34RS0008-2021-004249-29

Дело № 12-775/2021

Р Е Ш Е Н И Е

29 июня 2021 года г. Волгоград

Судья Центрального районного суда г. Волгограда Любченко А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по жалобе ФИО3 ича в лице защитника Валуйской О. Н. на постановление от ДД.ММ.ГГГГ №... начальника ИФНС России по Центральному району г. Волгограда ФИО1 по делу об административном правонарушении в отношении генерального директора ООО «Нижневолжское управление ремонта скважин» (далее НУРС) (ИНН 

<

***>, КПП 344401001) ФИО3 ича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии 18 15 №..., зарегистрированного по адресу: г. Волгоград, ..., предусмотренного частью п.6.3 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, выразившееся в несоблюдении установленного срока предоставления в налоговый орган отчет в двух экземплярах и банковские документы о движении средств по счетам в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации,

с участием представителя ИФНС по Центральному району г. Волгограда ФИО2 

установил:

постановлением от ДД.ММ.ГГГГ №... начальника ИФНС России по Центральному району г. Волгограда ФИО1 генеральный директор ООО «Нижневолжское управление по ремонту скважин» ФИО3 признан виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п.6.3 ст. 15.25 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 4000 рублей.

По результатам проверки, проведенной ИФНС России по Центральному району г. Волгограда на основании поручения от ДД.ММ.ГГГГ №... по вопросам соблюдения валютного законодательства РФ установлено, что ООО «НУРС» ДД.ММ.ГГГГ открыт счет в банке за переделами территории РФ №... в рублях РФ ( наименование банка: Commercial bank «UNIVERSAL-BANK»). 

Согласно представленному ООО «НУРС» отчету о движении денежных средств по счету (вкладу) и подтверждающим документам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на счет №... зачислены денежные средства в сумме 31 437 461 рубль с назначением платежа: предоплата по первому этапу согласно счета №А0000001 от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с пунктом 6.3 договора №...К от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, НДС 2857951 рубль. Дата указанной операции – ДД.ММ.ГГГГ от резидента Абхазии «Апсны-Ойл» ИНН 

<

***>. Указанные денежные средства в сумме 31 437 461 рубль, зачисленные от ООО «Апсны-Ойл» ДД.ММ.ГГГГ на счет №... размещались ООО «НУРС» на депозитных счетах (вкладах) в Commercial bank «UNIVERSAL-BANK») ....

В нарушение п.4 Правил предоставления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №..., отчет о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации по счету №... по депозитному договору №... от ДД.ММ.ГГГГ (дата открытия ДД.ММ.ГГГГ, дата закрытия – ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ (3 ...) представлен в ИФНС по Центральному району г.Волгограда ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного 30-дневного срока. Данный отчет необходимо было предоставить в ИФНС России по Центральному району г.Волгограда не позднее 30.10.2019г..

Местом совершения административного правонарушения является адрес налогового органа, г.Волгоград, ....

Не согласившись с данным постановлением, ФИО3 и его защитником Валуйской О.Н. подана жалоба на постановление, в которой указано, что содержание документов, составленных административным органом в рамках одной проверки и двенадцати дел об административном правонарушении по п.6.3 ст. 15.25 КоАП РФ, сформированных по ее результатам, свидетельствует о том, что в ходе проведения единственного мероприятия государственного контроля, административный орган обнаружил лишь одно правонарушение, предусмотренное одной и той же частью, одной и той же статьей особенной части КоАП РФ.

Заявитель полагает, что постановлением наказание за нарушение п.6.3 ст. 15.25 КоАП РФ применено к нему повторно и незаконно, а административный штраф подлежит замене на предупреждение.

С учетом изложенного, ФИО3 и его защитник просят признать незаконным и отменить постановление №... от ДД.ММ.ГГГГ о назначении генеральному директору ООО «НУРС» ФИО3 административного наказания в виде штрафа.

В судебном заседании защитник заявителя Валуйская О.Н. и ФИО3 не явились, извещены надлежащим образом о рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении, уважительных причин неявки в судебное заседание не представили, вместе с тем, в судебное заседание представили пояснения, в которых поддержали доводы жалобы.

Представитель ИФНС по Центральному району г. Волгограда по доверенности ФИО2 против доводов жалобы возражала, указала, что за каждое нарушение предусмотрено отдельное наказание, а также полагала, что оснований для применения наказания в виде предупреждения.

