Дело ----- 

УИД -----

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

дата года адрес

Ленинский районный суд адрес Республики под председательством судьи Волковой Е.Н. 

при секретаре судебного заседания ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ----- по ФИО4 к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам перед бюджетом,

установил:

Административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы ----- по ФИО5 (далее – МИФНС -----) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам перед бюджетом, состоящей из задолженности по земельному налогу за 2015 год на сумму 369 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за период с дата по дата в размере 2 руб. 55 коп., пени по земельному налогу за период с дата по дата в сумме 10 руб. 95 коп., налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 44 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с за период с дата по дата в размере 0 руб. 22 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с дата по дата в размере 1 руб. 31 коп.

В обоснование искового заявления административным истцом указано, что административный ответчик является собственником земельного участка, находящегося по адресу: адрес, адрес:------ ему направлялись уведомления об уплате земельного налога: за 2014 год ----- на сумму 369 руб. со сроком уплаты до дата и за 2015 год ----- на сумму 369 руб. 00 коп. со сроком уплаты до дата. За неуплату в установленный законодательством срок уплаты земельного налога ща 2014 год административному ответчику начислена пени в размере 4 руб. 83 коп. за период с дата по дата, что подтверждается расчетом у требованию от дата -----, которая не уплачена. За неуплату в установленный законодательством срок уплаты земельного налога ща 2015 год в размере 369 руб. 00 коп. административному ответчику начислена пени в размере 10 руб. 95 коп. за период с дата по дата, что подтверждается расчетом пени в требовании от дата -----, которая не уплачена. Административному ответчику было предложено добровольно уплатить задолженность по налогам и пени согласно требованиям ----- от дата в срок до дата, ----- от дата в срок до дата, но требования не исполнены. Остаток задолженности по требованию от дата ----- составляет 2 руб. 55 коп. (пени по сроку уплаты дата за 2014 год). Остаток задолженности по требованию от дата ----- составляет 369 руб. 00 руб. (налог) и 10 руб. 95 коп. (пени) по сроку уплаты за 2015 год.

Кроме того, административный ответчик является собственником имущества: жилого дома, расположенного по адресу: адрес, адрес, дадрес, адрес, и квартиры, расположенной по адресу: адрес, адрес, являющихся объектами налогообложения. В адрес административного ответчика направлены уведомления на уплату налога на имущество: за 2014 год ----- на сумму 35 руб. по сроку уплаты до дата, за 2015 год ----- на сумму 44 руб. 00 коп., 22 руб. 00 коп. по сроку уплаты до дата, при этом налоги налогоплательщиком не уплачены. Ввиду неуплаты в срок налога на имущество за 2014 год в размере 35 руб. начислена пени в размере 0 руб. 56 коп. за период с дата по дата, отраженная в требовании от дата -----, которая не уплачена. За неуплату в установленный срок налога на имущество за 2015 год в размере 44 руб. начислена пени в размере 1 руб. 31 коп. за период с дата по дата, что отражено в требовании от дата -----, которая не уплачена. 

По заявлению административного истца ----- от дата о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 428 руб. 35 коп. мировым судьей судебного участка № адрес дата был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка № адрес от дата по делу ----- отменен. По состоянию на дата сумма задолженности в бюджет, составляющая 428 руб. 3 коп. не уплачена.

В судебном заседании представитель административного истца, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, не присутствовал, в административном исковом заявлении содержится заявление о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 от получения извещения, направленного заказной почтой по его месту регистрации, уклонился, почтовый конверт вернулся в суд с отметкой об истечении срока хранения.

Суд в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие административного истца по имеющимся в деле доказательствам. 

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему. 

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, ст. 19, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (ст.23 НК РФ).

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сведения о наличии у налогоплательщиков - физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Согласно ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате 

Судом установлено, что административным истцом (МИФНС -----) административному ответчику ФИО1 как налогоплательщику исчислен земельный налог на основании представленных в налоговый орган сведений о наличии по состоянию на 2014 и 2015 годы в собственности административного ответчика земельного участка с кадастровым номером -----, расположенного по адресу: адрес, адрес, а также объектов недвижимости: (1) жилого дома, расположенного по адресу: адрес, адрес, адрес, адрес, и ()2 квартиры, расположенной по адресу: адрес, адрес, являющихся объектами налогообложения.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм налогов в отношении налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговый opган. В связи с чем, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление ----- от дата (направление уведомления дата подтверждается реестром почтовых отправлений) на уплату земельного налога за 2014 год в размере 369 руб. и налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 35 руб., содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, доли собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объекты, сумме налоговых льгот и результате полученной сумме налога, подлежащей уплате за соответствующий налоговый период.

Также налогоплательщику направлено налоговое уведомление ----- от дата (направление уведомления дата подтверждается реестром почтовых отправлений) на уплату земельного налога за 2015 год в размере 369 руб. и налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 66 руб. (44 руб. и 22 руб.), содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, доли собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объекты, сумме налоговых льгот и результате полученной сумме налога, подлежащей уплате за соответствующий налоговый период.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 4 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения является дата, указанная в подтверждении о получении налогоплательщиком налогового уведомления с использованием Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», либо датой получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ, Приказ ФНС РФ N MMВ-7-11/324@ от дата "Об утверждении форматов и порядка направления налогоплательщику налогового уведомления в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи").

