КОПИЯ

Дело №а-709/2025

УИД: 52RS0№-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 апреля 2025 года 

<

адрес>

Балахнинский городской суд 

<

адрес> в составе председательствующего судьи Беляева Д.В.,

при секретаре ФИО2, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности, 

установил:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов, обязанность по уплате которых исполнял ненадлежащим образом. 

Вынесенный мировым судьей судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями. 

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по уплате:

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 28 572,27 руб. за 2020 г., пени в размере 311,68 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4441,10 руб. за 2020 г., пени в размере 79,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-710/2025). 

Также Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по уплате 

налога на имущество физических лиц в размере 656 руб. за 2021, 2022 гг.,

пени в размере 34 328,28 руб. на совокупную обязанность по уплате налогов и сборов (дело №а-709/2025). 

Определением суда указанные административные дела объединены в одно производство.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте рассмотрения дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещался судом надлежащим образом. 

Суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте проведения судебного заседания.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение). 

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. 

Как следует из материалов дела, административный ответчик был зарегистрирована в установленном законом порядке в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являлся плательщиком страховых взносов как индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Также за административным ответчиком в 2021-2022 гг. были зарегистрированы объекты недвижимости с кадастровыми номерами 78:13:0007410:12052, 78:13:0007414:7663, в связи с чем, административный ответчик также является плательщиком налога на имущество физических лиц, об уплате которого ему направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом с учетом положений ст. 11.3, внесенной в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ, ст. 70 НК РФ, в соответствии с которой требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 1), а случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (часть 2), а также с учетом положений постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500, которыми установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (пункт 1), была исчислена и предъявлена к уплате задолженность путем направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пунктом 3 указанной статьи предусмотрено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Статья 71 НК РФ, предусматривающая, что в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование, утратила силу с ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, до момента погашения задолженности в размере отрицательного сальдо требование не считается исполненным, при этом уточненное требование налоговым органом не направляется, если размер отрицательного сальдо ЕНС продолжает учитываться либо сальдо не перестало быть отрицательным.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ редакции налоговым органом заявление о взыскании начисленных и неоплаченных сумм подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ - 3 000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ - 3 000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ - 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В свою очередь, из содержания пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следовало, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Балахнинского судебного района 

<

адрес> вынесен судебный приказ по делу №а-2327/2021 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов за 2020 г.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, в принудительном порядке был исполнен на сумму 5903,46 руб., что следует из сообщения судебного пристава-исполнителя. 

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа, административный истец обратился в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Балахнинского судебного района 

<

адрес> вынесен судебный приказ по делу №а-321/2024 о взыскании задолженности, заявленной в административном исковом заявлении по делу №а-709/2025.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, в принудительном порядке был исполнен на сумму 2978,46 руб., что следует из сообщения судебного пристава-исполнителя на запрос суда.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа, административный истец обратился в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением. 

С учетом положений ст. 2, 31, 47 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, следует считать уплаченными в счет исполнения исполнительного документа вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

Принимая во внимание, что доказательства надлежащего исполнения административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов не представлены, требования налогового органа о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 28 572,27 руб. за 2020 г., пеней в размере 311,68 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4441,10 руб. за 2020 г., пеней в размере 79,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат удовлетворению, с учетом частичного исполнения судебного приказа №а-2327/2021 в принудительном порядке в размере 5903,46 руб., уменьшения размера взыскания на сумму 1,92+2978,46 руб., решение суда в части взыскания 2923,08 руб. принудительному исполнению не подлежит.

Также принимая во внимание, что доказательства надлежащего исполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2021-2022 гг. не представлены, требования налогового органа о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2021-2022 г. в размере 656 руб. подлежат удовлетворению. 

Из представленного налоговым органом расчета пеней следует, что в пени на общую сумму 34 328,28 руб. включены пени на задолженность по уплате 

налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 0,67 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 16,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017 г. (решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ задолженность признана безнадежной к взысканию и списана), 

страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2018 г. (решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ задолженность признана безнадежной к взысканию и списана),

страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2019 г. (решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ задолженность признана безнадежной к взысканию и списана),

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7322,58 руб.,

страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1901,49 руб.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. 

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О.

Поскольку пени обеспечены возможностью взыскания только задолженности по уплате налога на имущество за 2021-2022 гг., а также страховых взносов за 2020 г., требования о взыскании пеней подлежат частичному удовлетворению, с административного ответчика в пользу налогового органа следует взыскать пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 0,67 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 16,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1901,49 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7322,58 руб.

Принимая во внимание, что судебный приказ №а-321/2024 исполнен в принудительном порядке на сумму 2978,46 руб., решение суда в части взыскания 2978,46 руб. принудительному исполнению не подлежит.

В соответствии со ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в бюджет в сумме 4000 руб. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, Балахнинский муниципальный округ, д. Истомино, 

<

адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> задолженность по уплате: 

налога на имущество физических лиц в размере 656 руб. за 2021, 2022 гг.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 0,67 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 16,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 28 572,27 руб. за 2020 г., 

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 311,68 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7322,58 руб., 

страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 4441,10 руб. за 2020 г., 

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 79,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1901,49 руб., а всего 43 309,78 руб.

В удовлетворении требований в большем размере отказать.

Решение суда в части взыскания 5901,54 руб. принудительному исполнению не подлежит.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Балахнинский городской суд 

<

адрес>.

Судья п.п. Д.В. Беляев

Решение суда в законную силу не вступило.

Подлинник решения суда находится в Балахнинском городском суде 

<

адрес> и подшит в дело №а-709/2025 (УИД: 52RS0№-45). 

Копия верна.

Судья Д.В. Беляев

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.