Дело №а-61/2021

22RS0№-31

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Горняк 12 марта 2021 года

Локтевский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Марфутенко В.Г.,

при секретаре Григорян А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование своих требований истец указал, что в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (с изменениями и дополнениями) ФИО1 является плательщиком транспортного налога на принадлежащие ему транспортное средства. Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п.2, 3 ст. 362 НК РФ. Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ). На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен транспортный налог за 2015, 2016, 2017, 2018 год, подлежащий уплате ФИО1 

На основании п. 2 ст. 2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (в ред. Закона Алтайского края от 03.10.2014 № 76-ЗС), налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный ст. 363 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ), налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. ФИО1 транспортный налог в установленный законом срок не уплатил. Сумма задолженности за 2015, 2016, 2017, 2018 год по транспортному налогу составляет 2160 руб.

Кроме того, налоговым органом ФИО1 исчислен земельный налог за 2015, 2016, 2017, 2018 год в отношении земельного участка расположенного по адресу: 

<

адрес>, в размере 679 руб.

Согласно ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. 

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз.3 ч.1 ст.397 НК РФ).

Земельный налог за указанные периоды до настоящего времени административным ответчиком не уплачен.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ. Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости. На основании п. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях. В соответствии с п. 5 ст. 408 НК РФ, случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018 год, подлежащий уплате ФИО1 

Пунктом 1 ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ) установлено, что уплате налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Как указано административным истцом и не оспаривается административным ответчиком, на основании представленного налогоплательщиком ФИО1 заявления о предоставлении льготы по налогу, Инспекцией 02.12.2020 произведено уменьшение налога за 2019, 2018 и 2017 года, таким образом, за налогоплательщиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц только за 2015, 2016г. в размере 220 руб.

ФИО1 было направлено почтой налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату указанных налогов; в связи с их неуплатой направлено требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые вручено ему надлежащим образом. В требовании № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику был предоставлен срок для добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, должнику на сумму несвоевременно уплаченного налога начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на имущество в сумме 2,24 руб., по транспортному налогу в сумме 28,35 руб., по земельному налогу 8,94 руб.

Вышеуказанные требования инспекции, должником исполнены небыли.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В данном случае сумма задолженности превысила 3000 руб. после неисполнения налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов за 2018 года в момент выставления требования об уплате налогов №18702 от 10.02.2020 со сроком добровольной уплаты до 24.03.2020.

В связи с неисполнением указанного требования инспекцией было подано заявление о вынесении судебного приказа. 12.06.2020 мировым судьей судебного участка №2 Локтевского района вынесен судебный приказ в соответствии с которым с должника взыскана задолженность по налогам и пени.

06.08.2020 мировым судьей судебного участка №1 Локтевского района вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 транспортный налог в сумме 2160 руб., пени в сумме 28,35 руб.; земельный налог в сумме 670 руб., пени в сумме 8,94 руб., налог на имущество физических лиц 220 руб., пени в сумме 2,24 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении указал просьбу рассмотреть дело без участия их представителя.

Административный ответчикФИО1 в судебное заседание не явился, извещен в установленном законом порядке. Согласно телефонограммы просит в удовлетворении требований отказать, в связи с пропуском сроков исковой давности.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которого судом не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворениюпо следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. 

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются в том числе мотокциклы зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ). 

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» № 66-ЗС от 10.10.2002 (в ред. Федерального закона от 03.10.2014 N 76-ЗС) налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что административный ответчик в период с 15.09.2005 по настоящее время являлся собственником транспортного средства: Мотоцикл ИМЗ38.103, государственный № АМ22 и обязан оплачивать транспортный налог на указанное транспортное средство. 

За налогоплательщиком числится задолженность по транспортному налогу только за 2015, 2016, 2017, 2018г.

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п. 2, 3 ст. 362 НК РФ, следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. 

Статьей 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (в ред. от 03.10.2014 № 76-ЗС) определены налоговые ставки по налогу (в зависимости от мощности двигателя автомобиля в расчете на одну лошадиную силу).

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Сумма задолженности по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018 г. составила 2160 руб. Расчет задолженности по транспортному налогу судом проверен и является верным, административным ответчиком не оспаривался. 

Судом установлено, что в 2015, 2016, 2017, 2018 г. ФИО1, являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. 

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. 

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Согласно п. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости. 

На основании п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации.В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Пункт 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривает, что в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Пунктом 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Проверяя правильность расчета налога на имущество физических лиц, суд пришел к следующему.

ФИО1 в 2015, 2016, 2017, 2018 г. являлся собственником жилого дома находящегося в долевой собственности расположенного по адресу: 

<

адрес>.

В силу ч.3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В соответствии с п.1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с п. 5 ст. 408 НК РФ, случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Как указано административным истцом и не оспаривается административным ответчиком, на основании представленного налогоплательщиком ФИО1 заявления о предоставлении льготы по налогу на имущество физических лиц, Инспекцией произведено уменьшение налога за 2019, 2018 и 2017 год, таким образом, за налогоплательщиком числится задолженность по налогу только за 2015, 2016г.

Административным истцом был произведен расчет по коэффициентам 2015 год - 1, 147; 2016 год - 1, 329.

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом произведен верный расчет налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 год, подлежащий уплате ФИО1, по следующей формуле: НИ = ИС х НС х К, где НИ - налог на имущество, ИС - инвентаризационная стоимость, НС - налоговая ставка, К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде:

Расчет налога на имущество:

Наименование

собственности

Размер

доли

Инвентариза

ционная

стоимость

Налоговая

ставка

Коэффи-

циент

Сумма

налоговых

льгот

(руб.)

Сумма налога,

(руб.)

1

2

3

4

5

6

7

Жилой 

<

адрес>

1/2

203 287

0.1

12

0

102

Алтайский

край, г Горняк, ул

№

Жилой 

<

адрес>

1/2

235 544

0.1

12

0

118

Алтайский

край, г Горняк, ул

№

Итого: 220 руб.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц составила 220 руб. Расчет налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 налоговым органом произведен правильно, судом проверен, административным ответчиком не оспаривался. 

Кроме того, ФИО1 в 2015, 2016, 2017, 2018 г. являлся собственником земельного участка находящегося в долевой собственности и расположенного по адресу: 

<

адрес>, налоговым органом исчислен земельный налог за 2015, 2016, 2017, 2018 год в размере 670 руб.

Согласно ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз.3 ч.1 ст.397 НК РФ).

Земельный налог 2015, 2016, 2017, 2018 год до настоящего времени административным ответчиком не уплачен.

Согласно ст. ст. 52, 58 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. 

В связи с неисполнением должником обязанности по уплате начисленного налога за период 2015 на основании ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 Е.А. было направлено почтовое налоговое уведомление об уплате налогов № от 28.07.2016, согласно которому налог необходимо было уплатить до 01.12.2016. 

В связи с неоплатой транспортного налога, земельного налога и налога на имущество ФИО1 было направлено требование об уплате налога № по состоянию на 21.12.2016, срок исполнения требования установлен до 07.02.2017.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации должнику на сумму несвоевременно уплаченного налога начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога в размере 3,42 руб., земельного налога в размере 0,96 руб., налога на имущество в размере 0,65 руб.; указанная сумма пени также была включена требование об уплате налога №.

За период 2016 на основании ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 Е.А. было направлено почтовое налоговое уведомление об уплате налогов № от 06.08.2017, согласно которому налог необходимо было уплатить до 01.12.2017. 

В связи с неоплатой транспортного налога и налога на имущество ФИО1 было направлено требование об уплате налога № по состоянию на 22.01.2018, срок исполнения требования установлен до 13.03.2018.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации должнику на сумму несвоевременно уплаченного налога начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога за в размере 7,26 руб., земельного налога в размере 2,32 руб., налога на имущество в размере 1,59 руб.; указанная сумма пени также была включена требование об уплате налога №.

За период 2017 на основании ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 Е.А. было направлено почтовое налоговое уведомление об уплате налогов № от 21.08.2018, согласно которому налог необходимо было уплатить до 03.12.2018. 

