Дело № 2а-658/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Волхов 05 июня 2018 года

Волховский городской суд Ленинградской области в составе: 

председательствующего судьи Лахно Д.Г.,

при секретаре Алексеевой С.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Ленинградской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании денежной суммы в счет уплаты налогов и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Ленинградской области (далее Инспекция) обратилась в Волховский городской суд Ленинградской области с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании денежной суммы в счет уплаты налогов и пени, в сумме 175 101 руб. 15 коп., в том числе транспортный налог за 2014 год и 2016 год в сумме 90 163 руб. 420 коп., пени по транспортному налогу в сумме 420 руб. 01 коп., земельный налог за 2014 - 2016 годы в сумме 75 708 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в сумме 352 руб. 68 коп., налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 8457 руб. 46 коп.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 поддержала заявленные требования, при этом пояснила, что ФИО1 за 2014 год был начислен транспортный налог на принадлежащие ему транспортные средства, в том числе на транспортное средство «3269-0000010» государственный регистрационный знак № ******, в сумме 2450 руб. 00 коп. исходя из налоговой ставки 25 руб. за л.с., поскольку автомобиль был указан как легковой. Однако при проведении проверки в 2016 году по сведениям поступивших из МРЭО ГИБДД № 8 было установлено, что данный автомобиль является автобусом и к нему должна быть применена налоговая ставка 50 руб. за л.с., в связи с чем Инспекцией за 2014 год был сделан перерасчет транспортного налога по новой налоговой ставке и начислен транспортный налог за 2016 год, сведения о котором были направлены административному ответчику. Кроме того при проведении проверки в 2017 году так же было выявлено не верное начисление в 2014, 2015 годах земельного налога на земельный участок с кадастровым номером № ******, расположенный по адресу: ******, исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости в сумме 662 201 руб. 00 коп. 12.01.2017 из регистрирующего органа поступили сведения, что земельный участок с кадастровым номером № ******, расположенный по адресу: ******, имеет кадастровую стоимость равную 1 079 993 руб. 00 коп. В связи с чем Инспекцией за 2014 -2015 годы был сделан перерасчет земельного налога с учетом новой кадастровой стоимости Земельного участка и начислен земельный налог за 2016 год, сведения о котором были направлены административному ответчику.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные исковые требования признал частично, согласившись с требованиями о взыскании с него сумм налогов выставленных за 2016 год и с перерасчетом транспортного налога по вышеуказанному Транспортному средству и перерасчетом суммы земельного налога по вышеуказанном Земельному участку, в остальной части требований просил отказать. 

Суд, исследовав материалы дела, выслушав участников судебного разбирательства приходит к следующим выводам. 

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, согласно ст. 362 НК РФ исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Ставки транспортного налога на территории Ленинградской области установлены ст.1 Областным законом Ленинградской области от 22.11.2002 № 51-оз (ред. от 24.11.2017) «О транспортном налоге» (принят ЗС ЛО 12.11.2002).

Уплата транспортного налога налогоплательщиками согласно ст. 2 Областного закона Ленинградской области от 22.11.2002 № 51-оз (ред. от 24.11.2017) «О транспортном налоге» должна осуществляться физическими лицами в срок, установленный п. 1 ст. 363 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, который в соответствии со статьей 360 НК РФ составляет 1 календарный год.

Установлено, что на имя ФИО1 в период с 2014 года по 2016 годы были зарегистрированы транспортные средства: «3269-0000010», государственный регистрационный знак № ******; «Лексус RX350», государственный регистрационный знак № ******; «891020», государственный регистрационный знак № ******. На которые Инспекцией за 2014 год был начислен транспортный налог в сумме 46 200 руб. 00 коп. и за 2016 год был начислен транспортный налог в сумме 46 200 руб. 00 коп. При этом на транспортное средство «3269-0000010», государственный регистрационный знак № ******, транспортный налог был начислен в сумме 2450 руб. 00 коп. исходя из налоговой ставки 25 руб. за л.с., как за легковой автомобиль.

Судом установлено, что по 31.03.2016 года в Инспекцию из регистрирующего органа поступили сведения о том, что транспортное средство «3269-0000010», государственный регистрационный знак № ******, является «автобусом». В связи с чем Инспекция произвела истцу перерасчет транспортного налога за 2014-2015 годы и начислила налог за 2016 год. В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № ****** от 23.08.2017 по сроку уплаты до 01.12.2017.

Обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога не исполнена. 

В связи с наличием задолженности по налогу налогоплательщику в соответствии со ст. 69, 70, 75 НК РФ было направлено почтой требование: от № ****** от 19.12.2017 со сроком погашения 29.01.2018.

Согласно таблице расчета пени, сумма пени по транспортному налогу по требованию № ****** от 19.12.2017 за период с 01.12.2017 по 18.12.2017 составила сумму 420 руб. 01 коп. 

