№2а-157/2018

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 февраля 2018 года г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Орловой Е.А.,

при секретере ФИО1,

с участием представителя административного истца ИФНС России по г. Белгороду – ФИО2 (по доверенности №44 от 26.09.2017), административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Белгороду к ФИО3 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, 

УСТАНОВИЛ:

28.11.2017 административный истец ИФНС России по г. Белгороду обратился в суд с вышеуказанным административным иском, просит взыскать с ФИО3 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 4 958 руб., пени - 78,87 руб., на общую сумму 5 036,87 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Белгороду – ФИО2 административный иск поддержал.

Административный ответчик административный иск признала в части, ссылаясь на частичную уплату задолженности в размере 1350 руб., инвентаризационную стоимость имущества (квартиры) - 442 172 руб., просила о списании задолженности по имущественному налогу, образовавшейся до 01.01.2015, ссылаясь на Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ.

Изучив материалы дела, выслушав объяснения сторон, суд приходит к следующему выводу. 

Определением мирового судьи судебного участка №5 Западного округа г. Белгорода от 29.09.2017 отменен судебный приказ от 15.09.2017 о взыскании с ФИО3 в пользу ИФНС России по г. Белгороду недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 год.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ): налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ). 

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом

Исходя из положений ст. 400 НК РФ, ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. 

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. 

Согласно ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. 

В силу ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

Установлено, что административный ответчик является собственником квартиры, расположенной по адресу: г. Белгород, *** с кадастровым номером ***.

Налоговым органом в адрес ответчика направлены налоговое уведомление и требования о необходимости уплатить налог, недоимку на имущество физических лиц:

№114001447 от 25.08.2016 до 01.12.2016 (л.д. 18, 21), № 54891 от 09.10.2015, №10330 от 08.12.2016 об уплате налога и пени на имущество физических лиц за 2015 год: налог - 3804 руб., пени – 7,61 руб. (л.д. 19, 21).

Факт их получения стороной административного ответчика не оспаривается.

Требования об уплате налога и пени ответчиком исполнены частично.

Согласно представленному расчету и выписки из программы АИС «Налог» задолженность ответчика за 2015 год составляет:

- по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015 годы – 4958 руб. и пени – 78,87 руб., всего: 5036,87 руб. 

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с частями 1, 4, 5, 6 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Взыскание налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица на основании вступившего в законную силу судебного акта производится в соответствии с Федеральным законом «Об исполнительном производстве» с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В случае взыскания налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося денежными средствами, обязанность по уплате налога, сбора, пеней, штрафов считается исполненной с момента реализации такого имущества и погашения задолженности за счет вырученных сумм. Со дня наложения ареста на указанное имущество и до дня перечисления вырученных сумм в бюджетную систему Российской Федерации пени за несвоевременное перечисление налогов, сборов не начисляются.

Таким образом, принудительное исполнение обязанности по уплате налога налогоплательщика - физического лица, включает в себя направление налоговым органом требования об уплате налога, обращение в суд с заявлением о взыскании налога, взыскание налоговых платежей за счет имущества физического лица на основании вступившего в законную силу судебного акта в соответствии с Федеральным законом «Об исполнительном производстве».

Пунктами 1 и 2 ст. 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Исходя из п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе: в случая принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Согласно положению, закрепленному в абз. 4 п. 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 №57, вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 № 11-П, изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46-48 НК РФ.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 №57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пени осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям НК РФ.

Из представленного расчета и истребованной судом информации из программы АИС «Налог» следует, что налог в размере 1154 руб., пеня в размере 69,98 руб. начислены за 2014 год. 

Данных о том, что с ФИО3 решением суда взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014 год и исполнительный лист направлен для исполнения, в материалы административного иска административным истцом не представлено.

Отсутствие основного обязательства уплаты налога влечет невозможность применения меры обеспечения этого обязательства в виде взыскания пени.

Недоимка по имущественным налогам, образовавшаяся на 01.01.2015, и начисленные на нее пени признаются безнадежными и подлежат списанию налоговым органом без участия физлица-налогоплательщика (п. 2 ст. 52 НК РФ; ч. 1, 3 ст. 12, ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ).

Таким образом, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленного требования о взыскании с административного ответчика налога в размере 1154 руб. и пени в размере 69,98 руб.

Судом установлено, что административным ответчиком согласно представленной копии чека-ордера от 27.11.2017 уплачена сумма недоимки в размере 1350 руб. без указания периода ее погашения. 

Согласно ч. 3 ст. 78 НК РФ сверка расчетов сторонами не производилась, об уплате 1 350 руб. сторона административного истца узнала лишь в ходе судебного разбирательства: административный иск подан в суд 28.11.2017.

Доказательств того, что 1350 руб. налоговая инспекция учла в счет погашения недоимки, образованной за 2014 год, вопреки положениям ч. 1 ст. 62 КАС РФ суду не представлено.

Принимая во внимание положения Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ и объяснения административного ответчика о том, что уплата произведена за 2015 год. 

Суд признает подлежащей взысканию недоимку по налогу на имущество за 2015 год, исходя из расчета: 3804 руб. -1350 руб.= 2 454 руб. и пени за период с 02.12.2016 по 07.12.2016 – 7,61 руб.

Доводы административного ответчика о том, что инвентаризационная стоимость квартиры - 442 172 руб. с 2013 года не изменялась, однако инспекция завысила сумму налога на указанный объект налогообложения, суд отклоняет.

Действительно согласно представленной справке ГУП «Белоблтехинвентаризация» от 12.12.2017 кадастровая стоимость двухкомнатной квартиры №***, дома №*** по ул. *** г. Белгорода с кадастровым номером *** составляет с 01.01.2013 по 12.12.2017 – 442 172 руб. (с коэфф. 67,933).

Указанная информация была передана в ИФНС России по г. Белгороду по электронному документообороту и зафиксирована в АИС «Налог».

В силу приказа Минэкономразвитие РФ от 29.10.2014 №685 на 2015 год установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 31 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ равный 1,147.

Статьей 404 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговые ставки определены положениями ст. 406 НК РФ.

Таким образом, 442 172 х 1,147 = 507171 руб. х 0,75% = 3 804 руб. Ошибки в расчете налога на указанный объект налогообложения инспекцией не допущено. 

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ суд приходит к выводу, что в остальной части заявленных требований они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в части, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате имущественного налога административным ответчиком в полном объеме не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по данному налогу за 2015 год – 3804 руб. и пени в размере 7,61 руб. за период с 02.12.2016 по 07.12.2016 соблюдены.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета городского округа «Город Белгород» подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административный иск ИФНС России по г. Белгороду к ФИО3 о взыскании недоимки и пени по НДФЛ по налогу на имущество физических лиц удовлетворить в части. 

Взыскать с ФИО3 в пользу ИФНС России по г. Белгороду за 2015 год недоимку по налогу на имущество физических лиц: налог – 2 454 руб., пеню за период с 02.12.2016 по 07.12.2016 – 7,61 руб., а всего 2 461 (две тысячи четыреста шестьдесят один) руб. 61 коп., перечислив на реквизиты, указанные административным истцом в иске:

Банк получателя ГРКЦ ГУ Банка России по Белгородской области

БИК 041403001, ОКТМО 14701000

Получатель Управление Федерального Казначейства по Белгородской области

ИНН 

<

***>, КПП 312301001, Счет № 40101810300000010002

Транспортный налог: 

КБК 18210604012021000110- налог, КБК 18210604012022100110 – пеня.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в доход бюджета городского округа «Город Белгород» в сумме 400 (четыреста) руб. 

Решение может быть обжаловано в Белгородский областной суд в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода.