2а-8/2025 

УИД 56RS0028-01-2024-000736-82

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 января 2025 года п. Переволоцкий 

Переволоцкий районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Расчупко Е.И., 

при секретаре судебного заседания Дударь О.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

установил:

административный истец межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с настоящим иском к ФИО1, указывая, что административному ответчику на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежала квартира ... общей площадью ... кв.м., расположенная по адресу: 460540, Россия, 

<

адрес>, кадастровый №, на которую начислен налог на имущество: за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей. Административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. Налоговым агентом ООО «УК «ЗОЛОТОЙ КВАРТАЛ» представлена справка о доходах и суммах налога физического лица за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ. На основании п. 1 ст. 23 НК РФ, ст.45 за административным ответчиком образовалась задолженность: налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей. Уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В настоящее время задолженность не уплачена. Требованием об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ, где сообщается об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику. До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным. 

Административному ответчику начислены суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п/п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации. На дату подачи заявления о вынесении судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) сумма пени составила ... рублей, которая начислена ввиду неуплаты:

- налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... руб.;

- налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в сумме ... руб.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области в соответствии с гл. 11.1 КАС РФ обращалась в адрес мирового судьи судебного участка № 1 Переволоцкого района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 1 Переволоцкого района Оренбургской области вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 19 483,58 рубля, в том числе:

- налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 599 рублей;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 200 рублей;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 408 рублей;

- пени в размере 3 276,58 рублей.

Протокольным определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ООО «УК «ЗОЛОТОЙ КВАРТАЛ». 

Стороны, заинтересованное лицо в судебное заседание не явились, надлежащим образом извещены о времени и месте его проведения просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон в соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, возражение административного ответчика, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ст. 23 НК РФ) При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (ст. 210 НК РФ). 

В соответствии с частями 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Указанная обязанность закреплена в статье 23 НК РФ и в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. В случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню, порядок и условия начисления которой регулируется положениями статьи 75 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно пункту 4 статьи 46 Налогового кодекса РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемые объектом налогообложения (жилые дома, дачи, квартиры, гаражи и иные строения, помещения, сооружения).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 5 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами ежегодно на основании последних данных об инвентарной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы.

Согласно ст. 409 НК РФ плательщики налога на имущество уплачивают налог по месту нахождения объекта налогообложения не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Начисление налога на имущество физических лиц налоговый орган производит на основании сведений, полученных от регистрирующих органов, в соответствии со статьей 85 НК РФ.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Вопросы уплаты налога на доходы физических лиц регулируются положениями главы 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. 

В силу подпункта 1 статьей 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено и из материалов дела следует, что по представленным административным истцом сведениям административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Налоговым агентом ООО «УК «ЗОЛОТОЙ КВАРТАЛ» представлена справка о доходах и суммах налога физического лица за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ. На основании п. 1 ст. 23 и ст.45 НК РФ административный истец начислил задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей, включив ее в уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

Административный ответчик ФИО1 представила суду возражение на административный иск в данной части, просила отказать в его удовлетворении, представив документы, подтверждающие, что ООО «УК «ЗОЛОТОЙ КВАРТАЛ» удержал и перечислил налог на доходы физических лиц с ее дохода за ДД.ММ.ГГГГ в межрайонную ИФНС России № по 

<

адрес>. 

Аналогичные документы представлены суду заинтересованным лицом ООО «УК «ЗОЛОТОЙ КВАРТАЛ», из которых следует, что ДД.ММ.ГГГГ в межрайонную ИФНС России № по 

<

адрес> отправлены сведения о доходах физических лиц, суммах удержанных и перечисленных налогов за ДД.ММ.ГГГГ, в том числе в отношении ФИО2, в сумме 21166 рублей, извещение о получении электронного документа ИФНС России № по 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем в удовлетворении требований в данной части суд полагает необходимым отказать.

Также установлено, что административному ответчику на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежала 

<

адрес> общей площадью ... м2, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику в отношении данного объекта недвижимости с кадастровым номером № начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... рублей.

Административный ответчик ФИО1 уведомлена налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ требованием об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с неуплатой административному ответчику начислены пени в размере ... рублей.

В адрес мирового судьи судебного участка № 1 Переволоцкого района Оренбургской области в установленный законом срок было направлено заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по единому налоговому платежу в размере ... рублей.

Согласно судебному приказу мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу межрайонной ИФНС России № 15 взыскана недоимка в общем размере ... рублей. 

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Переволоцкого района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 данный судебный приказ отменен. 

После отмены судебного приказа межрайонная ИФНС России № 15 обратилась с исковым заявлением в суд в пределах сроков, установленных действующим законодательством. 

По состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет ... рублей, в том числе налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... рублей; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... рублей; пени в размере ... рублей.

Расчет недоимки по данным налогам и неустойки судом проверен, суд находит его правильным. 

В связи с чем суд считает требования межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Оренбургской области в части взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 693,09 рублей обоснованными и подлежащими удовлетворению. 

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, подп.8 п.1 ст.333-20 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина, подлежащая уплате при подаче искового заявления, от уплаты которой Межрайонная инспекция ФНС России № по 

<

адрес> освобождена, на основании подп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Оренбургской области следующую задолженность:

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 200,00 рубль;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 408,00 рублей;

- пени в сумме 85,09 рублей; 

Всего 693 (шестьсот девяносто три) рубля 09 копеек.

В части требований о взыскании налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 599 рублей, пени в сумме 3191,49 рублей – отказать. 

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей. 

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Переволоцкий районный суд Оренбургской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья: Е.И. Расчупко 

Решение в окончательной форме изготовлено 28.01.2025.

Судья: Е.И. Расчупко