Статьей 399 НК РФ установлено, что налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, предоставленных в Инспекцию регистрирующими органами в порядке п.4 ст.85 НК РФ, ФИО1 в 2016 год признан плательщиком налога на имущество физических лиц на: 1/4 долю квартиры, расположенного по адресу: ******; объект недвижимости с кадастровым номером № ******, расположенный по адресу: ******; объект недвижимости с кадастровым номером № ******, расположенный по адресу: ******; объект недвижимости с кадастровым номером № ******, расположенный по адресу: ******; объект недвижимости с кадастровым номером № ******, расположенный по адресу: ******; объект недвижимости с кадастровым номером № ******, расположенный по адресу: ******; квартира, расположенная по адресу: ******.

Согласно уведомлению № ****** от 23.08.2017 налогоплательщику был начислен налог на имущество за 2016 год в сумме 8457 руб. 46 коп. по сроку уплаты 01.12.2017. 

Обязанность налогоплательщика по уплате налога на имущество физических лиц административным истцом не исполнена. 

В связи с наличием задолженности по налогу налогоплательщику в соответствии со ст. 69, 70, 75 НК РФ было направлено почтой требование: от № ****** от 19.12.2017 со сроком погашения до 29.01.2018.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно пункту 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.п.1, 4 ст. 397 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно сведений, представленных в Инспекцию в порядке п.п.11, 12 ст. 396, п. 4 ст.85 НК РФ, ФИО1 в 2014-2016 годах признан плательщиком земельного налога на: земельный участок с кадастровым номером № ******, расположенный по адресу: ******; земельный участок с кадастровым номером № ******, расположенный по адресу: ******; земельный участок с кадастровым номером № ******, расположенный по адресу: ******; земельный участок с кадастровым номером № ******, расположенный по адресу: ******; земельный участок с кадастровым номером № ******, расположенный по адресу: ******; земельный участок с кадастровым номером № ******, расположенный по адресу: ******. При этом на земельный участок с кадастровым номером № ******, расположенный по адресу: ******, земельный налог за 2014 и 2015 год Инспекцией был начислен в сумме 9933 руб. 00 коп. исходя из кадастровой стоимости земельного участка 662201 руб. 00 коп.

Судом установлено, что 12.01.2017 в Инспекцию из регистрирующего органа поступили сведения о том, что кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № ******, расположенного по адресу: ****** равна 1 079 993 руб. 00 коп. В связи с чем Инспекция произвела истцу перерасчет земельного налога за 2014-2015 годы и начислила налог за 2016 год. В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № ****** от 23.08.2017 по сроку уплаты до 01.12.2017.

Обязанность налогоплательщика по уплате земельного налога не исполнена. 

В связи с наличием задолженности по налогу налогоплательщику в соответствии со ст. 69, 70, 75 НК РФ было направлено почтой требование: от № ****** от 19.12.2017 со сроком погашения 29.01.2018.

Согласно таблице расчета пени, размер пени по земельному налогу по требованию № ****** от 19.12.2017 за период с 01.12.2017 по 18.12.2017 составила сумму 352 руб. 68 коп. 

Судом установлено, что на дату подачи искового заявления административным ответчиком задолженность по вышеуказанным налогам и пени за 2014-2016 годы, с учетом их перерасчета – не уплачены.

В силу норм ст.ст. 363, 409 НК РФ направление Инспекцией налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В связи с неисполнением истребований об уплате налогов и пени, Инспекцией были приняты меры по взыскании недоимки, а именно: в адрес мирового судьи направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1; судебный приказ № 2а-150/2018 вынесен 07.02.2018. 

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Волховского района Ленинградской области № 2а-150/2018 от 13.02.2018 судебный приказ от 07.02.2018 был отменен, в связи с представленными ФИО1 возражениями.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Факт обращения Инспекции в установленные сроки к мировому судье с требованиями об уплате вышеуказанных налогов подтверждается материалами дела. Копия определения мирового судьи судебного участка № 9 Волховского района Ленинградской области № 2а-150/2018 от 13.02.2018 об отмене судебного приказа от 07.02.2018 приложена к материалам дела. В Волховский городской суд с настоящим исковым заявлением Инспекция обратилась 21.03.2018.

При указанных обстоятельствах налоговым органом соблюден порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налога и сроки направления налогоплательщику налогового уведомления и налоговых требований об уплате задолженности по налогам и пени, а также срок для обращения в суд с административным исковым заявлением.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что требования Инспекции о взыскании с административного ответчика задолженности по вышеуказанным налогам являются обоснованными.

Межу тем, суд, проверив расчеты представленные Инспекцией о суммах взыскиваемой задолженности по налогам, находит их неверными и подлежащими частичному удовлетворению, с учетом следующего. 

