........а-669/2020

УИД- 26RS0........-71

Решение

Именем Российской Федерации 

03 ноября 2020 года ......

Курский районный суд ...... в составе:

председательствующего судьи Смирновой Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Оганесян А.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Курского районного суда ...... дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ........ по ...... к ФИО1 о взыскании задолженности, 

установил:

Межрайонная И. ........ по ...... обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по: налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений – налога в размере 154 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ......... - налога в размере 4574,31 рублей, пени в размере 420,49 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ......... - пени в размере 157,74 рублей; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – налога в размере 141 рубль; транспортному налогу с физических лиц – налога в размере 609 рублей. 

Представитель административного истца - Межрайонной И. ........ по ......, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, обратившись к суду с ходатайством о рассмотрении дела в отсутствие представителя Межрайонной И. ........ по .......

Административный ответчик – ФИО1, надлежащим образом извещенная о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, доказательств уважительности причин своего отсутствия суду не представила, с ходатайством об отложении даты судебного заседания не обращалась.

В силу ч.2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

С учетом указанных положений закона, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца - Межрайонной И. ........ по ......, административного ответчика - ФИО1.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО1, в период с ......... по ........., осуществляя предпринимательскую деятельность, не исполнила свою обязанность по уплате налогов, предусмотренную статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

С ......... функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам. Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен главой 34 "Страховые взносы", введенной в действие Федеральным законом oт ......... ........-Ф3 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В соответствии с пунктом 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

ФИО1 инспекцией были начислены страховые взносы по ОМС (обязательному медицинскому страхованию), в фиксированном размере, установленном на 2017 г. в сумме 4590,00 рублей и за фактическое осуществление предпринимательской деятельности с ......... по 10.05.2018г. в сумме 2103, 33 рублей.

Указанная сумма страховых взносов налогоплательщиком не уплачена в полном объеме, в связи с чем, в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ, начислены пени на имеющуюся сумму недоимки.

В установленный законом срок (статья 70 НК РФ) в адрес должника направлялось требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ......... ........ с указанием срока для добровольного погашения задолженности.

Налогоплательщиком вышеуказанное требование не исполнено.

Согласно сведениям, представленным, в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, государственную регистрацию прав на транспортные средства, ФИО1 владеет (владела) на праве собственности объектами налогообложения: 

квартира, адрес: 357850, ......, кадастровый ........, площадь 67 кв.м., дата регистрации права .........; 

квартира, адрес: 357850, ......, кадастровый ........, площадь 90,40 кв.м., дата регистрации права ........., дата утраты права .........; 

земельный участок, адрес: 357850, ......13, кадастровый ........, площадь 734,20 кв.м., дата регистрации права .........; 

земельный участок, адрес: 357850, ......, ул.60 лет ВЛКСМ, установлено относительно ориентира СХПК колхоз Курский, кадастровый ........, площадь 98000 кв.м., дата регистрации права .........; 

земельный участок, адрес: ......, кадастровый ........, площадь 98000 кв.м., дата регистрации права .........; 

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: 

<

***>, марка/модель: ЛАДА 219210, VIN: ........, год выпуска 2015, дата регистрации права ........., дата утраты права .........; 

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: 

<

***>, марка/модель: ХЕНДЭ СОЛЯРИС, VIN: ........, год выпуска 2017, дата регистрации права .......... 

Следовательно, на основании положений статей 357, 388, 400 НК РФ, ФИО1 является плательщиком соответствующих видов налогов (земельного, транспортного, налога на имущество физических лиц), в связи с чем, в отношении налогоплательщика были исчислены налоги:

за 2016 год на недвижимое имущество, расположенное по адресу: 357850, ......, 1, кадастровый ........ в сумме 154,00 рубля (((362666.92 - 108258.78) * 0.20000 / 1200.0 - 21.50) * 0.20 + 21.50) * (150000 * 12=154,00 руб.);

за 2016 год на земельный участок с кадастровым номером 26:36:031311:83 в сумме 141,00 рубль;

за 2016 год транспортный налог на автомобиль 

<

***>, марка/модель: ЛАДА 219210, VIN: ........ в сумме 609 рублей (87,00*7*12/12=609,00 руб.).

Не согласившись с заявленными исковыми требованиями, административным ответчиком ФИО1 представлены возражения, в обоснование которых указано, что в период с ......... по ......... она осуществляла предпринимательскую деятельность (услуги в области права). 

