Дело №2а-150/2025 (2а-3361/2024)

УИД: 03RS0015-01-2024-006283-05

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Салават 10 февраля 2025 года

Салаватский городской суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Фатхлисламовой А.И.

при секретаре Максименко Е.А.,

с участием административного ответчика ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС РФ №4 по Республике Башкортостан обратилась с иском к ФИО1, в котором просила взыскать недоимки в размере 137419,34 рублей по: налогу на имущество физических лиц по ставке применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 2492 рубля; налогу, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов за 2022 год в размере 330 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетный период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 34445 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8766 рублей; страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 34627 рублей 96 копеек; штрафам за налоговое правонарушение, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в размере 500 рублей; штрафам за налоговое правонарушение, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2018 год в размере 500 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 55758 рублей 38 копеек по состоянию на 10 января 2024 года. Иск мотивирует тем, что за налогоплательщиком ФИО1 числится указанная задолженность.

Определением суда от 15 ноября 2024 года в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной Налоговой службы России № 25 по Республике Башкортостан.

Административный ответчик ФИО1 административные исковые требования признал частично, просил применить срок исковой давности. 

Представители административного истца, заинтересованного лица в судебное заседание не явились, извещены судом надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд считает необходимым административное исковое заявление удовлетворить по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 03 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 346845 руб. 51 коп., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной платы налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 07 ноября 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 137419 руб. 34 коп., в т.ч. налог - 80660 руб. 96 коп., пени-55758 руб. 38 коп., штрафы - 1000 руб. 

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исходя из пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно со статьей 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

По пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу пунктов 1, 2, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Как установлено судом и следует из материалов дела в перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику входит: иное строение, помещение, сооружение, адрес: (адрес), кадастровый ..., площадь 126,4, дата регистрации права 06 декабря 2012 года. 

Судом установлено и из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 08 апреля 2004 года по 02 октября 2023 года и соответственно являлся в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование. Согласно выписке из Единого реестра индивидуальных предпринимателей предпринимательская деятельность ответчика прекращена с 02 октября 2023 года.

По результатам проведенных камеральных налоговых проверок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3НДФЛ), Межрайонной ИФНС были вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения за 2022 и 2020 года. Указанными решениями ФИО1 назначены штрафы. 

Межрайонной ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан в адрес административного ответчика направлялось требование 23 июля 2023 года № 59504 на сумму 204124 руб. 38 коп. со сроком исполнения до 16 ноября 2023 года.

Требование налогового органа ФИО1 в добровольном порядке не исполнено, соответствующие суммы не уплачены.

В соответствие с п. 1 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В указанном требовании срок исполнения указан до 16 ноября 2023 года, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 19 марта 2023 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок. 

Выданный мировым судьей судебного участка №6 по г. Салават Республики Башкортостан судебный приказ №2а-977/2024 от 20 марта 2024 года о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС №25 по Республике Башкортостан с ответчика задолженности был отменен определением мирового судьи от 15 мая 2024 года, в связи с поступившими возражениями должника.

В определении об отмене судебного приказа от 15 мая 2024 года разъяснено, что заявленные требования могут быть поданы в порядке административного искового производства. 

Исковое заявление направлено в суд 11 ноября 2024года в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в связи с чем сроки для обращения в суд не пропущены. 

В ответе по запросу суда Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан от 28 декабря 2024 года указывает, что имеются данные о погашении задолженности в размере 3411 рублей 69 копеек. 

В части применения мер взыскания по ст. 47 НК РФ, взыскано 16354,50 рублей, по ст. 48 НК РФ 24901,32 рублей. 

Согласно сведениям о принятых мерах взыскания по пенеобразующей недоимке ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 01 января 2013 года по 02 октября 2023 года. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03 января 2023 года в сумме 346845 руб. 51 коп., в том числе пени 81416 руб. 76 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 81416 руб. 76 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №1101 от 10.01.2024: общее сальдо в сумме 241480 руб. 10 коп., в том числе пени 97014 руб. 20 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №1101 от 10 января 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 41255 руб. 82 коп. Согласно расчету пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №1101 от 10 января 2024 года: 97014 руб. 20 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10 января 2024) - 41255 руб. 82 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) =55758 руб. 38 коп.

Административный ответчик исковые требования признал частично, документов об уплате задолженности по налогам и пени суду не представил. 

В соответствии с положениями ст. ст. 23, 45 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика законодателем возложена обязанность своевременно и в полном объеме производить уплату сумм налоговых платежей. Налог считается уплаченным с момента представления в банк платежного поручения на перечисление налога со счета, где имеется достаточно средств для уплаты сумм данного налога. Таким образом, обязанность по уплате налога признается надлежаще исполненной при условии, когда налогоплательщик в срок, установленный законодательством о налогах и сборах для уплаты конкретного налога, направляет в банк платежное поручение о перечислении в бюджет со счета всей суммы начисленного обязательного платежа. Ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога: его недоплата или неуплата в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет начисление на сумму недоплаченного или неуплаченного налога пени. То есть пени представляют собой дополнительный платеж, взыскиваемый ежедневно в процентом соотношении к сумме неуплаченного налога. Пени начисляются до момента фактической уплаты налога и тем самым обеспечивают возмещение потерь государства в виде недополученного или неполученного обязательного платежа. 

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, а также пени, в связи с чем, поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Поскольку ненадлежащее исполнение ответчиком обязательств по своевременной уплате пени подтверждено представленными доказательствами, требования истца являются законными и обоснованными и подлежат удовлетворению.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с ответчика ФИО1 недоимки следует удовлетворить.

Расчет задолженности ФИО1 судом проверен и признан верным, арифметически правильным и отвечающим требованиям закона. 

Поскольку судом административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по пени удовлетворены, следовательно, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 00.00.0000 года рождения, ИНН ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан недоимку в размере 137419,34 рублей по: налогу на имущество физических лиц по ставке применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 2492 рубля; налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов за 2022 год в размере 330 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетный период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 34445 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8766 рублей; страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 34627 рублей 96 копеек; штраф за налоговое правонарушение, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в размере 500 рублей; штраф за налоговое правонарушение, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2018 год в размере 500 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 55758 рублей 38 копеек по состоянию на 10 января 2024 года. 

Взыскать с ФИО1, 00.00.0000 года рождения, ИНН ... в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 5122,58 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Салаватский городской суд РБ.

Судья п/п Фатхлисламова А.И.

Верно. Судья Фатхлисламова А.И

Решение изготовлено в окончательной форме 18.02.2025

Решение не вступило в законную силу ______________

Секретарь суда:

Решение вступило в законную силу.

Судья: ___________________________ 

Секретарь суда:____________________________

Подлинник решения находится в административном деле №2а-150/2025 Салаватского городского суда Республики Башкортостан.