УИД 34RS0005-01-2025-002968-21

Дело № 2а-2462/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 сентября 2025 года город Волгоград

Краснооктябрьский районный суд города Волгограда в составе:

председательствующего судьи И.И. Костюк,

при секретаре судебного заседания Кибиткиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 9 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей. 

В обосновании заявленных требований указывает, что на налоговом учете в МИФНС России № 9 по Волгоградской области состоит ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, который является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц. ФИО2 было направлено налоговое уведомление № 91298416 от 31 июля 2023 года с расчетом транспортного налога, налога на имущество физических лиц за расчетный период 2022 год, подлежащие уплате в установленный срок, однако оно осталось без исполнения. Неисполнение обязанности, установленной статьей 45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику в порядке статьи 69 НК РФ требования об уплате задолженности № 51185 от 23 июля 2023 года. Решением налогового органа от 04 декабря 2023 года № 2342 ФИО2 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения: за не предоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 15600 рублей 00 копеек, начислен НДФЛ за 2022 год в размере 208000 рублей 00 копеек; за неуплату налога НДФЛ за 2022 год начислен штраф в размере 10400 рублей 00 копеек. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03 января 2023 года в сумме 9611 рублей 75 копеек, в том числе пни 2889 рублей 41 копейка. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме составила 2889 рублей 41 копейка. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1156 от 05 февраля 20243 года: общее сальдо в сумме 266162 рублей 72 копейки, в том числе пени 22789 рублей 38 копеек. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1156 от 05 февраля 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 3582 рубля 04 копейки. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 1156 от 05 февраля 2024 года: 22789 рублей 38 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления 05 февраля 2024) – 3582 рубля 04 копейки (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 19207 рублей 34 копейки. Расчет пени за период с 01 января 2023 года по 06 февраля 2024 года в размере изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ составляет 20015 рублей 91 копейка. 04 июня 2024 года судом был вынесен судебный приказ № 2а-105-1624/2024 о взыскании задолженности по налогам с ФИО2, однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 03 марта 2025 года он был отменен. Задолженность налогоплательщиком до настоящего времени не погашена. 

С учетом изложенного, налоговый орган считает возможным вновь обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика суммы задолженности и просит взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность за 2022 год: по налогу на доходы физических лиц в размере 161881 рубль 13 копеек; по транспортному налогу в размере 810 рублей 00 копеек; по налогу на имущество физических лиц в размере 494 рубля 00 копеек, 1347 рублей 00 копеек; по штрафам в размере 15600 рублей 00 копеек, 10400 рублей 00 копеек; по пени в размере 19207 рублей 34 копейки, а всего взыскать 209739 рублей 47 копеек.

Так же МИФНС России № 9 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей. 

В обосновании заявленных требований указывает, что на налоговом учете в МИФНС России № 9 по Волгоградской области состоит ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, который является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц. Решением налогового органа от 04 декабря 2023 года № 2342 ФИО2 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения: за не предоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 15600 рублей 00 копеек, начислен НДФЛ за 2022 год в размере 208000 рублей 00 копеек; за неуплату налога НДФЛ за 2022 год начислен штраф в размере 10400 рублей 00 копеек. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03 января 2023 года в сумме 9611 рублей 75 копеек, в том числе пни 2889 рублей 41 копейка. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме составила 2889 рублей 41 копейка. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 5242 от 14 октября 2024 года: общее сальдо в сумме 296718 рублей 17 копеек, в том числе пени 53344 рубля 83 копейки. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 5242 от 14 октября 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 34614 рублей 49 копеек. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 5242 от 14 октября 2024 года: 53344 рубля 83 копейки (сальдо по пени на момент формирования заявления 14 октября 2024) – 34614 рублей 49 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 18 730 рублей 34 копейки. Расчет пени за период с 17 мая 2024 года по 14 октября 2024 года в размере изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ составляет 18730 рублей 34 копейки. Сумма недоимки в размере 217373 рубля 34 копейки представляет собой сумму задолженности по НДФЛ за 2022 год в размере 208000 рублей 00 копеек, по налогу на имущество в размере 6722 рубля 34 копейки (за 2018 год в размере 1909 рублей 34 копейки), за 2019 год в размере 2171ё рубль 00 копеек, за 2020 год в размере 1339 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 1303 рубля 00 копеек). Задолженность по НДФЛ за 2022 год вошла в структуру задолженности судебного приказа от 04 июня 2024 года № 2а-105-1624/2024, отменен определением мирового судьи судебного участка № 105 Волгоградской области от 03 марта 2025 года. Задолженность по налогу на имущество за указанные периоды вошла в структуру задолженности судебного приказа от 15 февраля 2024 года № 2а-105-426/2024, не отменен, находится на исполнении в Краснооктябрьском РОСП города Волгограда в рамках исполнительного производства № 15368/25/34040-ИП от 21 января 2025 года, оконченного 07 февраля 2025 года на основании пункта 1 части 1 статьи 47 ФЗ от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». 23 декабря 2024 года судом был вынесен судебный приказ № 2а-105-3681/2024 о взыскании задолженности по налогам с ФИО2, однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 30 января 2025 года он был отменен. Задолженность налогоплательщиком до настоящего времени не погашена. 

