Дело № 2а-31/2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 февраля 2025 года г. Славск

Славский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Улька М.В., 

при секретаре Крайсвитной Л.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, 

у с т а н о в ил :

Управление ФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. В обоснование иска указали, что ФИО1, ИНН №, является плательщиком транспортного налога. 

Согласно сведениям, поступившим из МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области, в собственности у ФИО1 находятся транспортные средства: №, № года выпуска и №, № года выпуска. Налоговым органом на основании имеющихся сведений о транспортных средствах, зарегистрированных за налогоплательщиком ФИО1, произведен расчет транспортного налога.

В адрес налогоплательщика налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по почте заказным письмом (реестр об отправке уничтожен, акт № от ДД.ММ.ГГГГ).

Размер транспортного налога за 2018 год составил: № – 225 руб.; № – 1590 руб., всего 1815 руб.

Транспортный налог за 2018 год частично погашен по платежному документы от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 62 руб.18 коп. Остаток задолженности – 1752 руб.82 коп.

В адрес налогоплательщика налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет транспортного налога за 2019 год составил: № – 225 руб.; № – 1590 руб., всего 1815 руб.

Налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет транспортного налога за 2020 год составил: № – 225 руб.; № – 1590 руб., всего 1815 руб.

Налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет транспортного налога за 2021 год составил: № – 225 руб.; № – 1590 руб., всего 1815 руб.

Налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет транспортного налога за 2022 год составил: № – 225 руб.; № – 1590 руб., всего 1815 руб.

В установленные сроки налоги не уплачены. 

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Согласно п.9 ст.4 Закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

-требование, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст.69 Кодекса, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Таким образом, недействительными признаются требования:

-по которым не приняты последующие меры взыскания для направления в суд требований;

-по которым меры взыскания приняты частично.

В рамках ЕНС налогоплательщиком направляется одно требование один раз на отрицательное сальдо ЕНС. Требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме на дату исполнения.

В требование включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа. При увеличении задолженности новое требование не формируется. Оно формируется только в том случае, когда задолженность по предыдущему требованию погашена в полном объеме. Требование является динамичным.

Налоговым органом выставлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ и направлено налогоплательщику, что подтверждается ШПИ №.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС и имеют отдельный код бюджетной классификации.

В требовании об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила 2 222 руб.63 коп.

На дату формирования заявления о выдаче судебного приказа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила 2 764 руб.46 коп. 

ФИО1 сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ, направлено налогоплательщику, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

-если сумма в требовании не превысила 10 000 руб. в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования; если сумма в требовании превысила 10 000 руб. в течение 6 месяцев со дня истечения 3-х годичного срока исполнения требования.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировой судья судебного участка Славского судебного района ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ № в отношении ФИО1

Налогоплательщиком представлены возражения, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 11 777 руб. 28 коп., из них: транспортный налог за 2018 год в сумме 1752,82 руб., транспортный налог за 2019 год в сумме 1815 руб., транспортный налог за 2020 год в сумме 1815 руб., транспортный налог за 2021 год в сумме 1815 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 1815 руб., пени, подлежащие уплате в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 2764 руб. 46 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по Калининградской области не явился, извещены надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. 

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено. 

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога. По данным МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области в собственности у него находятся транспортные средства: №, № года выпуска и №, № года выпуска.

В адрес налогоплательщика налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 1815 руб., направлено по почте заказным письмом (по сведениям налогового органа реестр об отправке уничтожен, акт № от ДД.ММ.ГГГГ).

Размер транспортного налога за 2018 год составил: № – 225 руб.; № – 1590 руб., всего 1815 руб.

Транспортный налог за 2018 год частично погашен по платежному документы от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 62 руб.18 коп. Остаток задолженности – 1752 руб.82 коп.

В адрес налогоплательщика налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2019 год в сумме 1815 руб.), что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет транспортного налога за 2019 год составил: Мерседес № – 225 руб.; № – 1590 руб., всего 1815 руб.

Налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налога за 2020 год), что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет транспортного налога за 2020 год составил: № – 225 руб.; № – 1590 руб., всего 1815 руб.

Налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2021 год), что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет транспортного налога за 2021 год составил: № – 225 руб.; № – 1590 руб., всего 1815 руб.

Налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налога за 2022 год), что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет транспортного налога за 2022 год составил: № – 225 руб.; № – 1590 руб., всего 1815 руб.

В установленные сроки налоги не уплачены. 

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п.п.2,2 ст.45, стю.48, п.1 ст.69 НК РФ, п.1 ч.1, п.1 ч.2, п.1 ч.9 ст.4 закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)

Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС. Если сумма такого сальдо не превышает 3 000 руб., требование направляется в течение года со дня его формирования.

С 30.03.2023 эти сроки увеличены на шесть месяцев (ст.70 НК РФ, п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500)

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В требовании об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила 2 222 руб.63 коп.

На дату формирования заявления о выдаче судебного приказа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила 2 764 руб.46 коп. 

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: если сумма в требовании превысила 10 000 руб. в течение 6 месяцев, со дня истечения срока исполнения требования; если сумма в требовании не превысила 10 000 руб. в течение 6 месяцев со дня истечения 3-х годичного срока исполнения требования.

В связи с непогашением задолженности по требованиям №, № налоговым органом в соответствии со ст.48 НК РФ приняты меры принудительного взыскания. Мировым судьей Славского судебного участка ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № (транспортный налог 2016-2017 год в размере 3630 руб., пени в размере 62,18 руб.). Возбуждено исполнительное производство №.

Согласно информации ОСП Славского района, исполнительное производство № окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением.

Меры принудительного взыскания по требованиям №, №, № не принимались в связи с тем, что совокупная обязанность по уплате задолженности не превышала 3 000 руб. (в редакции НК РФ, действующей до 23.12.2020) и 10 000 руб. соответственно.

Меры принудительного взыскания по транспортному налогу за 2021 год и за 2022 год налоговым органом до 01.01.2023 не принимались в связи с тем, чт срок их уплаты 01.12.2022 (за 2021 год), 01.12.2023 (за 2022 год)

ФИО1 сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ, направлено налогоплательщику, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Славского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени (транспортный налог за 2018-2022 годы в размере 9012,82 руб., пени в размере 2764,46 руб.).

Согласно определения мирового судьи судебного участка Славского судебного района Калининградской области по делу № от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ, выданный Управлению ФНС России по Калининградской области о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества налогоплательщика в размере 11777,28 руб. был отменен, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Из возражений на судебный приказ ФИО1 следует, что с судебным приказом он не согласен в связи с отсутствием задолженности по налогам. При этом доказательств в подтверждение уплаты задолженности не представлено.

Налоговый орган обратился с иском в суд общей юрисдикции.

О рассмотрении настоящего дела ФИО1 извещался судом по адресу его регистрации, указанному в том числе в его письменных возражениях на судебный приказ. Однако, в судебные заседание не явился, возражений не представил и не представил доказательств уплаты задолженности.

В силу статьи 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 291-294 КАС РФ, судья

Р е ш и л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Управления ФНС России по Калининградской области, ОГРН №, ИНН № задолженность в общей сумме 11777,28 руб., из них: транспортный налог за 2018 год в сумме 1752,82 руб., транспортный налог за 2019 год в сумме 1815 руб., транспортный налог за 2020 год в сумме 1815 руб., транспортный налог за 2021 год в сумме 1815 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 1815 руб., пени, подлежащие уплате в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 2764 руб. 46 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № государственную пошлину в местный бюджет в размере 4000 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Славский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Решение в окончательной форме изготовлено 21 февраля 2025 года.

Судья М.В. Улька