платежи погашаются в составе расходов на обеспечение сохранности предмета залога и реализации его на торгах, то есть в первоочередном порядке за счет средств, поступивших от реализации или использования предмета залога, до их распределения по правилам пунктов 1 и 2 статьи 138 Закона о банкротстве.

Таким образом, поскольку транспортные средства и объекты недвижимости, право собственности, на которые прекращено в связи с принудительным изъятием, то полагает, что для прекращения налогообложения транспортного средства, зарегистрированного на физическое лицо, и принудительно реализованное (отчужденное) у него на торгах в рамках процедуры банкротства, налоговым органом могут применяться положения пункта 3.4 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Аналогичная позиция отражена в Определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 29.02.2024 года №80-КАД23-8-К6. Аналогичные разъяснения даны и в письме Федеральной налоговой службы России от 28.02.2025 года №СД-4-21/2051@ «О прекращении налогообложения транспортного средства, зарегистрированного на физическое лицо и принудительно реализованного на торгах в рамках процедуры банкротства».

Также полагает, что он ограничен в совершении действий по уплате налогов, совершении действий по снятию транспортных средств с государственного регистрационного учета, совершении действий по подаче документов на государственную регистрацию перехода права собственности на объекты недвижимости исходя из положений статьи 213.25 Федерального закона от 26.10.2022 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», и все указанные действия возложены на финансового управляющего.

В связи с этим считает, что юридически значимым обстоятельством по делу является: выяснение исполнения финансовым управляющим возложенных на него законом обязанностей по уплате текущих налогов после совершения сделок с имуществом должника по снятию с административного ответчика транспортных средств с государственного регистрационного учета по подаче документов на государственную регистрацию перехода права собственности на объекты недвижимости.

Просит в удовлетворении заявленных требований административному истцу, отказать (л.д.86-113 т.1).

В возражениях на отзыв представитель административного истца Управление ФНС России по Республике Мордовия - ФИО3, действующая на основании доверенности от 26.05.2024 года, указала, что с доводами, изложенными административным ответчиком в отзыве, Управление ФНС России по Республике Мордовия не согласно, поскольку основанием для перерасчета транспортного налога за 2021 год явилось получение в июле 2024 года из органов ГИБДД уточненных сведений по транспортным средствам ГАЗ 3302 с регистрационным знаком № и ГАЗ САЗ3503 с регистрационным знаком №. В связи с тем, что уточнились обязательства ФИО1 налоговый орган обязан произвести перерасчет налога и направить налоговое уведомление с учетом перерасчета.

Пунктом 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен перерасчет сумм, ранее исчисленных транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления уведомления в связи с перерасчетом.

Также пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен срок уплаты транспортного налога, исчисленный по результатам перерасчета – не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано новое уведомление.

Пунктом 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен запрет на осуществление перерасчета сумм ранее исчисленного налога, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанного налога. Между тем, перерасчет предъявленного ко взысканию транспортного налога в результате полученных из органов ГИБДД уточненных сведений произведен в отношении транспортных средств, налог по которым не уплачен.

Налоговое уведомление №1561622584 от 11.07.2024 года, в котором отражены сведения о перерасчете транспортного налога за 2021 год, получено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, каких-либо возражений в части исчисления сумм налогов, суммы перерасчета не поступало. Доводы в части незаконного взыскания транспортного и земельного налогов, и налога на имущество физических лиц за 2023 год, также считают необоснованными. На сегодняшний день какие-либо денежные средства, в том числе, вырученные от продажи транспортных средств в рамках банкротства, на единый налоговый счет ФИО1 не поступали (последний налоговый платеж был произведен согласно ЕНС 31.01.2024 года в размере 17026 рублей 88 копеек), заявленная в рамках настоящего дела задолженность не погашена.

Вопрос распределения арбитражным управляющим денежных средств, полученных от продажи имущества административного ответчика, не имеет отношения к рассматриваемому делу, поскольку данный вопрос должен рассматриваться в арбитражном суде в рамках дела о банкротстве.

При этом, по состоянию на 28.03.2025 года отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 – 1783076 рублей 64 копейки, из которых 1290172 рубля 16 копеек – налоги, 492904 рубля 48 копеек – пени. В рамках банкротства (реестровая задолженность) – 826077 рублей 52 копейки (л.д.124-125 т.1).

Административный истец Управление ФНС России по Республике Мордовия своего представителя в суд не направил, извещен надлежаще. От представителя административного истца ФИО3, действующей на основании доверенности от 26.05.2024 года, в суд поступило заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца (л.д.66, 115 т.1)

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще (л.д.116 т.1).

Заинтересованное лицо на стороне административного ответчика - финансовый управляющий ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще (л.д.117 т.1).

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. 

С учетом изложенного, суд полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие указанных выше лиц, не явившихся в судебное заседание, явка которых не была признана судом обязательной. 

