№ 2а-549/2025

УИД 61RS0014-01-2025-000858-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Донецк Ростовской области 19 декабря 2025 года

Донецкий городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Лазаренко П.А.,

с участием представителя административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области - ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

при секретаре судебного заседания Назаренко В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску МИФНС № 21 по Ростовской области к ФИО2 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам и пени (отрицательное сальдо ЕНС) по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области (далее также - налоговый орган) обратилась в суд с административными исковыми заявлениями о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу и пене.

В обоснование требований налоговый орган сослался на то, что ФИО2 состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления:

- № № об уплате налогов в общей сумме 

<

данные изъяты> руб.;

- № № об уплате налогов в общей сумме 

<

данные изъяты> руб.;

- № № об уплате налогов в общей сумме 

<

данные изъяты> руб.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов и сборов у налогоплательщика образовалась задолженность по налогам и пени (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 

<

данные изъяты> руб., в том числе: налог на имущество за 2023 год в сумме 

<

данные изъяты> руб., транспортный налог за 2023 год в сумме 

<

данные изъяты> руб., земельный налог за 2023 год в сумме 

<

данные изъяты> руб., пени, рассчитанные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 

<

данные изъяты> руб.

Должнику направлено требование об уплате задолженности № №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком требования № № налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № № Донецкого судебного района Ростовской области, в период исполнения обязанностей временно отсутствующего мирового судьи судебного участка № № Донецкого судебного района Ростовской области на основании заявления налогового органа № № вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО2 задолженности в сумме 

<

данные изъяты> руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 

<

данные изъяты> Донецкого судебного района Ростовской области, в период исполнения обязанностей временно отсутствующего мирового судьи судебного участка № № Донецкого судебного района Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Сумма задолженности ФИО2, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, составила по пене (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 

<

данные изъяты> руб., в том числе пени, рассчитанные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 

<

данные изъяты> руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ

Пени в сумме 

<

данные изъяты> руб. рассчитаны на отрицательное сальдо ЕНС по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за 2021-2022 гг., а именно, в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб., за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб., транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 

<

данные изъяты> руб., за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб., по земельному налогу за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб., за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № № Красносулинского судебного района Ростовской области на основании заявления налогового органа № № вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО2 задолженности в сумме 

<

данные изъяты> руб.

Определением мирового судьи судебного участка № № Красносулинского судебного района Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Сумма задолженности ФИО2, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, составила по налогам и пени (отрицательное сальдо ЕНС) 

<

данные изъяты> руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком налога на имущество за 2021 год в сумме 

<

данные изъяты> руб., за 2022 год в сумме 

<

данные изъяты> руб.; транспортного налога за 2021 год в сумме 

<

данные изъяты> руб., за 2022 год в сумме 

<

данные изъяты> руб.; земельного налога за 2021 год в сумме 

<

данные изъяты> руб., за 2022 год в сумме 

<

данные изъяты> руб.; пени, рассчитанные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 

<

данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № № Красносулинского судебного района Ростовской области на основании заявления налогового органа № № вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО2 задолженности в сумме 

<

данные изъяты> руб.

Определением мирового судьи судебного участка № № Красносулинского судебного района Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Сумма задолженности ФИО2, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, составила по пени (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 

<

данные изъяты> руб.

Пени в сумме 

<

данные изъяты> руб. рассчитаны на отрицательное сальдо ЕНС по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за 2021-2022 гг., а именно, в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб., за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб., за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб., транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб., за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб., за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб., по земельному налогу за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб., за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб., за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № № Донецкого судебного района Ростовской области, в период исполнения обязанностей временно отсутствующего мирового судьи судебного участка № № Донецкого судебного района Ростовской области на основании заявления налогового органа № № вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО2 задолженности в сумме 

<

данные изъяты> руб.

