Гр.дело №а-1347/2025

61RS0№-56

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Семикаракорск 26 ноября 2025 года

Семикаракорский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Прохоровой И.Г.

при секретаре Беляковой М.Ю. 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по админист- ративному иску Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1- не о взыскании страховых взносов в размере 35 149 руб.50 коп., пени по ЕНС в размере 13 137 руб.02 коп.

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № 13 по Ростовской области обра- тилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов в размере 35 149 руб.50 коп., пени по ЕНС в размере 13 137 руб.02 коп.

Обосновав заявленные требования следующим образом.

ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налого- вом учете в межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области ( ИНН №), в силу требований пункта 1 статьи 23 Налого- вого кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 зарегистрирована в межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области в качестве адвоката и, согласно статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, явля- ется плательщиком страховых взносов. С ДД.ММ.ГГГГ введен институт единого налогового счета. Единый налоговый счет-это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа. В связи с введением института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст.ст.46,48,69 Налогового Кодекса Российской Федерации. В силу требований пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности приз- нается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате формируется один раз на отрицательное "Сальдо ЕНС" налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0. В связи с введением института единого налогового счета пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС. По состоя- нию на ДД.ММ.ГГГГ, размер отрицательного сальдо ФИО1- вой С.Н. составил 55 434 руб.-по налогам, 17 581 руб.91 коп.-по пене. ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом было сформировано заявление на вынесение судебного приказа №. На дату формирования данного заявления о вынесении судебного приказа, то есть по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, отрицательное сальдо составило 230 878 руб.17 коп., из них по налогу-169 237 руб., по пене-61641 рб.17 коп. В связи с наличием у ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №13 по Ростовской области обратилась к мировому судье с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам в сумме 49 500 руб., пени в сумме 13 137 руб.02 коп. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № 3 Семикаракорского судебного района выдал судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №13 по Ростовской области задолженности в сумме 62 637 руб.02 коп., из которых задолженность по налогам в сумме 49 500 руб., по уплате пени в сумме 13 137 руб.02 коп.ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № мирового судьи судебного участка № 3 Семикаракорского судебного района Ростовской области был отменен на основании заявления ФИО1 После чего, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 

При рассмотрении дела по-существу, административным истцом требования были уточнены, заявлено о взыскании с ФИО1 страховых взносов в размере 35 149 руб.50 коп., пени по ЕНС в размере 13 137 руб.02 коп.

Представитель административного истца- МИФНС №13 по Ростовской области, в судебное заседание, состоявшееся 26 ноября 2025года, будучи надлежащимобразом уведомленным о месте и времени его проведения, не прибыл, заявив перед судом ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налоговой инспекции. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, явка которого не признана судом обяза- тельной.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседа- ние, состоявшееся 26 ноября 2025 года, будучи надлежащим образом уведомленной о месте и времени его проведения- не прибыла. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, явка которого не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налого- вой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с админист- ративным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денеж- ных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судоп- роизводства Российской Федерации административное исковое заяв- ление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока испол- нения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установ- ленные налоги и сборы.

В силу требований подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. 

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налого- вой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу требований пункта 1 статьи 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. 

Согласно пункта 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответ- ственно налоги и (или) сборы.

До 01 января 2017г. правоотношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование регулировались Федеральным закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхо- вания" ( далее Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

С 01 января 2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, а администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ. Таким образом, налоговые органы уполномочены обращаться в суд с заявлениями о взыскании обяза- тельных платежей и санкций.

В силу требований пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными закона- ми о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В пункте 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхо- вание и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками ( пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу требований пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 34 445 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 8 766 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

Согласно требований подпункта 1 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с ДД.ММ.ГГГГ года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 49 500 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 53 658 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 57 390 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 61 154 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (абз.2 пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год истекает ДД.ММ.ГГГГ, так как 31 декабря - выходной день. 

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 является адвокатом, и состоит в качестве налогопла- тельщика на налоговом учете в межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области (ИНН №) (л.д.20).

Размер страховые взносы в совокупном фиксированном размере, подлежащий уплате административным ответчиком ФИО1 в соответствии с требованиями статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, за ДД.ММ.ГГГГ год составил 49 500 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, налоговым органом административному ответчику было выставлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму страховых взносов в общем размере 98 645 руб., а также на сумму пеней в общем размере 24 771 руб.26 коп..( л.д.12-13).

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, установленных в указанной статье ( пункт 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ). 

В силу требований подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ требование об уплате задол- женности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Учитывая, что административный ответчик в добровольном порядке задолженность по страховым взносам в совокупном фикси- рованном размере за 2024 год в сумме 49 500 рублей не погасила, Межрайонная ИФНС России № 13 по Ростовской области обратилась в адрес мирового судьи с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ, на основании заявления № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, мировым судьей судебного участка №3 Семикаракорского судебного района был вынесен судебный приказ №, которым с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области взыскана задолженность по обязательным плате- жам и санкциям в размере 62 637 руб.02 коп., в том числе по налогам-49 500 руб., по пене- 13 137 руб.02 коп.