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему:

согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (статья 45, пункт 2 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации признается недоимкой по налогу.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

В случае наличия недоимки, налогоплательщику направляется требование, содержащее сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (статья 69 статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что в 2023 году за ФИО1 были зарегистрированы следующие объекты недвижимого имущества: квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации права 31.07.2005 года); здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации права 12.04.2011 года, дата прекращения права 14.03.2024 года); здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>А; здание с кадастровым номером № расположенное по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации права 28.12.2011 года, дата прекращения права 20.02.2023 года) (л.д.7 т.1).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. 

В соответствии с частью 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В связи с тем, что ФИО1 обладал правом собственности на вышеуказанное недвижимое имущество, ему был начислен налог в размере 126981 рубля.

Срок уплаты по налогу на имущество для налогоплательщиков физических лиц, не являющимися индивидуальными предпринимателями, является 1 декабря, в соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, налог за 2023 год подлежал уплате в срок до 01 декабря 2024 года. Однако, в установленные сроки налог на имущество административным ответчиком ФИО1 оплачен не был.

Кроме этого, ФИО1 в 2023 году являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации права 23.05.2012 года) (л.д.6 т.1).

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, прав постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

За вышеуказанный земельный участок ФИО1 был начислен земельный налог за 2023 года в размере 706 рублей. 

На основании пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Однако, в установленные налоговым законодательством сроки, налог на землю административным ответчиком оплачен не был.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации установлено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Согласно положениям статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В статье 2 Закона Республики Мордовия № 46-З от 17.10.2002 года «О транспортном налоге» содержатся сведения о ставках транспортного налога, установленного на территории Республики Мордовия, в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства. 

В 2023 году ФИО1 являлся собственником транспортных средств: автомобили легковые: ГАЗ 3302 государственный регистрационный знак №; ИЖ2717230 государственный регистрационный знак №; ВАЗ 211540 государственный регистрационный знак №; ТОУОТА SЕQUOIA государственный регистрационный знак №; УАЗ 331512 государственный регистрационный знак №; УАЗ 32151201 государственный регистрационный знак №; HUYNDAI AX35 государственный регистрационный знак №; автомобили грузовые: ИЖ 27175-036 государственный регистрационный знак №; КАМАЗ 45143-1 государственный регистрационный знак №; КАМАЗ 45143 государственный регистрационный знак №; ГАЗ 3307 государственный регистрационный знак №; ГАЗ САЗ – 35071 государственный регистрационный знак №; ГАЗ 33073 государственный регистрационный знак №; КС35714-1 государственный регистрационный знак №; тракторы: ХТЗ-150К-09 государственный регистрационный знак №; Беларус-82.1 государственный регистрационный знак №; прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу: ЭО-2621В, государственный регистрационный знак №; Е-303 государственный регистрационный знак № (л.д.5, 67-68, 70-73 т.1).

Сумма налога, в силу абзаца 3 пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В абзаце 2 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункту 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Поскольку вышеуказанные транспортные средства в 2023 году были зарегистрированы на праве собственности за административным ответчиком, то в соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации они признаются объектами налогообложения по транспортному налогу и на основании части первой статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО4 признается налогоплательщиком транспортного налога.

Налоговым органом административному ответчику был начислен транспортный налог за 2023 год в размере 112449 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, сроком уплаты транспортного налога за 2023 год является 01 декабря 2024 года. Однако, в установленные законодательством сроки транспортный налог административным ответчиком оплачен не был.

Решением Арбитражного суда Республики Мордовия от 04.12.2019 года ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), финансовым управляющим должника-гражданина утвержден ФИО2 Процедура реализации имущества должника неоднократно продлевалась (л.д.75-81 т.1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 26.10.2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности банкротстве», денежные обязательства относятся к текущим платежам, если они возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом, то есть с даты вынесения определения об этом.

Согласно пункту 5 статьи 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности банкротстве», требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

По настоящему делу земельный, транспортный налог и налог на имущество физических лиц, начисленные ФИО1 за 2023 год, являются текущими платежами, поскольку недоимка по ним образовалась уже после признания должника банкротом.

Согласно пунктам 1, 2 и 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. 

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом. 

Расчет суммы налогов за 2023 год соответствует сведениям о налоговой базе объектов налогообложения, числу месяцев, в течение которых объекты налогообложения были зарегистрированы за административным ответчиком, и ставке налогов, в связи с чем, указанный расчет является верным (л.д.12 т.1). 

Налоговым органом соблюдены порядок и сроки направления взыскания недоимки и срока обращения с административным исковым заявлением в суд.

В адрес административного ответчика направлялись налоговое уведомление №156162584 от 11.07.2024 года о необходимости уплаты не позднее 02.12.2024 года транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц (л.д.8 т.1).