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 6 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: 

- ----- по состоянию на дата, в котором указана задолженность в размере 406 руб. 57 коп., в том числе по уплате земельного налога в размере 369 руб. и пени в размере 4 руб. 83 коп., и установлен срок для добровольного погашения недоимки до дата (направление требования подтверждается реестром почтовых отправлений); 

- ----- по состоянию на дата, в котором указана задолженность в размере 409 руб. 37 коп., в том числе по уплате налога на имущество физических лиц в размере 36 руб. и пени в размере 0 руб. 56 коп., и установлен срок для добровольного погашения недоимки до дата (направление требования подтверждается реестром почтовых отправлений);

- ----- по состоянию на дата, в котором указана задолженность в размере 428 руб. 51 коп., в том числе по уплате земельного налога в размере 369 руб. (срок уплаты до дата) и пени в размере 10 руб. 95 коп, налога на имущество физических лиц в размере 44 руб. (срок уплаты до дата) и пени в размере 1 руб. 31 коп. По требованию установлен срок для добровольного погашения недоимки до дата (направление требования подтверждается реестром почтовых отправлений).

В суд административным истцом представлен расчеты пени, в которых указано на начисление пени:

- за период с дата по дата (31 день просрочки), недоимка для пени 264 руб., пени 2 руб. 54 коп., и за период с дата по дата (25 дней), недоимка для пени 369 руб. 00 коп., пени 2 руб. 54 коп.;

- за период с дата по дата (31 день просрочки), недоимка для пени 34 руб. 53 коп. – пени 0 руб. 29 коп., и за период с дата по дата (28 дней), недоимка для пени 35 руб. 00 коп. – пени 0 руб. 27 коп.;

- за период со дата по дата (89 дней просрочки), недоимка для пени 44 руб. 00 коп. – пени 1 руб. 31 коп., и за период с дата по дата (89 дней), недоимка для пени 369 руб. 00 коп. – пени 10 руб. 95 коп.

Направленные налогоплательщику требования содержат подробные данные об основаниях взимания налога, указан срок исполнения требований, меры по взысканию задолженности по налогам, если данные требования не будут исполнены в срок, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В установленных в требованиях сроки исчисленный земельный налог и налог на имущество физических лиц и пени по ним административным ответчиком не уплачены.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. 

На основании ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно вышеуказанной норме налогового законодательства по заявлению МИФНС ----- мировым судьей судебного участка № адрес дата вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 сумму обязательных платежей в размере 44 руб. 00 коп., 1 руб. 53 коп., 369 руб. 00 коп., 13 руб. 50 коп. 

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № адрес от дата по делу -----а-1515/2019/7 ввиду возражений ФИО1 судебный приказ от дата отменен.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, при этом требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Расчет недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц сделан на основе действующего законодательства.

Однако суд, принимая во внимание правильный размер пени, не может согласиться с представленным административным истцом в расчетом периодом, который необоснованно включает период до возникновения у административного ответчика обязательства по уплате земельного налога за 2014 год и налога на имущество физических лиц за 2014 год, а именно период с дата по дата, поскольку срок уплаты налоговых платежей был определен до дата, тем самым расчет пени должен быть с дата, что и следует из размера исчисленной пени.

Из положений ст. 387 НК РФ следует, что земельный налог устанавливается указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В ст. 393 НК РФ установлен налоговый период, которым признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ в ред. Федерального закона от дата № 334-ФЗ, действовавшей на период начисления земельного налога за 2014 год, земельный налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объект налогообложения, налоговая база, порядок определения налоговой базы, налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления суммы налога определены в ст.ст. 401-404, 406-408 НК РФ

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Частью 1 статьи 409 НК РФ, действовавшей в период начисления налога на имущество физических лиц за 2014 год, было предусмотрено, что данный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты административным ответчиком земельного налога за 2014 год и налога на имущество физических лиц за 2014 год наступил дата.

В соответствии с ч. 6 ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Учитывая положения НК РФ, недоимка на неуплаченный в срок налог может быть начислена со дня, не истекшего для его оплаты, которой по данному делу является дата, тем самым пени по земельному налогу за 2014 год могут быть начислены только за период с дата по дата, пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год – с дата по дата.

Указанные выводы суда подтверждаются числовыми значениями размера пени в размере 2 руб. 55 коп. (пени по земельному налогу) и 0 руб. 22 коп. (пени по налогу на имущество физических лиц), указанным административным истцом в административном исковом заявлении, что соответствует периоду начисления пени по земельному налогу за 2014 год с дата по дата (размер задолженности 369 руб. 00 коп.) и пени на налогу на имущество физических лиц за 2014 год с дата по дата (размер задолженности 44 руб.).

Поскольку административный ответчик в судебном заседании не участвовал, доводов о пропуске административным истцом срока для обращения в суд не представил, данный вопрос судом не обсуждался. 

Принимая во внимание, что административный ответчик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, суд приходит к выводу, что исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

На основании подп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ организации освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче в суд административных исковых заявлений.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом, в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Учитывая названные нормы закона, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в размере 300 руб. в пользу местного бюджета адрес.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать со ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ----- по ФИО6:

- пени по земельному налогу за период с дата по дата в сумме 2 руб. 55 коп. (КБК 18-----, ОКТМО ------); 

- задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 369 руб. 00 коп. (КБК 18-----, ОКТМО ------); 

- пени по земельному налогу за период с дата по дата в размере 10 руб. 95 коп. (КБК 18-----, ОКТМО ------);

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с дата по дата в сумме 0 руб. 22 коп. (КБК 18-----, ОКТМО ------),

- задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 44 руб. 00 коп. (КБК 18-----, ОКТМО ------), 

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с дата по дата в размере 1 руб. 31 коп. (КБК 18-----, ОКТМО ------).

Взысканная задолженность обязательных платежей перед бюджетом подлежит зачислению на расчетный счет 40----- в Отделение НБ Чувашской Республики банка России; наименование получателя платежа: УФК по ФИО7 (МИ ФНС России ----- по ------.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета адрес в размере 300 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд ------ через Ленинский районный суд адрес в течение месяца со дня составления мотивированного решения. 

Председательствующий судья Е.Н. Волкова

Мотивированное решение изготовлено дата