Определением мирового судьи судебного участка № № Донецкого судебного района Ростовской области, в период исполнения обязанностей временно отсутствующего мирового судьи судебного участка № № Донецкого судебного района Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, положения действующего законодательства, налоговый орган просил суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогам и пени (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 

<

данные изъяты> коп., задолженность по пени (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 

<

данные изъяты> коп., задолженность по налогам и пени (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 

<

данные изъяты> коп., задолженность по пени (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 

<

данные изъяты> коп.

Определением Донецкого городского суда Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ были объединены в одно производство административные дела №№ № по вышеперечисленным административным исковым требованиям МИФНС № 21 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пене (отрицательное сальдо ЕНС) по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, пене, с присвоением административному делу № №.

В ходе рассмотрения дела в качестве заинтересованного лица привлечено УФНС по Ростовской области.

В судебном заседании представитель административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области - ФИО1 заявленные по настоящему административные требования поддержала по доводам представленных в материалы дела письменных пояснений. Указала на то, что налоговые льготы административному ответчику предоставлялись, что следует из представленных в материалы дела расчетов налога на имущество. Налоговым органом была уменьшена налоговая база в отношении земельного участка с наибольшей кадастровой стоимостью за 1 кв.м. Налоговые обязательства, неисполненные ФИО2, являются текущими, возникли после введения конкурсных процедур, в связи с этим банкротством физического лица не прекращаются. Налоговым органом пени исчислены исключительно из заявленных ко взысканию налогов. С заявлением о гибели, утрате объектов налогообложения в порядке, предусмотренном п. 3.1 ст. 362 НК РФ административный ответчик в налоговый орган не обращался, никаких изменений относительно перечня имущества ФИО2 в информационные базы данных налогового органа не поступало.

Административный ответчик ФИО2 заявленные исковые требования не признал, просил отказать в их удовлетворении по доводам письменных возражений. Указал на то, что налоговым органом не были применены льготы, положенные ему как пенсионеру, а также региональные льготы. Указывает, что его имуществом в настоящее время распоряжается финансовый управляющий. Объект хлораторная фактически отсутствует, лодка 

<

данные изъяты> утилизирована. Кроме того, представил письменные позиции, поименованные ходатайствами, в которых указал на то, что маломерное судно 

<

данные изъяты> г. фактически уничтожено и отсутствует с ДД.ММ.ГГГГ года, в связи с чем налоги и пени не подлежат взысканию в этой части и данное судно подлежит исключению из числа облагаемого налогом имущества. Также указал на то, что объекты: гараж по адресу: 

<

адрес> отсутствует с ДД.ММ.ГГГГ г., объект хлораторная отсутствует и уничтожен с марта ДД.ММ.ГГГГ года, в связи с чем налоги и пени не подлежат взысканию в этой части и данные объекты подлежат исключению из числа облагаемого налогом имущества.

Представитель заинтересованного лица, извещен надлежащим образом о дате и времени рассмотрения дела в соответствии со ст. 165.1 ГК РФ, 99 КАС РФ, в суд не явился. В материалах дела имеется ранее представленный отзыв, согласно которому заявленные налоговым органом административные исковые требования подлежат удовлетворению (т. 1 л.д. 88-93).

В соответствии со статьей 96 КАС РФ лица, участвующие в деле, о времени и месте судебного заседания извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. При этом судебные извещения и вызовы должны быть вручены с таким расчетом, чтобы лица, участвующие в деле, имели достаточный срок для подготовки к административному делу и для своевременной явки в суд.

Согласно части 7 статьи 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 данного Кодекса.

В соответствии с пунктом 65 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» аудиопротоколирование не осуществляется при неявке в судебное заседание или в место совершения процессуального действия участников судебного процесса, а также при совершении процессуального действия, рассмотрении административного дела (заявления, ходатайства) без извещения лиц, участвующих в деле (без проведения судебного заседания), так как в данных случаях информация суду участниками судебного процесса в устной форме не предоставляется. При проведении судебного заседания в каждом случае составляется письменный протокол.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть настоящее дело в отсутствие неявившегося лица, участвующего в деле.