06.09.2023 года налоговым органом ФИО1 выставлено требование №143097, из содержания которого следует, что за ним числится недоимка по налогам на сумму 764329 рублей 04 копейки, сумма пени – 146090 рублей 73 копейки, что подтверждается реестром почтовых отправлений (л.д.9-10 т.1).

Указанное требование направлялось ФИО1 заказным письмом по месту его жительства, следовательно, по истечении шести дней с даты направления, считается полученным ответчиком (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов, административный истец в установленном законом порядке обратился к мировому судье судебного участка Теньгушевского района Республики Мордовия с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 24.12.2024 года, однако, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями, судебный приказ был отменен о чем вынесено определение об отмене судебного приказа от 15.01.2025 года (л.д.176-183 т.1).

Обращаясь в суд с настоящим административным иском истец, наделенный государственными полномочиями, в подтверждение исполнения требований части седьмой статьи 125 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации приложил к иску почтовые документы, подтверждающие направление им ответчику копии административного искового заявления и приложенных к нему документов.

В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что административному ответчику ФИО1 было известно, что в отношении него у налогового органа имеются требования об уплате налога, пени.

Поскольку административный ответчик, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога, своевременно не исполнил обязанность по уплате вышеуказанных налогов, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с него пени.

Период образования пени за период с 29.08.2024 года по 03.12.2027 года (97 календарных дней); размер совокупной обязанности (недоимки) с 29.08.2024 года по 02.12.2014 года (96 календарных дней) – 1043961 рубль; размер совокупной обязанности (недоимки) с 03.12.2024 года по 03.12.2024 года (1 календарный день) изменился в связи с начислением имущественных налогов за 2023 год и составил – 1290172 рубля 16 копеек.

Ставка рефинансирования: с 29.08.2024 года по 15.09.2024 года – 18%; с 16.09.2024 года по 27.10.2024 года – 19%; с 28.10.2024 года по 03.12.2024 года – 21%.

Расчет пени:

1043961 рублей 16 копеек (сумма недоимки) * 1/300 * 18% ставка рефинансирования * 18(количество календарных дней) = 11274 рубля 78 копеек;

1043961рублей 16 копеек (сумма недоимки) * 1/300 * 19% ставка рефинансирования * 42 (количество календарных дней) = 27769 рублей 37 копеек;

1043961 рублей 16 копеек (сумма недоимки) * 1/300 * 21% ставка рефинансирования * 36 (количество календарных дней) = 26307 рублей 82 копейки;

1290172 рубля 16 копеек (сумма недоимки) * 1/300 * 21% ставка рефинансирования * 1 (количество календарных дней) = 903 рубля 12 копеек;

Итого: 11274 рубля 78 копеек+27769 рублей 37 копеек+26307 рублей 82 копейки+903 рубля 12 копеек=66255 рублей 09 копеек.

Однако, административным истцом заявлены пени за указанный выше период ко взысканию в размере 65351 рублей 97 копеек, которые образовались за период с 29.08.2024 года по 02.12.2014 года (включительно). В связи с чем, указанная сумма пеней подлежит взысканию с административного ответчика. 

Расчет пени, произведенный административным истцом, судом также признан верным (л.д.13, 26-27 т.1).

Установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, шестимесячный срок на обращение в суд с административным исковым заявлением не нарушен, так как административный иск был предъявлен не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Представленный административным истцом подробный расчет суммы задолженности ФИО1 по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу за 2023 год, судом признается верным, и принимается за основу при вынесении решения. Указанный расчет административным ответчиком не оспорен, доказательств, которые бы могли свидетельствовать об ином размере задолженности, не представлено.

Таким образом, исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении административного в части взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, задолженности по налогу на имущество физических лиц, задолженности по земельному налогу за 2023 года и пени за указанный выше период.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО1 суммы транспортного налога за 2021 года, рассчитанного за транспортные средства: ГАЗ САЗ 3503 государственный регистрационный знак № в размере 1875 рублей и ГАЗ 3302 государственный регистрационный знак № в размере 4200 рублей (сумма ранее исчисленного налога 5600 рублей), суд считает, что административные исковые требования в этой части не подлежат удовлетворению, поскольку указанные требования были предметом рассмотрения по административному исковому заявлению по делу №2а-2-106/2024, рассмотренному Темниковским районным судом Республики Мордовия 13.08.2024 года, административным истцом, в связи с заявленными требованиями суду предоставлялся расчет задолженности, в котором отражены и вышеназванные транспортные средства, и решением суда административные исковые требования административного истца с учетом уточнения ранее заявленных им требований, были удовлетворены, и с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия взыскана задолженность в сумме 775420 рублей 41 копейки, в том числе: по транспортному налогу за 2021-2022 годы – 265909 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы – 345563 рублей; по земельному налогу за 2021-2022 годы – 1412 рублей, пени – 162536 рублей 41 копейка (л.д.128-175, 184-188 т.1).