В связи с неоплатой транспортного налога и налога на имущество ФИО1 было направлено требование об уплате налога № по состоянию на 13.02.2019, срок исполнения требования установлен до 09.04.2019.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации должнику на сумму несвоевременно уплаченного налога начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога за в размере 9,85 руб., земельного налога в размере 3,15 руб., налога на имущество в размере 2,30 руб.; указанная сумма пени также была включена требование об уплате налога №.

За период 2018 на основании ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 Е.А. было направлено почтовое налоговое уведомление об уплате налогов № от 27.06.2019, согласно которому налог необходимо было уплатить до 02.12.2019. 

В связи с неоплатой транспортного налога и налога на имущество ФИО1 было направлено требование об уплате налога № по состоянию на 10.02.2020, срок исполнения требования установлен до 24.03.2020.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации должнику на сумму несвоевременно уплаченного налога начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога за в размере 7,82 руб., земельного налога в размере 2,51 руб., налога на имущество в размере 1,90 руб.; указанная сумма пени также была включена требование об уплате налога № (сумма превысила 3000 в этом требовании).

Расчет пени, как расчеты по задолженности транспортного налога, земельного и налога на имущество административным ответчиком не оспорены.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производятся в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ (в редакции на дату образования задолженности) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 3 настоящей статьи.

В соответствии с абз. 3 п.2 ст.48 НК РФ (в редакции на дату образования задолженности) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В рассматриваемом случае самое ранее требование (за 2015 год) № по состоянию на 21.12.2016 со сроком исполнения до 07.02.2017, трехлетний срок исполнения самого раннего требования составляет 07.02.2020, таким образом у административного истца имелось право на обращения в суд в течении шести месяцев после истечения установленного законодательством трехлетнего срок, то есть до 07.08.2020. 

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Локтевского района Алтайского края с соблюдением установленного шестимесячного срока, что подтверждается отметкой на заявлении. 

Судебный приказ, вынесенный 12.07.2020, отменен определением мирового судьи судебного участка №1 Локтевского района 06.08.2020.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным иском в суд Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю обратилась 14.01.2021, что подтверждается почтовым штампом на конверте, т.е. в установленный шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом,административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.

Доводы административного ответчика о пропуски срока для предъявления административного искового заявления судом признаются не состоятельными, поскольку противоречат действующему законодательству. 

В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административным ответчиком не предоставлено доказательств в подтверждение исполнения им своей обязанности по уплате указанных налогов.

Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания налога и пени с ФИО1в соответствии со ст.ст. 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, доказательств уплаты транспортного налога и пени за 2015, 2016, 2017, 2018, земельного налога и пени за 2015, 2016, 2017, 2018 так и налога на имущество и пени за 2015, 2016 административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит удовлетворению. 

В соответствие со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета, от которой административный истец освобожден. 

В силу подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, с ФИО1надлежит взыскать госпошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Заявленные Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю требования - удовлетворить. 

ФИО2 транспортный налог в сумме 2160,00 руб., пени в сумме 28,35 руб. в пользу регионального бюджета и перечислить их в УФК МФ РФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю) ИНН 

<

***>, КПП 220901001, счет 40101810350041010001, Отделение Барнаул БИК 040173001, ОКТМО 01625101, код налога 18210604012021000110, код пени 18210604012022100110.

ФИО2 земельный налог в сумме 670,00 руб., пени в сумме 8,94 руб. в пользу местного бюджета и перечислить их в УФК МФ РФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю) ИНН 

<

***>, КПП 220901001, счет 40101810350041010001, Отделение Барнаул БИК 040173001, ОКТМО 01625101, код налога 18210606043101000110, код пени 18210606043102100110.

ФИО2 налог на имущество физических лиц в сумме 220,00 руб., пени в сумме 2,24 руб. в пользу местного бюджета и перечислить их в УФК МФ РФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю) ИНН 

<

***>, КПП 220901001, счет 40101810350041010001, Отделение Барнаул БИК 040173001, ОКТМО 01625101, код налога 18210601030101000110, код пени 18210601030102100110.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путём подачи апелляционной жалобы через Локтевский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья В.Г. Марфутенко

Мотивированное решение изготовлено 26 марта 2021 года