Дело №2а-908/2024

УИД: 36RS0022-01-2024-001422-06

Строка 3.198

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 октября 2024 года

Новоусманский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующей – судьи Беляевой И.О.,

при секретаре Фатеевой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Верхняя Хава в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИ ФНС России №15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, начисленных сумм пени,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России №15 по Воронежской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, начисленных сумм пени.

В обоснование требований административный истец указал, что МИ ФНС России №17 по Воронежской области установлено, что ФИО1 с 28.07.2016 является собственником автомобиля Ваз 21074, г.р.з. №, с 21.06.2018, собственником автомобиля Опель Frontera, г.р.з. №, собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, собственником жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>

ФИО1 была обязана не позднее 1.12.2022 года заплатить транспортный налог за 2021 год в размере 5 230 рублей, земельный налог за 2021 год в размере 2 004 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 637 рублей, всего 10 871 рублей согласно налоговому уведомлению №3257340 от 1.09.2022 года.

В связи с неуплатой ФИО1 данных налогов в установленный срок, инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ направила налогоплательщику требование об уплате налога №116614 от 18.09.2023 года, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 11.10.2023 года погасить задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 5 230 рублей, земельному налогу за 2021 год в размере 2 004 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 637 рублей, по пени в размере 842,46 рублей.

Однако, в установленный законом срок ФИО1 обязанность не исполнила.

По заявлению инспекции мировым судьей судебного участка №3 в Новоусманском судебном районе Воронежской области был выдан судебный приказ №2а-2673/2023 от 18.12.2023 года, который отменен определением мирового судьи от 9.02.2024 года в связи с поступлением возражений от административного ответчика.

Актуальная сумма задолженности по пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 2.12.2022 по 23.10.2023 года 491,28 рублей, по пени по налогу на имущество за 2021 год за период с 2.12.2022 по 23.10.2023 года 341,63 рублей, по пени по земельному налогу за 2021 год за период с 2.12.2022 по 23.10.2023 года в размере 183,53 рублей.

До настоящего времени обязанность по оплате налогов и пени ФИО1 не исполнена.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 5 230 рублей, земельному налогу за 2021 год в размере 2 004 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 637 рублей, пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 2.12.2022 по 23.10.2023 года 491,28 рублей, по пени по налогу на имущество за 2021 год за период с 2.12.2022 по 23.10.2023 года 341,63 рублей, по пени по земельному налогу за 2021 год за период с 2.12.2022 по 23.10.2023 года в размере 183,53 рублей.

Административный истец МИ ФНС России №15 по Воронежской области в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом. От представителя административного истца – МИ ФНС России №17 по Воронежской области поступило заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом. Ранее обратилась в суд с заявлением, в котором указала, что решением Арбитражного суда Воронежской области от 7.09.2021 года была признана несостоятельной (банкротом), потому заявленные требования административного истца подлежат рассмотрению в деле в банкротстве, а настоящее административное исковое заявление возвращению административному истцу (л.д. 46, 47-52).

С учетом положений ст.ст.150, 152 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся сторон.

Изучив материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом требований ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата транспортного налога, в соответствии со статьей 357 которой налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса. В соответствии с пунктами 1 и 5 статьи 83, пункта 1 статьи 363, статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из вида транспортного средства, являющего предметом налогообложения, уплата транспортного налога должна была быть произведена административным ответчиком, как налогоплательщиком по месту его постановки на учет в налоговом органе, в соответствии с установленным в данном субъекте ставками уплаты транспортного налога в отчетный период.

Главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации). Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата имущественного налога физическими лицами, в соответствии со статьей 400 которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

Сведения об объектах налогообложения предоставляются налоговым органам соответствующими регистрирующими органами.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 с 28.07.2016 года на праве собственности принадлежит автомобиль ВАЗ 21074, идентификационный номер (VIN) №, г.р.з. №, с 21.06.2018 года на праве собственности принадлежит автомобиль Опель Frontera, г.р.з. №, идентификационный номер (VIN) №, а также недвижимое имущество: земельный участок с кадастровым номером № и жилой дом с кадастровым номером №, расположенные по адресу: 

<

адрес>л.д. 9-10).

