Дело № 2а-1-1157/2025 40RS0001-01-2024-015828-93

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Калужский районный суд Калужской области в составе

председательствующего судьи Лохмачевой И.А., 

при ведении протокола секретарем Калаушиной Н.М., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Калуге

13 января 2025 года 

административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо,

УСТАНОВИЛ:

17.10.2024 года УФНС России по Калужской области обратилось в суд с административным иском к ответчику ФИО1 и просили взыскать отрицательное сальдо ЕНС в размере 7960,92 руб., в том числе: налог в размере 4320 руб., пени в размере 3231,42 руб., штраф 409,50 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте извещен надлежаще, в заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте извещался надлежаще, причина неявки не известна, возражений по иску не представил. 

Исследовав материалы дела, материалы дела № 2а-1757/2024, суд приходит к следующему. 

Согласно ст. 23 Налогового кодека РФ Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.6 ст. 226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 1-го по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца, а за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня текущего года.

Как следует из ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. 

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. 

Согласно ст. 4 Закона Калужской области от 26.11.2002 N 156-ОЗ "О транспортном налоге на территории Калужской области" налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода уплачивают налог не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В течение налогового периода по истечении каждого отчетного периода осуществляется уплата авансовых платежей не позднее 5 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п.1).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2).

3. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п.3).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4).

В соответствии с требованиями ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В силу ст. 70 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В судебном заседании установлено, что ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 10.02.2016 года по 06.07.2018 года.

По результатам камеральной налоговой проверки установлено, что ответчик ФИО1 налог на доходы физических лиц за полугодие 2018 года исчислил и удержал, но не перечислил в бюджет в установленные сроки.

Решением № № от 21.12.2018 года ответчик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 123 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 409,50 руб.

Ответчику ФИО1, как собственнику транспортных средств 01.09.2020 года налоговым органом было направлено налоговое уведомление № № об оплате транспортного налога за 2019 год в срок до 01.12.2020 года;- налоговое уведомление № № от 01.09.2021 года об оплате транспортного налога за 2020 год в срок до 01.12.2021 года; - налоговое уведомление № № от 01.09.2022 года об оплате транспортного налога за 2021 год в срок до 01.12.2022 года; - налоговое уведомление № № от 27.09.2023 года об оплате транспортного налога за 2022 год в срок до 01.12.2023 года.

В установленный в уведомлении срок указанные налоги уплачены не были, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации ответчику начислены пени.

Налоговый орган выставил и направил в адрес административного ответчика требование № № об уплате задолженности по транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц по состоянию на 08.07.2023 года, со сроком уплаты до 28.11.2023 года, которое не было исполнено налогоплательщиком.

Таким образом, ответчик не исполнил надлежащим образом и в установленный срок обязанность по уплате указанных налогов. 

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3, 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Руководствуясь положениями п. 3, 4 ст. 46 НК РФ, налоговым органом вынесено и направлено должнику решение о взыскании задолженности от 13.12.2023 г. № № за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. 

27.05.2024 года мировым судьей судебного участка № 8 Калужского судебного района Калужской области вынесен судебный приказ № 2а-1757/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по состоянию на 08.05.2024 года по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 409,50 руб., по налогу на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 5352,58 руб., пени в размере 3231,42 руб., по транспортному налогу за 2019-2022 годы в размере 4320 руб., а всего 13 313,50 руб. Данный судебный приказ определением мирового судьи от 11.07.2024 года отменен с разъяснением заявителю права на заявление требований в порядке, предусмотренном гл. 32 КАС РФ. 

В апреле 2024 года ответчик оплатил задолженность по налогу на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 5352,58 руб.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что административному ответчику обоснованно налоговым органом начислена задолженность в пределах отрицательного сальдо ЕНС, при этом обязанность по уплате налогов ответчиком надлежащим образом не исполнена, что послужило основанием для начисления пени.

В связи с изложенным взысканию с ответчика подлежит отрицательное сальдо ЕНС (задолженность) 7960,92 руб., из которых: налог в размере 4320 руб., пени в размере 3231,42 руб., штраф в размере 409,50 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения ( ИНН №) в пользу Управления федеральной налоговой службы России по Калужской области (ОГРН №) отрицательное сальдо ЕНС (задолженность): налог- 4320 рублей, пени 3231 рубль 42 копейки, штраф 409 рублей 50 копеек, всего 7960 рублей 92 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд в течение месяца через Калужский районный суд Калужской области. 

Председательствующий - И.А. Лохмачева