Судом установлено, что в связи с обнаруженными Инспекцией ошибками в начислении транспортного налога за 2014 и земельного налога за 2014-2015 годы, возникших в результате неверных данных представленных в указанный период регистрирующими органами, Инспекцией был произведен перерасчет указанных налогов за 2014-2015 годы не только в отношении транспортного средства «3269-0000010», государственный регистрационный знак № ****** и земельного участка с кадастровым номером № ******, расположенного по адресу: ******, по которым были предоставлены ошибочные сведения, но и в отношении иных транспортных средств и земельных участков имевшихся в собственности административного ответчика в 2014-2015 годах, а также произведены начисления по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц за 2016 год.

При этом судом установлено, что решением Волховского городского суда Ленинградской области № 2а-458/2016 от 15.03.2016 со ФИО1 в советующий бюджет взыскана недоимка по транспортному налогу за 2014 год в сумме 46 200 руб. 00 коп, пени по транспортному налогу в сумме 5302 руб. 87 коп. и недоимка по земельному налогу за 2014 год в сумме 28 416 руб. 00 коп, пени по земельному налогу в сумме 1550 руб. 32 коп. Указанное Решение суда вступило в законную силу, в связи с чем в адрес Инспекции 25.04.2016 направлен исполнительный лист серии ФС № ******.

Кроме того судом установлено, что мировым судьей судебного участка № 9 Волховского района Ленинградской области вынесен судебный приказ № 2а-378/2017 от 14.03.2017 о взыскании со ФИО1 в советующий бюджет недоимки по транспортному налогу за 2015 год в сумме 48 650 руб. 00 коп, пени по транспортному налогу в сумме 324 руб. 33 коп. и недоимка по земельному налогу за 2014 год в сумме 28 416 руб. 00 коп, пени по земельному налогу в сумме 189 руб. 44 коп. Указанный судебный приказ, не был отменен и вступил в законную силу. 

При этом административный ответчик ФИО1 предоставил суду квитанции об уплате налога начисленного ему Инспекцией за 2015 год по состоянию на 01.12.2016.

Таким образом судом установлено, что произведенные начисления задолженности по транспортному налогу за 2014 год и земельному налогу за 2014-2015 годы начислены Инспекцией необоснованно и подлежат удовлетворению только в отношении транспортного средства «3269-0000010», государственный регистрационный знак № ****** за 2014 год в сумме 2450 руб. 00 коп., из расчета неучтенной налоговой ставки в размере 25 рублей за л.с. и в отношении земельного участка с кадастровым номером № ******, расположенного по адресу: ******, за 2014 год, из расчета неучтенной кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере 417792 руб. 00 коп., что в сумме составляет 6266 руб. 88 коп., и за 2015 год, из расчета неучтенной кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере 417792 руб. 00 коп., что в сумме составляет 6266 руб. 88 коп. 

Так же подлежит взысканию задолженность по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц начисленных административному ответчику за 2016 год, которые составляют следующие суммы: транспортный налог за 2016 год в сумме 41 513 руб. 00 коп., земельный налог за 2016 год в сумме 34 758 руб. 00 коп. и налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 8457 руб. 46 коп., зачислив их на счет УФК по Ленинградской области для распределения в соответствии с нормативами, установленными между федеральным бюджетом, бюджетом субъекта Российской Федерации и местным бюджетом.

Требования о взыскании с ответчика пени начисленных Инспекцией за неуплату задолженности по выше указанным налогам удовлетворению не подлежат, поскольку суд приходит к выводу, что образовавшаяся задолженность по уплате налога возникла не по вине административного ответчика, а в связи с не верной информацией представленной регистрирующими органами об имуществе принадлежащем административному ответчику. 

Кроме того поскольку на основании п. 19 ч. 2 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в сумме 3191 руб. 37 коп.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России №5 по Ленинградской области подлежат частичному удовлетворению.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 5 по Ленинградской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании денежной суммы в счет уплаты налогов и пени – удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, ****** года рождения, уроженца ******, зарегистрированного по адресу: ******, недоимки по налогам в сумме 99 712 рублей 22 копейки (девяносто девять тысяч семьсот двенадцать рублей двадцать две копейки), в том числе: транспортный налог, за 2014 год в сумме 2450 руб. 00 коп., транспортный налог за 2016 год в сумме 41 513 руб. 00 коп., земельный налог за 2014 год в сумме 6266 руб. 88 коп., земельный налог за 2015 год в сумме 6266 руб. 88 коп., земельный налог за 2016 год в сумме 34 758 руб. 00 коп. и налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 8457 руб. 46 коп., зачислив их на счет УФК по Ленинградской области для распределения в соответствии с нормативами, установленными между федеральным бюджетом, бюджетом субъекта Российской Федерации и местным бюджетом.

В остальной части требований Межрайонной ИФНС России № 5 по Ленинградской области заявленных к административному ответчику ФИО1 отказать.

Взыскать со ФИО1, ****** года рождения, уроженца ****** государственную пошлину в доход Волховского муниципального района Ленинградской области в размере 3191 (три тысячи сто девяносто один) рубль 37 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд через Волховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья – подпись

Мотивированное решение суда с учетом праздничных и выходных дней составлено 13 июня 2018 года.

Судья – подпись