Административным истцом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление №3257340 от 1.09.2022 года, в соответствии с которым административный ответчик была обязана не позднее 1.12.2022 года заплатить транспортный налог за 2021 год в размере 5 230 рублей, земельный налог за 2021 год в размере 2 004 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 637 рублей, всего 10 871 рублей (л.д. 11-12).

Обстоятельства направления налогового уведомления подтверждаются списком почтовых отправлений (л.д. 13).

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога в полном объеме не уплатил, налоговой инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ была начислена пеня и в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ и 18.09.2023 года в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности в размере 11 713,86 рублей, из которых 5 230 рублей – транспортный налог, 3 637 рублей – налог на имущество физических лиц, 2 004 рублей – земельный налог, 842,86 рублей – пени (л.д. 14-15). Требование подлежало исполнению в срок до 11.10.2023 года. 

Обстоятельства направления требования подтверждаются реестром почтовых отправлений (л.д. 16-18).

Поскольку обязанность по оплате налогов и пени ФИО1 исполнена не была, мировым судьей судебного участка №3 в Новоусманском судебном районе Воронежской области по заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ №2а-2673/2023 от 18.12.2023 года, который отменен определением мирового судьи от 9.02.2024 года в связи с поступлением возражений должника (л.д. 19).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Настоящее административное исковое заявление направлено в районный суд 22.06.2024 года, т.е. в установленный законом шестимесячный срок (л.д. 27).

Актуальная сумма задолженности по пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 2.12.2022 по 23.10.2023 года 491,28 рублей, по пени по налогу на имущество за 2021 год за период с 2.12.2022 по 23.10.2023 года 341,63 рублей, по пени по земельному налогу за 2021 год за период с 2.12.2022 по 23.10.2023 года в размере 183,53 рублей.

Проверив указанный в административном иске расчет задолженности по уплате начисленных сумм пени, суд приходит к выводу, что представленный расчет арифметически верен, нормативно обоснован.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, не представила суду доказательств в опровержение заявленных требований, контррасчёт исчисленной в указанной части недоимки, а равно как доказательств, подтверждающих исполнение возложенной на нее обязанности по уплате обязательных платежей в полном объеме.

Как следует из материалов дела, определением Арбитражного суда Воронежской области от 12.05.2021 года к производству суда принято заявление ФИО1 о признании ее несостоятельной (банкротом) и решением Арбитражного суда Воронежской области от 7.09.2021 года ФИО1 признана несостоятельной (банкротом) (л.д. 47-52).

В силу пункта 5 статьи 213.25 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ с даты признания гражданина банкротом прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей.

В соответствии с пунктом 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2014 года N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено названным Федеральным законом.

В пункте 11 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 июля 2009 года N 63 "О текущих платежах по денежным обязательствам в деле о банкротстве" разъяснено, что требования о применении мер ответственности за нарушение денежных обязательств, относящихся к текущим платежам, следуют судьбе указанных обязательств.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода (п. 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)).

Предметом судебного разбирательства является вопрос о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 год.

В соответствии с ч. 1 ст. 360, ч. 1 ст. 393, ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц является календарный год, следовательно, обязанность по оплате таких налогов возникла у ФИО1 в день окончания налогового периода – 31.12.2021 года.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ, статья 151 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами (п. 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)).

Таким образом, спорная задолженность по налогам и пени является текущей и вопрос об ее взыскании подлежит разрешению вне дела о банкротстве.

При изложенных обстоятельствах, суд посчитал заявленные требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В связи с этим, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета Новоусманского муниципального района Воронежской области государственная пошлина в размере 475,50 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административному исковому заявлению МИ ФНС России №15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, начисленных сумм пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт гражданина №), в пользу МИ ФНС России №15 по Воронежской области задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 5 230 рублей, земельному налогу за 2021 год в размере 2 004 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 637 рублей, пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 2.12.2022 по 23.10.2023 года 491,28 рублей, по пени по налогу на имущество за 2021 год за период с 2.12.2022 по 23.10.2023 года 341,63 рублей, по пени по земельному налогу за 2021 год за период с 2.12.2022 по 23.10.2023 года в размере 183,53 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт гражданина №), в доход бюджета Новоусманского муниципального района Воронежской области государственную пошлину в размере 475,50 рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Новоусманский районный суд воронежской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья И.О. Беляева

мотивированное решение суда изготовлено 7.11.2024 года.