В соответствии с пунктом 2 статьи 63 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, поскольку административным истцом повторно предъявлены требования к ФИО1 о взыскании задолженности за один и тот же расчетный период и за аналогичное имущество – транспортные средства, которое было предметом рассмотрения суда и по нему принято судебное решение, о котором указано выше, а повторное взыскание одного и того же транспортного налога не допускается, административные исковые требования в этой части не подлежат удовлетворению.

Таким образом, доводы административного истца о том, что транспортный налог за 2021 года явился перерасчетом транспортного налога в связи с поступившими сведениями из ГИБДД в отношении ФИО1, являются несостоятельными.

В связи с вышеизложенным, другие доводы административного ответчика, указанные им в возражениях на административной исковое заявление, не подлежат удовлетворению.

Непредставление по запросу суда, направленному Финансовому управляющему ФИО2 (дата направления 01.04.2025 года, дата получения запроса 05.04.2025 года, ШПИ 80409007626194) на дату рассмотрения настоящего дела (07.04.2025 года) сведений о реализации недвижимого имущества и транспортных средств в рамках производства по делу о банкротстве ФИО1 не влияет на существо рассматриваемого спора, поскольку в указанный период ФИО1 был исчислен налог за 2023 год, который соответствует сведениям о налоговой базе объектов налогообложения, принадлежащих административному ответчику, и право собственности на которые зарегистрировано на его имя, соответствует числу месяцев, в течение которых объекты налогообложения были зарегистрированы за административным ответчиком, и ставке налогов. Иных доказательств, согласно которым был зарегистрирован переход права собственности на указанные выше объекты движимого и недвижимого имущества в 2023 году к иным лицам, суду административным ответчиком не представлено. При этом, реализация недвижимого имущества и транспортных средств в рамках производства по делу о банкротстве ФИО1 без регистрации перехода права собственности на данное имущество, не может рассматриваться судом как прекращение права собственности ФИО1 на данные объекты налогообложения. Поскольку, при решении вопроса о том, кто обязан уплатить налоги, юридически значимым обстоятельством является регистрация перехода права собственности на объекты налогообложения, так как именно лицо, за которым объект налогообложения зарегистрирован, является налогоплательщиком, и это лицо обязано и уплатить налог.

В силу части 2 статьи 209 Гражданского кодекса Российской Федерации собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом.

Таким образом, действующее законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе, по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит, заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

При этом ограничение прав должника по пользованию принадлежащим ему имуществом, в том числе, его арест, в случае его наложения, не означает прекращения права собственности на арестованное имущество.

При этом, взаимоотношения финансового управляющего ФИО2 и ФИО1 в рамках дела о банкротстве, не могут влиять на существо рассматриваемого спора, поскольку юридически значимые обстоятельства, которые подлежали установлению судом при рассмотрении настоящих административных исковых требований, судом были установлены и доказательства этому приведены выше в настоящем решении.

Разрешая вопрос о возмещение судебных расходов, понесенных судом в связи с рассмотрением административного дела, суд исходит из следующего:

в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета. 

Поскольку административный истец при подаче настоящего административного искового заявления был освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика исходя из размера удовлетворенных судом требований.

Таким образом, с ФИО1 в доход бюджета Теньгушевского муниципального района Республики Мордовия подлежит взысканию государственная пошлина исходя из расчета, согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 10137 рублей, исходя из общего размера удовлетворяемых судом требований - 305487 рублей 97 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (ОГРН 

<

***>) задолженность в сумме 305487 рублей 97 копеек, в том числе: по транспортному налогу за 2023 год – 112449 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год – 126981 рубль; по земельному налогу за 2023 год – 706 рублей, пени за период с 29.08.2024 года по 02.12.2027 года (включительно) – 65351 рубль 97 копеек.

Задолженность подлежит перечислению на единый налоговый счет: наименование получателя платежа: Казначейство России (ФНС России), ИНН 

<

***>, КПП 770801001, р/счет 

<

***>, Банк получателя – Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г.Тула, БИК банка получателя 017003983, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>) в доход бюджета Теньгушевского муниципального района Республики Мордовия государственную пошлину в размере 10137 рублей.

В удовлетворении остальных административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (ОГРН 

<

***>) о взыскании с ФИО1 (ИНН 

<

***>) задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 6075 рублей, отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Мордовия путем подачи апелляционной жалобы через Темниковский районный суд Республики Мордовия либо постоянное судебное присутствие Темниковского районного суда Республики Мордовия в с.Теньгушево Теньгушевского района Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме. 

Судья Темниковского районного суда

Республики Мордовия подпись О.Ю.Князева

Мотивированное решение принято в окончательной форме 18.04.2025 года.

Судья Темниковского районного суда

Республики Мордовия подпись О.Ю.Князева