Поскольку стороны по делу извещены о дате и времени судебного заседания, суд полагает возможным рассмотреть жалобу в отсутствии не явившихся лиц.

Выслушав представителя ИФНС по Центральному району г.Волгограда, изучив доводы жалобы, исследовав представленные материалы дела об административном правонарушении, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.6.3 ст. 15.25 КоАП РФ, нарушение установленных сроков предоставления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и или подтверждающих банковских документов, более чем 30 дней, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц - от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Согласно положений ч. 1 ст. 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 173-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О валютном регулировании и валютном контроле», резиденты, за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 79-ФЗ «О запрете отдельным категориям лиц открывать и иметь счета (вклады), хранить наличные денежные средства и ценности в иностранных банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, владеть и (или) пользоваться иностранными финансовыми инструментами», открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

В соответствии с п.4 Правил предоставления юридическими лица - резидентами и индивидуальными предпринимателями – резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №..., юридическое лицо – резидент, индивидуальный предприниматель – резидент ежеквартально в течение 30 дней по окончании квартала, предоставляют в налоговый орган отчет и документы (выписки или иные документы, выданные банком или иной организацией финансового рынка в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк или иная организация финансового рынка), подтверждающие сведения, указанные в отчете, по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

При этом, по каждому отчету (вкладу) открытому в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, предоставляется отдельный отчет с подтверждающими документами.

Из представленных административным органом материалов следует, что ООО «НУРС» 01.022019 года открыт счет в банке за переделами территории РФ №... в рублях РФ ( наименование банка: Commercial bank «UNIVERSAL-BANK»). 

Согласно представленному ООО «НУРС» отчету о движении средств по счету (вкладу) и подтверждающим документам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на счет №... зачислены денежные средства в сумме 31 437 461 рубль, с назначением платежа: предоплата по первому этапу согласно счету №А0000001 от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с пунктом 6.3 договора №...К от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе НДС 2857951 рубль. Дата данной операции – ДД.ММ.ГГГГ от резидента Абхазии «Апсны-Ойл» ИНН 

<

***>. Указанные денежные средства в сумме 31 437 461 рубль, зачисленные от ООО «Апсны-Ойл» ДД.ММ.ГГГГ на счет №... размещались ООО «НУРС» на депозитных счетах (вкладах) в Commercial bank «UNIVERSAL-BANK») ....

В нарушение п.4 Правил предоставления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №..., отчет о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации по счету №... по депозитному договору №... от ДД.ММ.ГГГГ (дата открытия ДД.ММ.ГГГГ, дата закрытия – ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ (3 ...) представлен в ИФНС по Центральному району г.Волгограда ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного 30-дневного срока. Данный отчет необходимо было предоставить в ИФНС России по Центральному району г.Волгограда не позднее 30.10.2019г..

Местом совершения административного правонарушения является адрес налогового органа, г.Волгоград, ....

Действия генерального директора ООО «НУРС» ФИО3 правильно квалифицированы по п.6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.

Факт совершения административного правонарушения и виновность генерального директора ООО «НУРС» подтверждены доказательствами, допустимость и достоверность которых сомнений не вызывают, а именно:

Протоколом об административном правонарушении №... от ДД.ММ.ГГГГ; актом проверки от ДД.ММ.ГГГГ №... от ДД.ММ.ГГГГ; справкой о проведении проверки от ДД.ММ.ГГГГ; поручением о проведении проверки от ДД.ММ.ГГГГ.

Данные доказательства соответствуют требованиям, предъявляемым ст. 26.2 КоАП РФ.

В силу части 1 статьи 4.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях при совершении лицом двух и более административных правонарушений административное наказание назначается за каждое совершенное административное нарушение.

Согласно части 2 данной статьи Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, при совершении лицом одного действия (бездействия), содержащего составы административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена двумя и более статьями (частями статей) настоящего Кодекса и рассмотрение дел о которых подведомственно одному и тому же судье, органу, должностному лицу, административное наказание назначается в пределах санкции, предусматривающей назначение лицу, совершившему указанное действие (бездействие), более строгого административного наказания.

В соответствии с частью 3 этой же статьи административное наказание назначается в пределах санкции, не предусматривающей назначение административного наказания в виде предупреждения, если одной из указанных санкций предусматривается назначение административного наказания в виде предупреждения; в пределах санкции, при применении которой может быть назначен наибольший административный штраф в денежном выражении, если указанными санкциями предусматривается назначение административного наказания в виде административного штрафа.