ДД.ММ.ГГГГ, определением мирового судьи судебный приказ №-отменен, в связи с поступившими от админист- ративного ответчика возражениями; копия определения направленная в адрес Межрайонной ИФНС России № 13 доставлена адресату ДД.ММ.ГГГГ.

В силу требований пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. 

Как следует из материалов дела, после отмены судебного приказа обращение в суд с административным иском о взыскании с админист- ративного ответчика ФИО1 задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере 49 500 руб., пени по ЕНС в сумме 13 137 руб.02 коп., имело место ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением требований статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административным ответчиком ФИО1 в подтверждение исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном в сумме 49 500 рублей предоставлены следующие документы: платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждающее оплату 10 218 руб.50 коп. ( за первый квартал 2024 года) (л.д. 61); платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждающее оплату 12 375 руб. ( за второй квартал ДД.ММ.ГГГГ года) (л.д.62); платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, подтвер- ждающее оплату 12 375 руб. ( за третий квартал ДД.ММ.ГГГГ года) (л.д. 63), 13руб.40 коп., как следует из отзыва административного истца-оплачено ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, административным ответчиком ФИО1 оплачено 34 981 руб.90 коп.

При этом суд не принимает в качестве доказательства подтвер- ждающего оплату административным ответчиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное меди- цинское страхование в совокупном фиксированном размере платежное, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, так как из содержания данного платежного документа следует, что денежные средства в сумме 12 375 руб. поступили на счет МИФНС в счет оплаты налога за 4 квартал за адвоката ФИО5; материалы дела не содержат доказательств, подтверждающих осуществление административным ответчиком ФИО1 оплаты налога за 4 квартал.

Таким образом, административным ответчиком ФИО1 обязанность по уплате налогов в полном объеме не исполнена; материа- лы дела доказательств обратного не содержат, как следствие этого с административного ответчика подлежит взысканию 14 518 руб. 10 коп. ( 49 500 руб.- 34 981 руб.90 коп.), в счет оплаты задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год.

Рассматривая требования административного истца Межрайон- ной ИФНС России № 13 о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по пени по ЕНС в сумме 13 137 руб.02 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд исходит из следующего.

С ДД.ММ.ГГГГ введен институт единого налогового счета.

Согласно требований пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" ( далее Федеральный закон от 14.07.2022 года № 263-ФЗ) сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страхо- вых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федера- ции процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства)

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, установленных в указанной статье ( пункт 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ). 

В силу требований подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ требование об уплате задол- женности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо по Единому налоговому счету (ЕНС) административного ответчика ФИО1 составило 55 434 руб.-по налогам, 17 581 руб.91 коп.-пеня; по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, отрицательное сальдо составляет 169 237 руб., из которых задолженность по страховым взносам со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ- 49 500 руб.; по страхо- вым взносам со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ- 45 842 руб.: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование со сро- ком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ- 6 325 руб.39 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ- 24 358 руб.62 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ- 6 766 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ- 3 445 руб.; по пене-61 641 руб.17 коп. (л.д.17-18).

Учитывая наличие у административного ответчика задолжен- ности по уплате налогов, исходя из содержания отрицательное сальдо по ЕНС, факт оплаты административным ответчиком ФИО1 налогов, страховых взносов с нарушением установленные законода- тельством о налогах и сборах сроки является бесспорным. 

Налоговым органом сформировано требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано о наличии недоимки по налогу на доходы физических лиц, получаемых от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистри- рованными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредителей адвокатских кабинетов в сумме 14 560 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 66 893 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17 192 руб., а также пени в сумме 24 771 руб.26 коп. Всего сумма задолженности – 123 416 руб. 26 коп. Срок погашения задолженности установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12-13).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возник- новения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов ( пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно требований подпункта 2 пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Конституция РФ, закрепляя обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57), непосредственно не предусмат- ривает обеспечительный механизм исполнения данной обязанности - его установление относится к полномочиям законодателя. В частности, устанавливая систему налогов и сборов в НК РФ, федеральный законодатель предусмотрел пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (ст. 75 НК РФ).

Как неоднократно указывал КС РФ, пеня призвана не только обеспечить исполнение обязанностей налогоплательщиком, но и компенсировать ущерб, понесенный государством в связи с недополу- чением казной налоговых платежей со стороны налогоплательщика, поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (Постановление от 17.12.1996 N 20-П, Определение от 28.05.2020 N 1115-О и др.).

При этом в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации уплата пеней связывается с днем возникновения недоимки по налогу и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения соответствующей обязанности налогоплательщиком по день ее исполнения.

Таким образом, в системе действующего налогового законода- тельства обязанность по своевременной уплате налога в установленном законом размере, как и ответственность за ее неисполнение, возложена именно на налогоплательщика, который в том числе обязан в полной мере компенсировать нанесенный им ущерб несвоевременной уплатой налогов путем уплаты пени за каждый день просрочки.

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 г. "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоп- лательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части 1 статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принуди- тельному взысканию суммы налога.

