РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 марта 2025 года г.Новомосковск Тульской области

Новомосковский районный суд Тульской области в составе: председательствующего Соловьевой Л.И. 

при секретаре Журня Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-781/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

административный истец УФНС России по Тульской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, ссылаясь на то, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 11 января 2021 года по 12 мая 2024 года. В связи с введением с 01 января 2023 года института единого налогового счета ЕНС и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ, ФИО1 через интернет-сервис Личный кабинет физического лица, по месту его регистрации направлено требование об уплате задолженности от 09 июля 2023 года № на сумму 

<

данные изъяты> со сроком исполнения до 28 августа 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. По состоянию на 05 февраля 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо, составляет 

<

данные изъяты>, в том числе налог 

<

данные изъяты>, пени в размере 

<

данные изъяты>. Задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № Новомосковского судебного района Тульской области 25 октября 2024 года вынесен судебный приказ № в пользу налогового органа. 17 декабря 2024 года определением мирового судьи судебного участка № Новомосковского судебного района Тульской области судебный приказ № отменен на основании возражений ФИО1 На основании изложенного, истец просил взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность в размере 

<

данные изъяты>, в том числе по налогам – 

<

данные изъяты>, по пени - 

<

данные изъяты>.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представитель по доверенности ФИО2 просила рассмотреть дело в отсутствие представителя УФНС России по Тульской области. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом. По сведениям, имеющимся в материалах дела, ФИО1 отбывает наказание в ФКУ ИК-1 УФСИН России по Тульской области, своей позиции по иску не высказал.

В силу части 7 статьи 150, части 2 статьи 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также п. 1 статьи 3, пдп.1 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 3 статьи 420 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год. 

Статьей 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно. 

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ. 

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 в период с 11 января 2021 года по 12 мая 2024 года являлся индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица. 

Таким образом, в соответствии со ст. 419 НК РФ, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, и был обязана ежегодно оплачивать их в установленные законом сроки. 

В соответствии с п. 1, 2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: 

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года, 32448 рублей за расчетный период 2021 года; 

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленных абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период. 

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 года. 

На основании п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. 

В силу п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. 

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Материалами дела установлено, что ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере в период с 2019 по 2024 годы.

09 июля 2023 года ФИО1 через интернет-сервис «Личный кабинет физического лица» направлено требование № об уплате задолженности на сумму 

<

данные изъяты> со сроком исполнения до 28 августа 2023 года, которое в установленный срок исполнено не было.

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом. В соответствии с п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей

Поскольку совокупная обязанность по налогам, образовавшаяся у налогоплательщика ФИО1 в соответствии с требованием № от 09 июля 2023 года составила 

<

данные изъяты>, срок погашения задолженности до 28 августа 2023 года, налоговый орган должен был обратиться с заявлением о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени в срок не позднее 28 февраля 2024.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. 

22 октября 2024 года УФНС по Тульской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № Новомосковского судебного района Тульской области.

Мировым судьей судебного участка № Новомосковского судебного района 25 октября 2024 года вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Тульской области задолженности в размере 

<

данные изъяты>, в том числе по налогам за 2024 год в размере 

<

данные изъяты>, пени за период с 10 января 2023 года по 03 сентября 2024 года в размере 

<

данные изъяты>, а также государственной пошлины в доход государства в размере 

<

данные изъяты>. 

На основании возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи судебного участка № Новомосковского судебного района от 17 декабря 2024 года судебный приказ № отменен.

Предельный срок принудительного взыскания налогов, сборов, пени представляет собой совокупность сроков на направление требования (3 месяца), срока направления требования по почте, установленного п. 6 ст. 69 НК РФ, согласно которому в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма (6 рабочих дней), на исполнение требования в добровольном порядке (минимальный срок на исполнение требования, установленный п. 4 ст. 69 НК РФ – 8 рабочих дней) и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки.

Срок направления налоговым органом требования об уплате недоимки не является пресекательным, однако его пропуск не может изменить порядок исчисления срока на принудительное взыскание налога и пени. Несоблюдение срока направления требования само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки и пени, но в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных ст. 48, 69, 70 НК РФ.

В направленном ФИО1 требовании № об уплате задолженности по состоянию на 09 июля 2023 года со сроком исполнения до 28 августа 2023 указано, что актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Однако, на основании приговора Новомосковского районного суда Тульской области от 17 марта 2023 года, ФИО1 признан виновным в совершении преступлений, предусмотренных ч.1 ст.228.1; ч.3 ст.30, п. «г» ч.4 ст.228.1 УК РФ и ему назначено наказание в виде 

<

данные изъяты>.

Из материалов дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 22 октября 2024 года, то есть на дату обращения административный истец уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока не представил.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

У налогового органа имелось достаточно времени для оформления заявления о выдаче судебного приказа в установленном законом порядке. Тем более, что налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах, оснований для восстановления срока и взыскания с налогоплательщика задолженности по налогу не имеется.

В соответствии с частью 5 статьи 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Учитывая, что сроки, позволяющие взыскать спорную недоимку, истекли, оснований для восстановления пропущенного процессуального срока в ходе судебного разбирательства не установлено, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных УФНС России по Тульской области к ФИО1 требований о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование 2019-2024 годы.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области в восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления и в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени в размере 125011 рублей 31 копейка.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Новомосковский районный суд Тульской области.

Решение в окончательной форме принято 07 апреля 2025 года.

Председательствующий