Суд, изучив материалы настоящего административного дела, пришел к следующему.

В силу части 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями статей 69 и 70 Налогового кодекса российской Федерации в адрес должника выставлено требование от 

<

адрес> со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ года.

Поскольку в добровольном порядке административный ответчик указанные требования не исполнил, Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № № Донецкого судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ № № о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени, который ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № № Донецкого судебного района Ростовской области был отменен, в порядке статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства РФ, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Мировым судьей судебного участка № № Красносулинского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ № № о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени, который ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № № Красносулинского судебного района Ростовской области был отменен, в порядке статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства РФ, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Мировым судьей судебного участка № № Красносулинского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ № № о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени, который ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № № Красносулинского судебного района Ростовской области был отменен, в порядке статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства РФ, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Мировым судьей судебного участка № № Донецкого судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ № № о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени, который ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № № Донецкого судебного района Ростовской области был отменен, в порядке статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства РФ, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

С административным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Из требования № № года следует, что административный ответчик ставился в известность о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ года транспортного налога с физических лиц в размере 

<

данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов в размере 

<

данные изъяты> руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 

<

данные изъяты> руб., а также пени в размере 

<

данные изъяты> руб.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Из административного иска усматривается, что ко взысканию с налогоплательщика налоговым органом заявляется задолженность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2021, 2022, 2023 год в размере 

<

данные изъяты> (

<

данные изъяты> руб.) руб. и пени в размере 

<

данные изъяты> руб. (

<

данные изъяты>.).

При этом в адрес налогоплательщика налоговым органом ранее направлено требование № № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании № № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года, а именно: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

Соответственно, исходя из положений абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ срок для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, не пропущен.

Разрешая исковые требования по существу, суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 11 НК РФ совокупная обязанность 0 общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступившим в законную силу 01.01.2023), в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) - признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый платеж (ЕНП) - это денежные средства, перечисленные в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации. Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика на основе сведений/документов, имеющихся в налоговом органе.

Сальдо единого налогового счета (ЕНС) это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2,3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. Производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии Налоговым Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Из материалов дела следует, что ФИО2 состоит на учете в МИФНС № 21 по Ростовской области в качестве налогоплательщика, который в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО2 является собственником недвижимого имущества: гараж, адрес: 

<

данные изъяты>

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц установлен п. 1 ст. 409 НК РФ.

Расчет налога на имущество физических лиц произведен на основании главы 32 НК РФ.

На основании расчетов по налогу на имущество физических лиц, произведенных МРИ ФНС России № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, составила 

<

данные изъяты> руб.

На основании расчетов по налогу на имущество физических лиц, произведенных МРИ ФНС России № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, составила 

<

данные изъяты> руб.

На основании расчетов по налогу на имущество физических лиц, произведенных МРИ ФНС № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 

<

данные изъяты> руб.

ФИО2 является собственником транспортных средств: 

<

данные изъяты>

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса (п. 1 ст. 357 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 6 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС (ред. от 01.03.2017) «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» (принят ЗС РО 19.04.2012) налогоплательщики – физические лица производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком и сроком, установленным статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Уплата налога производится на основании налогового уведомления, направленного налоговыми органами (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Расчет транспортного налога произведен на основании Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС (ред. от 01.03.2017) «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» (принят ЗС РО 19.04.2012).

На основании расчетов по транспортному налогу, произведенных МИФНС № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 

<

данные изъяты> руб.

На основании расчетов по транспортному налогу, произведенных МРИ ФНС № 21 России по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 

<

данные изъяты> руб.

На основании расчетов по транспортному налогу, произведенных МРИ ФНС № 21 России по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 

<

данные изъяты> руб.

ФИО2 является собственником земельных участков: 

<

данные изъяты>

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

На основании расчетов по земельному налогу, произведенных МРИ ФНС России № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, составила 

<

данные изъяты> руб.

На основании расчетов по земельному налогу, произведенных МРИ ФНС № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 

<

данные изъяты> руб.