Материалы административного дела содержат доказательства наличия судебных актов о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам за период, имевший место до ДД.ММ.ГГГГ (налогу на доход физического лица за ДД.ММ.ГГГГ год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год и страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ), что позволяет суду считать установленным, что налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и у суда имеются основания для взыскания суммы пени. 

После ДД.ММ.ГГГГ, сумма пени подлежит исчислению исходя из общей суммы отрицательного сальдо числящейся за административным ответчиком ФИО1 после ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонная ИФНС России № 13 по Ростовской области обратилась в Семикаракорский районный суд с административным иском, в котором были заявлены требования о взыскании о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по страховым взносам в размере 45 842 руб. за ДД.ММ.ГГГГ года, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, в размере 34 445 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год;на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного страхования в размере 8 766 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, а также пени по ЕНС в размере 29 297 руб.40 коп.

При рассмотрении дела, по -существу, так как ФИО1 страховые взносы были оплачены- ДД.ММ.ГГГГ,а также с учетом принятого налоговым органом решения о списании задолженности, в соответствии с пп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации, на сумму 32 629 руб.50 коп., налоговым органом первоначально заявленные исковые требования были уточнены, заявлено о взыскании с административного ответчика задолженности по пене по ЕНС в размере 29 297 руб.40 коп.

Решением Семикаракорского районного суда Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Ростовской области взыскана пеня по ЕНС в размере 29 297 руб.40 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Апелляционным определением судебной коллегии по админист- ративным делам Ростовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ указанное решение отменено, принять отказ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Ростовской области от административных требований к ФИО1 в части взыскания пени в сумме 17 801 руб. 31 коп. производство по административному делу в этой части прекращено; с административного ответчика ФИО1 взыскана задолженность по пени по ЕНС в размере 10 477 руб. 62 коп., в удовлетворении остальной части требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Ростовской области -отказано.

Принимая данное решение суд апелляционной инстанции установил, что обоснованной к взысканию является сумма пени начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по НДФЛ, от осуществления деятельности адвоката за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 14 560 руб., по страховым взносам на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 34 445 руб. и 8 766 руб. соответственно, и пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на перечисленные суммы и недоимку по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 45 842 руб. Недоимка на всем перечисленным налогам и страховым взносам сохранялась в спорный период, право на ее взыскание налоговым органом утрачено не было, таким образом, пени начислены в данный период обоснованно. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пеня, подлежащая взысканию с ФИО1 составила 10 477 руб. 62 коп.

В силу требований пункта 2 статьи 64 Кодекса админист- ративного судопроизводства Российской Федерации, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В силу вышеизложенного, при рассмотрении данного спора, обоснованной к взысканию является сумма пени начисленная за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по НДФЛ, от осуществления деятельности адвоката за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 14 560 руб. ( погашена ДД.ММ.ГГГГ); по страховым взносам на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 34 445 руб. и 8 766 руб.- оплачена ДД.ММ.ГГГГ, и пени, начисленные за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на перечисленные суммы и недоимку по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 45 842 руб. - оплачена ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка по всем перечисленным налогам и страховым взносам сохранялась в спорный период, право на ее взыскание налоговым органом утрачено не было, таким образом, пени начислены в данный период обоснованно.

За период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пеня, подлежащая взысканию с ФИО1 составила 9 613 руб. согласно следующему расчету:

со 2 по ДД.ММ.ГГГГ- 106 613 руб. (14 560 руб. +34 445 руб. + 8 766 руб.+ 45 842 руб.) х 18 % х 1/300 х 14 дн. = 895 коп. 55 коп.;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 106 613 руб. (14 560 руб. +34 445 руб. + 8 766 руб.+ 45 842 руб.) х 19 % х 1/300 х 42 дн. = 2 835 руб.91 коп.;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 106 613 руб. ( 14 560 руб. +34 445 руб. + 8 766 руб.+ 45 842 руб.) х 21 % х 1/300 х 46 дн. = 3 432 руб. 94 коп.;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 92 053 руб. ( 34 445 руб. + 8 766 руб.+ 45 842 руб.) х 21 % х 1/300 х 21 дн. = 1 224 руб. 30 коп.;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 92 053 руб. ( 34 445 руб. + 8 766 руб.+ 45 842 руб.) х 21 % х 1/300 х 21 дн. = 1 224 руб. 30 коп..

Таким образом, требования Межрайонной инспекции Федераль- ной налоговой службы № 13 по Ростовской области к администра- тивному ответчику ФИО1 о взыскании пени по ЕНС, за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, подлежат удовлетворения в части в сумме 9 613 руб. 

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, с учетом принятого судом решения об удовлетворении административного иска, с административного ответчика подлежат взысканию расходы по уплате государственной пошлины в общем размере 4 000 руб., которые подлежат зачислению в доход бюджета. 

На основании вышеизложенного, руководствуясь требования ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1- не о взыскании страховых взносов в размере 35 149 руб.50 коп., пени по ЕНС в размере 13 137 руб.02 коп..-удовлетворить в следующем объеме.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ год рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Ростовской области задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 14 518 руб. 10 коп.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ год рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Ростовской области задолженность по пени по ЕНС в размере -9 613 руб., за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Семикаракорский районный суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 10 декабря 2025 года