С учетом изложенного, налоговый орган считает возможным вновь обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика суммы задолженности и просит взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по пени в размере 18730 рублей 34 копейки. 

Определением Краснооктябрьского районного суда города Волгограда от 18 августа 2025 года в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения объединены административное дело № 2а-2462/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, и административное дело № 2а-2529/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей. Объединенным делам присвоен № 2а-2462/2025.

Таким образом в настоящем судебном заседании подлежат рассмотрению требования МИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность за 2022 год: по налогу на доходы физических лиц в размере 161881 рубль 13 копеек; по транспортному налогу в размере 810 рублей 00 копеек; по налогу на имущество физических лиц в размере 494 рубля 00 копеек, 1347 рублей 00 копеек; по штрафам в размере 15600 рублей 00 копеек, 10400 рублей 00 копеек; по пени в размере 19207 рублей 34 копейки и по пени в размере 18 730 рублей 34 копейки.

Представитель административного истца МИФНС России № 9 по Волгоградской области ФИО3, действующая на основании доверенности, в судебном заседании заявленные требования поддержала, просила удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2, в судебном заседании возражал против заявленных требований. При этом на поставленные вопросы пояснил, что не согласен с начисленными пени, поскольку ему не понятен ее расчет. Основную задолженность за 2022 год, а именно: по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 161881 рубль 13 копеек; по транспортному налогу за 2022 год в размере 810 рублей 00 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 494 рубля 00 копеек, 1347 рублей 00 копеек; по штрафам в размере 15600 рублей 00 копеек, 10400 рублей 00 копеек не оплатил. Решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности не оспаривал. Самостоятельного расчета пени предоставить не может.

Заслушав участвующих лиц, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему выводу.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ, здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

На основании статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

В соответствии со статьей 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно абзаца 3 пункта 1 статьи 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На территории Волгоградской области транспортный налог, ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены и введены Законом Волгоградской области от 11 ноября 2012 года N 750-ОД "О транспортном налоге".

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных приведенной статьей.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 207 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ установлено, что физические лица при получении дохода, с которого не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно производят исчисление и уплату налога на основании налоговой декларации, представляемой в налоговый орган по месту своего учета в сроки, установленные статьей 229 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

На основании статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что на налоговом учете в МИФНС России № 9 по Волгоградской области состоит ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС). 

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ. 

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. 

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). 

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы. 

Поскольку на 03 января 2023 года у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в адрес ФИО2 было направлено требование № 51185 от 23 июля 2023 года об уплате задолженности: по налогу на имущество физических лиц в размере 6722 рубля 34 копейки, по пени в размере 3232 рубля 19 копеек, в срок до 16 ноября 2023 года.

Поскольку до указанного срока требование № 51185 от 23 июля 2023 года об уплате задолженности не была исполнено налогоплательщиком, в порядке статьи 48 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 23 ноября 2023 года № 4727 о взыскании задолженности за счет денежных средств в размере 10294 рубля 29 копеек. 

Следует отметить, что статья 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета. 

На данное правовое регулирование в требовании указано: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)". 

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ). 

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ), но и с требованием на сумму увеличения отрицательного сальдо единого налогового счета. 

Таким образом, в соответствии со статьей 69 НК РФ известив налогоплательщика путем выставления требования № 305 о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности, у налогового органа отсутствовала обязанность направления дополнительного (уточненного) требований об уплате в случае изменения суммы задолженности, о чем также было указано в требовании. 

Также в судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области, в спорный период являлся собственником: квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №); квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №); автомобиля 

<

данные изъяты>, в связи с чем ФИО2 является плательщиком налога на имущество, транспортного налога.

Налоговым органом в адрес ФИО2 направлялось налоговое уведомление с указанием объектов налогообложения, расчета налоговой базы, а именно: налоговое уведомление № 91298416 от 31 июля 2023 года, в котором сообщалось об исчисленных за 2022 год транспортном налоге, налоге на имущество физических лиц на общую сумму 2651 рубль 00 копеек, которую необходимо оплатить не позднее 01 декабря 2023 года (л.д. 18).

Направление налогового уведомления в адрес ФИО2 подтверждается материалами дела.

Решением налогового органа от 04 декабря 2023 года № 2342 ФИО2 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения: за не предоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 15600 рублей 00 копеек, начислен НДФЛ за 2022 год в размере 208000 рублей 00 копеек; за неуплату налога НДФЛ за 2022 год начислен штраф в размере 10400 рублей 00 копеек (л.д.20-24). Решение не оспорено и вступило в законную силу, в связи с чем ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В связи с тем, что налог в установленные сроки не уплачен, в соответствии со статьей 75 НК РФ налогоплательщику была начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом и нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ). 