На основании расчетов по земельному налогу, произведенных МРИ ФНС № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 

<

данные изъяты> руб.

Данные суммы начисления за 2021, 2022, 2023 год ФИО2 не оплачены.

Неисполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности (отрицательное сальдо ЕНС) в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере: 

<

данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ; 

<

данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ; 

<

данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ; 

<

данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с введением с 01.01.2023 единого налогового счета (ЕНС), на котором формируется и подлежит учету вся совокупная обязанность налогоплательщика (общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик), пени рассчитываются на отрицательное сальдо, то есть на общую сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Пени в сумме 

<

данные изъяты> руб. рассчитаны на отрицательное сальдо ЕНС по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за 2021-2022 гг.

Пени в сумме 

<

данные изъяты> руб. рассчитаны на отрицательное сальдо ЕНС по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за 2021-2022 гг.

Пени в сумме 

<

данные изъяты> руб. рассчитаны на отрицательное сальдо ЕНС по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за 2021-2022 гг.

Пени в сумме 

<

данные изъяты> руб. рассчитаны на отрицательное сальдо ЕНС по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за 2021-2022 гг.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов, процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2,3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком в полном объеме не погашено.

Относительно уведомления, поступившего в Донецкий городской суд Ростовской области от финансового управляющего ФИО2 – ФИО3 об оставлении административного искового заявления МИФНС № 21 по Ростовской области без рассмотрения, поскольку ФИО2 признан несостоятельным (банкротом), суд пришел к следующему.

Решением Арбитражного суда Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № № ФИО2 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура, применяемая в деле о банкротстве граждан – реализация имущества.

Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате, которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом.

В соответствии с абзацем седьмым пункта 1 статьи 126 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

Согласно части 3 статьи 213.28 Закона о банкротстве, после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

В соответствии с частью 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве, требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ, статья 151 Федерального закона от 27 ноября 2010 года N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

В данном случае, днем окончания налогового периода по уплате налогов за 2021 год является ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ, за 2023 год – ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, задолженность ФИО2 по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество и пене по ним являются текущими платежами и подлежат взысканию с административного ответчика в порядке, предусмотренном налоговым законодательством.

Вопреки доводам административного ответчика материалами дела подтверждается, что в реестр требований кредиторов не вошла задолженность, взыскиваемая в рамках настоящего дела.

Оценивая иные доводы административного ответчика, суд отмечает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации, основанием прекращения права собственности на вещь является, в том числе, гибель или уничтожение этой вещи, влекущие полную и безвозвратную утрату такого имущества, то есть право на вещь не может существовать в отсутствие самой вещи.

Вопросы регистрации и снятия с регистрационного учета объектов налогообложения не относятся к компетенции налоговых органов, в спорный период объекты налогообложения были зарегистрированы на административного ответчика, в связи с чем оснований для освобождения его от уплаты налога не имеется.

Согласно сведениям, размещенным в открытом доступе на официальном сайте МЧС (

<

данные изъяты> водное транспортное средство: 

<

данные изъяты>

Исходя из представленных в материалы дела сведений на домовладение, расположенное по адресу: Ростовская область, г. Донецк, пр-кт. Гвардейский, 40, налоги в рамках настоящего административного дела не исчислялись.

Прекращению начисления налога корреспондирует обязанность предоставления органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, информации о снятии объектов налогообложения с учета в связи с его гибелью или уничтожением, а перерасчету транспортного налога - обязанность налогоплательщика обратиться в налоговый орган с заявлением о гибели или уничтожении имущества.

Указанные административным ответчиком обстоятельства не могут рассматриваться в качестве оснований для освобождения налогоплательщика как физического лица, являющегося собственником объектов налогообложения, от исполнения возложенной на него законом обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

Обстоятельства, на которые ссылается административный ответчик, не исключали его возможность обращения (в том числе, с момента подачи им заявлений об отмене судебных приказов в отношении него) в налоговый орган лично или при содействии арбитражного управляющего с заявлением и приложением документов, подтверждающих гибель (утрату в натуре) таких транспортных средств, в целях их проверки и освобождения от уплаты налога физических лиц, а также с заявлением о перерасчете сумм налогов.

