Материал № 12- 9/2019 

РЕШЕНИЕ

20 февраля 2019 года город Елец Липецкой области 

Судья Елецкого городского суда Липецкой области Стрельцов С.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административный материал по жалобе ФИО1 на постановление мирового судьи судебного участка №1 г. Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области ФИО2 от 09 августа 2018 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ, в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №***, проживающего по адресу: N..., 

УСТАНОВИЛ:

05.06.2018 государственным налоговым инспектором МИФНС России №7 по Липецкой области ФИО3 в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1 составлен за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ. Из протокола следует, что ФИО1 в период с 09.11.2001 по 24.04.2018 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и налогового агента, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. В связи с этим и в соответствии с действующим законодательством ФИО1 обязан был не позднее 02.04.2018 предоставить в налоговый орган расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных за 12 месяцев 2017 года, однако свою обязанность не исполнил. Уведомлением от 19.04.2018 ФИО1 был приглашен 05.06.2018 в МИФНС России №7 по Липецкой области для уточнения налоговых обязательств, объяснения причин неисполнения налогового законодательства и предоставления расчета сумм налога на доходы физических лиц. ФИО1 по вызову не явился, то есть не выполнил законное требование должностного лица налогового органа при осуществлении налогового контроля. В действиях ФИО1 содержится состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ. 

Постановлением мирового судьи судебного участка №1 г. Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области ФИО2 от 09 августа 2018 года ИП ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 2000 рублей. 

ФИО1, считая постановление мирового судьи необоснованным и незаконным, обратился в Елецкий городской суд с жалобой на постановление и просил его отменить и производство по делу прекратить. Требование мотивировал тем, что он не был извещен надлежащим образом о времени и месте составления протокола и рассмотрении дела, поскольку не получал извещений, так как находился в г. Санкт-Петербург. При рассмотрении дела мировой судья не проверил обстоятельства его надлежащего извещения, в связи с чем постановление вынесено с существенным нарушением процессуальных норм. Кроме того, на момент составления в отношении него протокола и рассмотрения дела он не являлся индивидуальным предпринимателем, поэтому не мог быть привлечен к административной ответственности как должностное лицо. 

В судебном заседании ФИО1 поддержал жалобу в полном объеме, ссылаясь на те же доводы. Дополнительно объяснил, что отсутствует событие и состав вмененного в отношении него административного правонарушения. На 05.06.2018 он не являлся индивидуальным предпринимателем, поэтому МИФНС России №7 по Липецкой области не вправе было требовать от него объяснений в связи с не предоставлением расчета. Субъективная сторона административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 19.2 КоАП РФ, предусматривает умысел, которого в его действиях не было, так как он не знал о предъявленном МИФНС России №7 к нему требованиях. Он вправе был не давать объяснения МИФНС России №7 по Липецкой области, поскольку это право ему предоставлено ст. 51 Конституции РФ. Кроме того, МИФНС России №7 по Липецкой области мог известить его о месте и времени дачи объяснений и предоставлении расчета по телефону или с помощью СМС, однако этого не сделал.

Свидетель ФИО4 в судебном заседании показала, что она является супругой ФИО1. Их дочь обучается в г. Санкт-Петербург. В связи с этим ФИО1 находился в г. Санкт-Петербург в период с февраля по 10.03.2017, с конца апреля по майские праздники 2017 года, с конца мая до конца июня 2017 года. Каких-либо извещений из МИФНС России №7 и мирового судьи ФИО1 не получал. 

Выслушав объяснения ФИО1, показания свидетеля ФИО5, исследовав письменные доказательства по делу об административном правонарушении, прихожу к следующему. 

В силу ч.1 ст. 19.4 КоАП РФ неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль), государственный финансовый контроль, должностного лица организации, уполномоченной в соответствии с федеральными законами на осуществление государственного надзора, должностного лица органа, осуществляющего муниципальный контроль, муниципальный финансовый контроль, - влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от пятисот до одной тысячи рублей; на должностных лиц - от двух тысяч до четырех тысяч рублей.

В силу ст. 2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

Согласно Примечанию к указанной статье лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, совершившие административные правонарушения, несут административную ответственность как должностные лица, если настоящим Кодексом не установлено иное.

В силу ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: 3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; 4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; 6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; 7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. 

Статья 24 НК РФ предусматривает, что налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговые агенты обязаны: 1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства; 3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику; 4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе: 1) требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов; 2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом; 4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах. 

Согласно ч. 1 ст. 82 НК РФ налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, плательщиков страховых взносов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ч. ч. 1, 2, 4 ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета. Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов, а также расходов и сумм, уменьшающих налоговую базу, в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, реквизиты соответствующего платежного документа. Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета: документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи; расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении своих наемных работников в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности. Документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляются налоговыми агентами в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек налоговые агенты могут представлять указанные сведения и расчет сумм налога на бумажных носителях. Лица, признаваемые налоговыми агентами в соответствии со статьей 226.1 настоящего Кодекса, представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах, в отношении которых ими был исчислен и удержан налог, о лицах, являющихся получателями этих доходов (при наличии соответствующей информации), и о суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов по форме, в порядке и сроки, которые установлены статьей 289 настоящего Кодекса для представления налоговых расчетов налоговыми агентами по налогу на прибыль организаций. Сведения, указанные в абзаце первом настоящего пункта, в отношении операций, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, представляются налоговым агентом только по итогам налогового периода, в котором налоговым агентом производится исчисление налога, нарастающим итогом за период с начала действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета.