В начале мая 2018 года она обратилась к административному истцу за предоставлением устной консультации, указав, что намерена прекратить свою деятельность, и просьбой предоставить ей список необходимых для погашения долгов с реквизитами и суммами.

Административный истец выписал ей список всех долгов, которые она должна погасить, включая текущие платежи по страховым взносам. Квитанции ею, соответственно, оплачены и предоставлены административному истцу. Деятельность в качестве ИП прекращена .......... 

Ей неоднократно приходили требования об уплате налогов, суммы все были разные, периоды не указаны. Она постоянно вела переписку с административным истцом. Ни одно из требований истца не осталось без внимания. Она постоянно направляла в адрес административного истца копии квитанций о своевременном погашении начисленных страховых взносов. При неоднократных переговорах по телефону, специалисты МИФНС ........ России по СК не могли вразумительно пояснить откуда возникала задолженность. Однако, при каждом сбое программ, либо еще каких-либо технических проблемах, таких как «нам такая информация поступила с ПФ РФ» она не может производить регулярные расчеты по налогам, которые ею своевременно были оплачены.

Относительно налогов за 2016 годы: земельного налога, налога на недвижимое имущество и транспортного налога поясняет, что автомобиль ЛАДА 219210 г/н ........, продан ею летом 2017 года.

Для И. неуплата налога в срок - основание направить налогоплательщику требование об уплате налога (п. 1 ст. 45. ст. 69 НК РФ). Кроме того, если организация (ИП) в установленный срок не уплатила налог в бюджет, то по общему правилу у налоговиков появляется право взыскать с нее сумму налога в бесспорном порядке (п. 1 ст. 46 НК РФ). Причем решение о взыскании контролеры должны вынести в течение 2 месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога. А после истечения этих 2 месяцев взыскать задолженность они могут только в судебном порядке.

Заявление в суд должно быть подано в течение 6 месяцев после истечения срока, определенного в требовании (п. 3 ст. 46 НК РФ). Иными словами, срок обращения в суд составляет 4 месяца. Это и есть срок исковой давности по уплате налогов.

На основании вышеизложенного, просит применить срок исковой давности в отношении всех требований административного истца по данному административному иску. 

Исследовав материалы дела, оценив доказательства с учетом требований закона об их допустимости, относимости и достоверности, как в отдельности, так и в совокупности, а установленные судом обстоятельства - с учетом характера правоотношений сторон и их значимости для правильного разрешения спора, суд приходит к следующим выводам:

Уплата законно установленных налогов является основной обязанностью налогоплательщиков (статья 57 Конституции РФ, подпункт 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ).

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Законность исполнения обязанности по уплате налога означает уплату налога по основаниям и в порядке, предусмотренным законом.

Статья 17 НК РФ в качестве общих условий установления налогов признает определение налогоплательщиков и элементов налогообложения, налоговой базы, налогового периода, налоговой ставки, порядка исчисления налога, порядка и сроков уплаты налога.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ......... N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. 

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Судом установлено, что налоговый орган, исходя из положений п. 2, 3 ст. 52, ст. ст. 362, 396, 408 НК РФ исчислил в отношении имущества, находящегося в собственности налогоплательщика, налоги согласно расчётам и направил налоговое уведомление ........ от ......... о необходимости уплатить исчисленную сумму в установленный законодательством срок.

В установленный законом срок в адрес должника направлялись требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ......... ........, от ......... ........ с указанием срока для добровольного погашения задолженности. 

Налогоплательщиком вышеуказанные требования оставлены без исполнения, в нарушение законодательства о налогах и сборах налоги в установленный срок не уплачены, в связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени на имеющуюся сумму недоимки.

