Дело № 2а-1485/2024

УИД 29RS0008-01-2024-002563-22

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 июля 2024 года город Котлас

Котласский городской суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Мартынюк И.А.

при секретаре Боглаевой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к в лице законного представителя ФИО1 о взыскании налоговой недоимки, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее УФНС России по АО и НАО) обратилось в суд с вышеназванным административным исковым заявлением.

В обоснование заявленных требований, указано, что административный ответчик в соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. Несовершеннолетняя является собственником недвижимого имущества, однако, налог на имущество физических лиц за 2021-2022 года не уплачен. Кроме того не уплачен налог на доходы физических лиц за 2021 год, налог на имущество, взысканный решением Котласского городского суда Архангельской области от 19 марта 2024 года. Поскольку данные налоги не были уплачены своевременно по сроку уплаты, начислены пени на основании положений статьи 75 НК РФ. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налоговой недоимки. В связи с неуплатой задолженности административным ответчиком по требованию к сроку до 20 июля 2023 года, УФНС России по АО и НАО обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи от 29 февраля 2024 года ранее вынесенный судебный приказ отменен по заявлению должника. В связи с чем УФНС по АО и НАО просит взыскать с административного ответчика ФИО1 как с законного представителя налоговую недоимку в размере 16679 рублей 59 копеек.

Представитель административного истца УФНС по АО и НАО в судебное заседание не явился, уведомлен, в иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 как законный представитель несовершеннолетней . в судебное заседание не явилась, уведомлена надлежащим образом, в деле имеется телефонограмма.

Исследовав письменные материалы, включая материалы административного дела мирового судьи № 2а-741/2024, судприходит к следующему.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги (сборы, страховые взносы).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52, пунктом 4 статьи 397 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в НК РФ включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1, которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Положениями подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Пунктом 1 статьи 399 НК РФ установлено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Пунктом 4 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма

Пунктом 2 статьи 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (статья 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации), постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

В этой связи родители как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов, что также изложено в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от __.__.__ №-П. 

Судом установлено, что ФИО1 является законным представителем 

Несовершеннолетняя являлась собственником недвижимого имущества в 2021-2022 годах, расположенного по адресу: 

В связи с неуплатой вышеуказанных налогов на основании положений статьей 69, 70 НК РФ административному ответчику посредством почты России направлено налоговое требование № 2406 от 25 мая 2023 года об уплате вышеуказанных налогов и пени, по сроку уплаты налоговой недоимки до 20 июля 2023 года.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного ЕНС на дату исполнения. 

Вместе с тем, данное требование добровольно стороной административного ответчика не исполнено.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию с административного ответчика, с учетом общего актуального сальдо ЕНС и ранее принятых мер принудительного взыскания задолженности, на дату направления административного иска составляет: налог на имущество физических лиц за 2021-2022 года - 1175 рублей (2021 год - 510 рублей; 2022 год - 665 рублей); пени в размере 15504 рублей 59 копеек.

Решением Котласского городского суда Архангельской области от 19 марта 2024 года, вступившим в законную силу 17 июля 2024 года, с административного ответчика взыскана налоговая недоимка в общем размере 249426 рублей 82 копеек (налог на имущество физических лиц в сумме 2919 рублей 00 копеек; налог на доходы физических лиц в сумме 223450 рублей 00 копеек; пени, начисленные в порядке статьи 75 НК РФ, в сумме 23057 рублей 82 копеек). На момент рассмотрения настоящего дела, указанная задолженность не оплачена.

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом абзацем 2 пункта 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о выдаче судебного приказа по указанному требованию налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Котласского судебного района Архангельской области 29 января 2024 года, согласно штемпелю на конверте.

Определением мирового судьи от 29 февраля 2024 года судебный приказ от 07 февраля 2024 года отменен по заявлению должника.

04 июня 2024 года налоговый орган в связи с отменой судебного приказа обратился в Котласский городской суд Архангельской области с настоящим административным исковым заявлением.

Срок для обращения в суд с административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен в силу положений статьи 48 НК РФ.

Расчет заявленной суммы недоимки, произведенный административным истцом, включая пени, судом проверен, признан верным. 

Своего расчета налоговой недоимки административный ответчик не представил. 

Доказательств погашения недоимки ответчиком не представлено. 

Поскольку несовершеннолетние дети в силу норм действующего законодательства обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий возложена на родителей (законных представителей) налогоплательщика, поэтому суд удовлетворяет заявленные требования налогового органа с ФИО1 как законного представителя несовершеннолетней . в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты, поэтому с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 667 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к в лице законного представителя ФИО1 о взыскании налоговой недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) как законного представителя , __.__.__ года рождения (ИНН №), проживающей по адресу: .... налоговую недоимку в общем размере 16679 рублей 59 копеек (налог на имущество физических лиц в сумме 1175 рублей 00 копеек; пени, начисленные в порядке статьи 75 НК РФ, в сумме 15504 рубля 59 копеек).

Взысканную сумму перечислить на реквизиты: наименование банка получателя средств «Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983; номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059; «Казначейство России (ФНС России)»; номер казначейского счета 03100643000000018500; КБК: 18201061201010000510; ОКТМО: 0; ИНН: 

<

***>; КПП: 770801001; УИН должника 18202900230008564550.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) как законного представителя пошлину в доход бюджета городского округа Архангельской области «Котлас» в размере 667 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение одного месяца со дня принятияпутем подачи апелляционной жалобы через Котласский городской суд Архангельской области.

Председательствующий И.А. Мартынюк