Дело № 2а-503/2025 копия

УИД №...

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 марта 2025 года

Фрунзенский районный суд города Владимира в составе:

председательствующего судьи Сусловой А.С., 

при секретаре Зульфугаровой Н.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Владимире административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, 

установил:

УФНС России по Владимирской области обратилось во Фрунзенский районный суд г.Владимира с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа в общей сумме 47 223 руб. 78 коп., в том числе: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в совокупном фиксированном размере за 2022 год в размере 25 926 руб. 34 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2022 год в размере 6 598 руб. 06 коп.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 14 699 руб. 38 коп.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик является налогоплательщиком. ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 19.10.2018 по 01.10.2022, также с 01.07.2020 у него имелся патент №... на применение патентной системы налогообложения за период с 01.01.2020 по 31.12.2020. Налоговым органом произведено исчисление суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в совокупном фиксированном размере за 2022 год в размере 25 926,34 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2022 год в размере 6 598,06 руб.; налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2020 год. Таким образом, ФИО1 в срок не позднее 31.12.2023 необходимо было уплатить страховые взносы за 2022 год и налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения в указанном размере. Однако обязанность по уплате налога ФИО1 в добровольном порядке не была исполнена.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 №... на сумму 80 102,12 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование об уплате было направлено в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией, что подтверждается списком почтовых отправлений №... от 29.09.2023

В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46, п. 1 ст. 48 НК РФ Управлением выставлено решение №... от 21.03.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 86 582,72 руб., которое направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений №... от 28.03.2024.

ФИО1 в срок указанный в требовании об уплате задолженности №... от 25.09.2023, не уплатил единый налоговый платеж, в связи с чем, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка №...... с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов)- физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Согласно пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ сформировано заявление №... от 25.03.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. Заявление о вынесении судебного приказа сформировано на сумму налога в размере 32 524,40 руб., и пени в сумме 14 699,38 руб., которое направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений №... от 28.03.2024.

24.04.2024 мировым судьей судебного участка №......, вынесен судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 задолженности, который отменен определением от 16.09.2024, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено.

Так, по состоянию на 06.02.2025 сумма задолженности по заявлению о вынесении судебного приказа 8625 от 25.03.2024 составляет 47 223,78 руб., а именно: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в совокупном фиксированном размере за 2022 год в размере 25 926 руб. 34 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2022 год в размере 6 598 руб. 06 коп.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 14 699 руб. 38 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился. 

Неявка лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о его рассмотрении, не является препятствием к его рассмотрению. 

Изучив и исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам. 

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст.45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п.5 ст.45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лип - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с. наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

На основании п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями. 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 НК РФ.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода, плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно п.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п.1 ст.346.44 НК РФ налогоплательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено пп. 5 п. 8 ст. 346.43 НК РФ), в отношении которого Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

В соответствии с п.3 ст.346.45 НК РФ налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления на получение патента, а в случае, предусмотренном абз. 3 п. 2 настоящей статьи, со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя выдать или направить индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в выдаче патента.

В соответствии с п.5 ст.346.45 НК РФ патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года, если иное не установлено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.346.46 НК РФ постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения.

В случае, предусмотренном абз. 3 п. 2 ст. 346.45 НК РФ, индивидуальный предприниматель подлежит постановке на учет в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, в налоговом органе по месту его жительства со дня государственной регистрации этого физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Датой постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата начала действия патента.

Подача индивидуальным предпринимателем заявления на получение патента в налоговый орган, в котором этот индивидуальный предприниматель состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, не влечет его повторную постановку на учет в этом налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.

Согласно ст.346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.346.48 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Установленный на календарный год законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода применяется в следующем календарном году (следующих календарных годах), если он не изменен законом субъекта Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.346.49 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 настоящей статьи.

В соответствии с п.1 ст.346.50 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Согласно п.1 ст.346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.

Согласно п.2 ст.346.51 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено п.3 настоящей статьи): 1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; 2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; 3) если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абз. 3 п. 1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с п. 3 ст. 346.46 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ в период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с п. 9 ст. 75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и, распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

По смыслу положений ст.75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога. Обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного. В таком случае пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумм задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

На основании п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации» в 2023 году установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений, о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести, месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 000 рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Судом установлено, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 19.10.2018 по 01.10.2022, также с 01.07.2020 у него имелся патент №... на применение патентной системы налогообложения за период с 01.01.2020 по 31.12.2020. 