С заявлением о гибели или уничтожении объектов налогообложения в порядке, предусмотренном п. 3.1 ст. 362 НК РФ налогоплательщик в налоговый орган не обращался, как и не обращался с заявлениями о перерасчете сумм налогов ни лично, ни при содействии арбитражного управляющего.

Кроме того, административный ответчик не обращался в налоговый орган с жалобами на действия налогового органа по начислению налога на указанные им объекты налогообложения, не применению положенных ему налоговых льгот.

Доводы административного ответчика о том, что налоговые уведомления и требования он не получал, поскольку в период времени с ДД.ММ.ГГГГ находился в местах лишения свободы, не свидетельствует о допущенных налоговым органом нарушениях порядка уведомления налогоплательщика о наличии задолженности.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что требование налогового органа было направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика, в подтверждение чего налоговым органом представлены скриншоты страницы базы данных АИС-Налог. Кроме того, требования направлялись и по адресу: 

<

адрес>

Кроме того, из представленной в материалы дела административным ответчиком справки ФКЛПУ МОТБ-19 ГУФСИН России по Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ года следует, что после отбытия наказания ФИО2 следует к месту жительства: 

<

адрес> в справке имеется подпись освобожденного, что подтверждает данные обстоятельства.

В соответствии с положениями части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Между тем, доказательства, свидетельствующие об оплате административным ответчиком ФИО2 образовавшейся задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022, 2023 годы, и пени в материалы дела не представлены.

При установленных по данному административному делу обстоятельствах, которые не опровергнуты административным ответчиком, суд пришел к выводу о доказанности в данном деле факта неисполнения ФИО2 обязанности по оплате в установленный законом срок транспортного налога, земельного налога, налога на имуществом физических лиц и пени за 2021, 2022, 2023 годы, что явилось основанием для взыскания указанной задолженности в принудительном порядке путем обращения налогового органа в соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в суд с административным исковым заявлением.

Представленный административным истцом расчет образовавшейся у административного ответчика ФИО2 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022, 2023 годы, и пени проверен судом и признан верным.

Оснований не согласиться с представленным административным истцом расчетом предъявленной к взысканию в данном деле задолженности суд не установил.

Указанный расчет административным ответчиком не оспорен, самостоятельный расчет налога ФИО2 в судебное заседание не представлен.

Как следует из материалов административного дела, ФИО2 не выполнена обязанность по уплате налогов в предусмотренные законом сроки. Доказательств обратному суду не представлено.

В силу ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченных налогов начислена пеня. Согласно ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Суд согласен с расчетом пени, представленным административным истцом и принимает его.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В соответствии с порядком, установленным ст. 50, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, которая зачисляется в доход федерального бюджета.

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ. Согласно ст. 333.19 НК РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате по настоящему административному делу составляет 

<

данные изъяты> рублей.

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области подлежат удовлетворению в полном объеме, поэтому с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 

<

данные изъяты> рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС № 21 по Ростовской области к ФИО2 ФИО7 о взыскании задолженности по налогам и пени (отрицательное сальдо ЕНС) по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать c ФИО2 ФИО8, ИНН № задолженность по налогам и пени (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 

<

данные изъяты>

Взыскать c ФИО2 ФИО9, ИНН №, задолженность по пени (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 

<

данные изъяты> коп.

Взыскать c ФИО2 ФИО10, ИНН №, задолженность по налогам и пени (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 

<

данные изъяты>

Взыскать c ФИО2 ФИО11, ИНН №, задолженность по пени (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 

<

данные изъяты> коп.

Взыскать с ФИО2 ФИО12 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 

<

данные изъяты> коп.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Ростовский областной суд через Донецкий городской суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья П.А. Лазаренко