Мировым судьей установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в период с 09.11.2001 по 24.04.2018 был зарегистрирован в МИФНС России №7 по Липецкой области в качестве индивидуального предпринимателя и являлся налоговым агентом.

В связи с этим ФИО1 обязан был предоставить в срок до 02.04.2018 в МИФНС России №7 по Липецкой области расчет по установленной форме о доходах, в отношении которых им в 2017 году был исчислен и удержан налог, о лицах, являющихся получателями этих доходов (при наличии соответствующей информации), и о суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации. 

Эту обязанность ФИО1 в установленный срок не исполнил. 

В связи с этим МИФНС России №7 по Липецкой области вызвала ФИО1 письменным уведомлением в МИФНС России №7 в 15 часов 00 минут 05.06.2018 для предоставления указанного расчета и дачи объяснений по факту неисполнения требований налогового законодательства. 

Одновременно с этим МИФНС России №7 предупредила ФИО1 о последствиях неявки, а именно о составлении в отношении него протокола по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ, за неисполнение законного требования налогового органа, а также разъяснила ему права, предусмотренные ст. 51 Конституции РФ, ст. 24.2, 25.1 КоАП РФ. 

Уведомление было направлено ФИО1 по месту регистрации (жительства), но ФИО1 получено не было и возвращено почтой с отметкой: «за истечением срока хранения». 

ФИО1 извещался о месте и времени рассмотрения дела мировым судьей, но повестка им не была получена и возвращена почтой с отметкой: «за истечением срока хранения». 

Мировой судья, проанализировав установленные по делу обстоятельства, пришел к правильному выводу о наличии в действиях ФИО1 состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ. При этом мировой судья верно исходил из того, что ФИО1 обязан был предоставить расчет по налогам за 2017 год, однако не сделал этого, в связи с чем МИФНС России №7 вправе была вызвать его для предоставления расчета и дачи объяснений, а ФИО1 обязан был исполнить это требование. Коль скоро, ФИО1 не исполнил законное требование должностных лиц МИФНС России №7, то в его действиях содержится состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ.

Доводы ФИО1 об отсутствии в его действиях состава и события вмененного ему в вину административного правонарушения нахожу ошибочными. То обстоятельство, что по состоянию на 05.06.2018 ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя, не освобождало его от обязанности предоставить расчет по налогам за 2017 год. 

Ссылка ФИО1 на отсутствии в его действиях умысла несостоятельна, так как данное правонарушение может быть совершено как умышленно, так и по неосторожности. 

Ссылку ФИО1 на его право не давать объяснения МИФНС России №7 в соответствии со ст. 51 Конституции РФ нахожу ошибочной, поскольку эти права принадлежат гражданину, а ФИО6 в отношениях с МИФНС России №7 являлся налоговым агентом в статусе индивидуального предпринимателя. 

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 25.15 КоАП РФ лица, участвующие в производстве по делу об административном правонарушении, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются или вызываются в суд, орган или к должностному лицу, в производстве которых находится дело, заказным письмом с уведомлением о вручении, повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, по факсимильной связи либо с использованием иных средств связи и доставки, обеспечивающих фиксирование извещения или вызова и его вручение адресату. Извещения, адресованные гражданам, в том числе индивидуальным предпринимателям, направляются по месту их жительства. При этом место жительства индивидуального предпринимателя определяется на основании выписки из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Как следует из материалов дела, МИФНС России №7 по Липецкой области направило ФИО1 письменное уведомление от 18.04.2018 о месте и времени дачи объяснений и предоставления расчета по налогам, а также составления административного протокола в случае неявки. Уведомление было направлено заблаговременно по месту регистрации (жительства) ФИО1 согласно выписке из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. 

Мировой судья также надлежащим образом извещал ФИО1 о месте и времени рассмотрения дела. 

В связи с изложенным мировой судья сделал правильный вывод о том, что ФИО1 был надлежащим образом извещен как о месте и времени составления протокола, так и о месте и времени рассмотрения дела об административном правонарушении. 

Доводы ФИО1 о том, что он не получал извещения по уважительным причинам, поскольку находился в г. Санкт-Петербург, во внимание не принимаю по следующим основаниям. 

Согласно п. 1 ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Учитывая, что извещения были доставлены ФИО1 по адресу, указанному в едином государственного реестре индивидуальных предпринимателей, но извещения не были получены ФИО1 по зависящим от него обстоятельствам, то ФИО1 считается надлежащим образом извещенным о месте и времени дачи объяснений и предоставления расчета, составления протокола и рассмотрении дела об административном правонарушении. 

При таких обстоятельствах постановление мирового судьи является законным и обоснованным, и оснований для его отмены нет.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 30.6-30.10 Кодекса РФ об административных правонарушениях, 

РЕШИЛ:

Постановление мирового судьи судебного участка №1 г. Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области ФИО2 от 09 августа 2018 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ, в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1 – оставить без изменения, а жалобу ФИО1 - без удовлетворения. 

Данное решение вступает в законную силу с момента его вынесения.

Судья: С.Н. Стрельцов