Налоговым органом произведено исчисление суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в совокупном фиксированном размере за 2022 год в размере 25 926,34 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2022 год в размере 6 598,06 руб.; налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2020 год. Таким образом, ФИО1 в срок не позднее 31.12.2023 необходимо было уплатить страховые взносы за 2022 год и налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения в указанном размере. Однако обязанность по уплате налога ФИО1 в добровольном порядке не была исполнена.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 14 699,38 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 №... на сумму 80 102,12 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование об уплате было направлено в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией, что подтверждается списком почтовых отправлений №... от 29.09.2023.

В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46, п. 1 ст. 48 НК РФ Управлением выставлено решение №... от 21.03.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 86 582,72 руб., которое направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений №... от 28.03.2024.

ФИО1 в срок указанный в требовании об уплате задолженности №... от 25.09.2023, не уплатил единый налоговый платеж, в связи с чем, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка №...... с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов)- физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Согласно пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ сформировано заявление №... от 25.03.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. Заявление о вынесении судебного приказа сформировано на сумму налога в размере 32 524,40 руб., и пени в сумме 14 699,38 руб., которое направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений №... от 28.03.2024.

24.04.2024 мировым судьей судебного участка №......, вынесен судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 задолженности, который отменен определением от 16.09.2024, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Владимирской области обратилось в суд 27.12.2024, то есть с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ срока. 

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено.

Так, по состоянию на 06.02.2025 сумма задолженности по заявлению о вынесении судебного приказа 8625 от 25.03.2024 составляет 47 223,78 руб., а именно: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в совокупном фиксированном размере за 2022 год в размере 25 926 руб. 34 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2022 год в размере 6 598 руб. 06 коп.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 14 699 руб. 38 коп.

Сальдо ЕНС (для начисления пени) на 01.01.2013 в сумме 71 740,90 руб. включает: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 2 106,50 руб. за 2020 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 8 426 руб. за 2021 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 6 598,06 руб. за 2022 г.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 28 430 руб. за 2021 г.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 22 926,34 руб. за 2022 г.; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме 254 руб. за 2020 г.

Пени, начисленные до 01.01.2023, подлежат взысканию в сумме 2 766,48 руб., а именно по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 1 540, 44 руб., начисленные на задолженность в размере 28 430 руб., за период с 25.01.2022 по 31.12.2022; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 486,12 руб., начисленные на задолженность в размере 25 926,34 руб., за период с 18.10.2022 по 31.12.2022; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 142,47 руб., начисленные на задолженность в размере 2 106,50 руб., за период с 07.12.2021 по 31.12.2022; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 456,55 руб., начисленные на задолженность в размере 8 426 руб., за период с 25.01.2022 по 31.12.2022; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 123,71 руб., начисленные на задолженность в размере 6 598,06 руб., за период с 18.10.2022 по 31.12.2022; по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2020 г. в сумме 17,19 руб., начисленные на задолженность в размере 254 руб. за период с 07.12.2021 по 31.12.2022. Пени, начисленные с 01.01.2023 г., подлежат взысканию в сумме 11 932,90 руб.

В отношении задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 2 106,50 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 28 430 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 8 426 руб., по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2020 г. в размере 254 руб. и пени в сумме 295, 48 руб. вынесено постановление о взыскании №... от 03.03.2022.

Поскольку до настоящего времени задолженность по обязательным платежам по ЕНС ФИО1 не погашена, доказательств обратного суду не представлено, расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год произведен налоговым органом верно, расчет пени в связи с неуплатой страховых взносов, в том числе за предыдущие налоговые периоды произведен верно, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в заявленной сумме.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Поскольку в соответствии с п.п. 19 п.1 ст.333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика, с учетом ст.114 КАС РФ, подлежит взысканию в доход муниципального образования город Владимир государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст.290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования УФНС России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, зарегистрированного по адресу: ...... в пользу УФНС России по Владимирской области задолженность по единому налоговому платежу, в том числе задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в совокупном фиксированном размере за 2022 год в размере 25 926 руб. 34 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2022 год в размере 6 598 руб. 06 коп.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах срока в размере 14 699 руб. 38 коп., а всего 47 223 (сорок семь тысяч двести двадцать три) рубля 78 копеек. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей. 

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Фрунзенский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья подпись А.С. Суслова 

Решение суда принято в окончательной форме 09.04.2025. 

Судья подпись А.С. Суслова 

Решение не вступило в законную силу. 

Подлинник документа подшит в материалах дела №2а-503/2025, находящегося в производстве Фрунзенского районного суда г. Владимира.

Секретарь судебного заседания Н.В. Зульфугарова