Из содержания данных норм Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях следует, что правонарушитель несет ответственность за каждое совершенное самостоятельное правонарушение, образующее состав административного правонарушения, даже предусмотренный одной и той же нормой.

Доводы жалобы о том, что все оспариваемые постановления вынесены по результатам одной проверки, составлены одним числом, каждым из постановлений генеральному директору ООО «НУРС» ФИО3 вменяется один и тот же состав административного правонарушения, не свидетельствует о том, что совершено одно административное правонарушение, хотя действия его и однородны.

Предоставление отчета о движении средств в банке, находящегося за пределами территории Российской Федерации, по счету №... по депозитному договору №... от ДД.ММ.ГГГГ (дата открытия ДД.ММ.ГГГГ, дата закрытия – ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ (3 ...) в ИФНС по Центральному району г.Волгограда ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного 30-дневного срока, образует состав одного административного правонарушения, предусмотренного п.6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Согласно ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ, предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

Частью 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ установлено, что являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

Вместе с тем, анализ взаимосвязанных положений ч. 2 ст. 3.4 и ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ применительно к обстоятельствам настоящего дела, не позволяет сделать вывод о наличии оснований для замены наложенного на ООО «НУРС» административного штрафа на предупреждение в части такого обстоятельства, как отсутствие возникновения угрозы причинения вреда неопределенному кругу лиц.

В данном случае угроза причинения вреда заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий от правонарушения, а в пренебрежительном отношении ООО «Нижневолжское управление ремонта скважин» к исполнению своих публично-правовых обязанностей, возложенных на него законодательством, регламентирующим порядок предоставления отчета о движении денежных средств в банке за пределами территории Российской Федерации, в соответствии с Правилами предоставления резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №....

Назначенное генеральному директору ООО «НУРС» ФИО3 административное наказание в виде административного штрафа в размере 4 000 рублей, предусмотренного санкцией п.6.3 ст. 15.25 КоАП РФ, согласуется с его предупредительными целями (ст. 3.1 КоАП РФ), соответствует принципам законности, справедливости, неотвратимости и целесообразности юридической ответственности.

Таким образом, факт принадлежности ООО «НУРС» к субъектам малого и среднего предпринимательства не может повлечь изменение обжалуемого постановления, поскольку наличие указанного обстоятельства не является достаточным основанием для применения положений ст. 4.1.1 КоАП РФ. В отсутствие совокупности всех обстоятельств, перечисленных в ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ, возможность замены административного наказания в виде административного штрафа предупреждением не допускается.

При таких обстоятельствах, постановление №... от ДД.ММ.ГГГГ начальника ИФНС России по Центральному району г. Волгограда ФИО1 по делу об административном правонарушении в отношении генерального директора ООО «Нижневолжское управление ремонта скважин» (ИНН 

<

***>, КПП 344401001) ФИО3 ича подлежит оставлению без изменения, а жалоба ФИО3 ича на постановление №... от ДД.ММ.ГГГГ – без удовлетворения.

Руководствуясь п.1 ч.1 ст.30.7. Кодекса РФ об административных правонарушениях, судья

решил:

постановление от ДД.ММ.ГГГГ №... начальника ИФНС России по Центральному району г. Волгограда ФИО1 по делу об административном правонарушении в отношении генерального директора ООО «Нижневолжское управление ремонта скважин» (ИНН 

<

***>, КПП 344401001) ФИО3 ича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: г. Волгоград, ..., предусмотренного п.6.3 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, выразившееся в предоставлении в ИФНС по Центральному району г.Волгограда с нарушением установленного 30-дневного срока отчета по счету в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации – оставить без изменения.

Жалобу ФИО3 ича в лице защитника Валуйской О. Н. на постановление от ДД.ММ.ГГГГ №... начальника ИФНС России по Центральному району г. Волгограда ФИО1 по делу об административном правонарушении в отношении генерального директора ООО «Нижневолжское управление ремонта скважин» (ИНН 

<

***>, КПП 344401001) ФИО3 ича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: г. Волгоград, ..., предусмотренного п.6.3 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, выразившееся в предоставлении в ИФНС по Центральному району г.Волгограда с нарушением установленного 30-дневного срока отчета по счету в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации – без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд через Центральный районный суд г. Волгограда в течении десяти суток со дня вручения или получения копии решения.

Судья : А.А.Любченко