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неуплатой налогов за 2022 год, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ, 28 мая 2024 года в адрес мирового судьи судебного участка № 105 Волгоградской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании суммы задолженности по налогам за 2022 год в размере 210 651 рубль 00 копеек и пени в размере 19207 рублей 34 копейки, штрафам в размере 26 000 рублей 00 копеек.

04 июня 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-105-1624/2024 о взыскании задолженности по налогам с ФИО2, однако, в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 03 марта 2025 года он был отменен. 

Постановление судебного пристава-исполнителя КРОСП города Волгограда ГУ ФССП России по Волгоградской области от 12 апреля 2025 года, исполнительное производство от 21 января 2025 года № 15358/25/34040-ИП возбужденное на основании судебный приказ № 2а-105-1624/2024 – прекращено, в связи с отменой судебного приказа.

В ходе исполнительного производства с ФИО2 принудительно взыскана сумма в размере 14160 рублей 1 копейка, что отражено в ЕНС и учтено при расчете задолженности. 

Также 23 декабря 2024 года мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-105-3681/2024 о взыскании задолженности по пени в размере 18730 рублей 34 копейки с ФИО2, однако, в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 30 января 2025 года он был отменен. 

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ). 

Административные исковые заявления в суд поданы 17 июля 2025 года и 24 июля 2025 года, то есть в установленный законом срок.

Судом усматриваются последовательно принимаемые налоговым органом меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов и пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего. 

Согласно выписке, из ЕНС по состоянию на 10 сентября 2025 год за ФИО2 числится отрицательное сальдо, в которое входит в том числе задолженность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, штрафам за 2022 год и пени.

Доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела. В качестве доказательств допускаются объяснения лиц, участвующих в деле, и показания свидетелей, полученные, в том числе путем использования систем видеоконференц-связи, системы веб-конференции, а также письменные и вещественные доказательства, аудио- и видеозаписи, заключения экспертов (статья 59 КАС РФ). 

Доказательства надлежащего исполнения административным ответчиком обязанности по уплате налогов, штрафов, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах за 2022 год и пени в материалах настоящего дела отсутствуют. Основания полагать обязанность по уплате налогов, штрафов прекращенной, в соответствии со статьей 44 НК РФ, у суда отсутствуют. 

Судом усматриваются последовательно принимаемые налоговым органом меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов и пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего. 

Также административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика задолженности по пени в размере 19207 рублей 34 копейки за период с 01 января 2023 года по 06 февраля 2024 горда и по пени в размере 18730 рублей 34 копейки за период с 17 мая 2024 года по 14 октября 2024 года. Контррасчета по пени, ФИО2 не представлено.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1)

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (ч.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

2) для организаций:

в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (ч.4).

Исходя из содержания вышеприведенных норм, хотя пени и носят дополнительный (акцессорный) характер, являясь мерой ответственности за неисполнение основного налогового обязательства, в силу статьи 75 НК РФ они могут уплачиваться как одновременно с уплатой сумм налога, так и впоследствии. 

Судом проверены расчеты и признаны верными. Доказательств уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц за 2022 год и своевременной уплаты штрафов и пени, суду не представлены. 

При расчете пени, налоговый орган учел нахождение на исполнении вынесенных судебных приказов, размер взысканных по ним сумм, факт окончания исполнительных производств 07 февраля 2025 года и 12 апреля 2025 года.

Учитывая, что расчет задолженности по налогам и пени произведен правильно, иного расчета административным ответчиком суду не предоставлено, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность предшествующая обращению в суд соблюдена, надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика были приняты, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований.

При этом доводы ФИО2 о том, что в силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 НК РФ, на недоимку не подлежала начислению пени, суд не принимает во внимание, поскольку указанная норма права не применима к настоящему предмету спора.

Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

С учетом изложенного, поскольку Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, принимая во внимание требования статьи 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7854 рубля 09 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН 

<

данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность за 2022 год: по налогу на доходы физических лиц в размере 161881 рубль 13 копеек, по транспортному налогу в размере 810 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 494 рубля 00 копеек, 1347 рублей 00 копеек, по штрафам в размере 15600 рублей 00 копеек, 10400 рублей 00 копеек, по пени за период с 01 января 2023 года по 06 февраля 2024 года в размере 19207 рублей 34 копейки, по пени за период с 17 мая 2024 года по 14 октября 2024 года в размере 18730 рублей 34 копейки, а всего 228469 (двести двадцать восемь тысяч четыреста шестьдесят девять) рублей 81 копейка.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН 

<

данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход муниципального образования - городской округ город-герой Волгоград государственную пошлину в размере 7854 (семь тысяч восемьсот пятьдесят четыре) рубля 09 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.

Судья: И.И. Костюк

Справка: Резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате 10 сентября 2025 года. Мотивированный текст решения изготовлен 24 сентября 2025 года.

Судья: И.И. Костюк