В ответ на возражения ответчика, Межрайонной И. России ........ по СК суду представлена информация о том, что представленные ФИО1 квитанции подтверждают уплату налогов по страховым взносам ОМС и ОПС, до возникновения образовавшейся задолженности, а самая поздняя из представленных квитанций на сумму 2119,35 рублей, датированная ........., не погасила имевшуюся задолженность по страховым взносам ОМС в сумме 4590,0 рублей. Согласно карточки расчета с бюджетом ......... ответчику были доначислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 2103,66 рублей, следовательно, на момент подачи административного иска задолженность по налогу составила 4574,31 рублей (4590,00-2119,35+2103,66=4574,31 рублей). 

Срок уплаты задолженности по транспортному налогу за 2016 год (на автомобиль ЛАДА 219210, 

<

***>, VIN: ........), согласно налогового уведомления ........ от ......... был установлен - .......... 

Также истцом указано на то, что Межрайонная инспекция обратилась в суд общей юрисдикции без пропуска срока для подачи административного искового заявления, поскольку вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ от ......... был отменен определением от ......... на основании представленного налогоплательщиком возражения. 

Предметом доказывания в рамках налогового законодательства является правильность и достоверность исчисления и уплаты налогов.

Согласно представленным налоговым органом расчетам, по состоянию на ........., налогоплательщик ФИО1 имеет задолженность по неисполненным требованиям в размере – 6056,54 рублей, бесспорных доказательств отсутствия или погашения которой полностью или в части, на момент принятия решения по настоящему делу, суду представлено не было, равно как не было представлено доказательств достоверно опровергающих расчёты административного истца, либо подтверждающих, что налогоплательщик освобожден от уплаты налогов.

Вместе с тем, обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Так, частью 1 статьи 11 Федерального закона от ......... №436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ........., в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от ......... №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

С учетом указанных выше положений закона, суд считает начисленные и заявленные ко взысканию налоговым органом пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды истекшие до ........., взысканию не подлежащими - как задолженность по пеням в отношении недоимок по страховым взносам подлежащих списанию в силу закона, а потому в указанной части в удовлетворении исковых требований считает необходимым отказать.

В остальной части исковые требования заявленные Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы ........ суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При этом, доводы административного ответчика о пропуске истцом определенного законодателем срока, в течение которого налоговый орган обязан принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей, судом отклоняются в силу следующего:

В соответствии с п.1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Так, при неисполнении в установленные им сроки требований налоговых обязательств, равно обязательств по уплате страховых взносов, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ......... ........, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

......... мировым судьей судебного участка №...... вынесен судебный приказ о взыскании спорных сумм налоговых обязательств, который определением мирового судьи от ......... отменен в виду представления должником возражений относительного его исполнения. 

Указанное послужило основанием для обращения налогового органа в Курский районный суд в порядке искового судопроизводства.

В соответствии с абзацами вторым и третьим пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Судебный приказ о взыскании обязательных налоговых платежей был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропущенного процессуального срока (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Настоящее административное исковое заявление поступило в Курский районный суд ...... ........., до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Фактические обстоятельства дела объективно свидетельствуют о том, что уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов и что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке. 

С учетом установленных по делу обстоятельств и руководствуясь указанными выше положениями закона, суд находит представленные налоговым органом доказательства относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывающими сомнений в их достоверности и в совокупности подтверждающими обстоятельства, на которые административный истец ссылается как на основания своих требований.

Ответчиком, не было представлено суду бесспорных доказательств отсутствия или частичного погашения заявленной ко взысканию задолженности, доводы, изложенные в возражениях, не свидетельствуют о наличии правовых оснований для отказа в удовлетворении иска.

Удовлетворяя исковые требования, суд также исходит из того, что в случае существования угрозы нарушения законных прав, свобод и интересов, ответчик не лишен права обратиться в суд за их защитой с самостоятельными исковыми требованиями в порядке, предусмотренном КАС РФ, с требованиями об оспаривании действий (бездействий) налоговых органов по начислению налогов, либо в порядке гражданского судопроизводства о возврате излишне уплаченных или излишне взысканных налогов.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Учитывая положения части 1 статьи 114 КАС РФ, п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, исходя из размера удовлетворенных исковых требований, а также принимая во внимание то, что Межрайонная И. ........ по ...... обратилась в суд с административным иском в интересах государства и в силу ст. 333.36 ч. 1 п. 19 Налогового кодекса РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293,294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ........ по ...... к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням – удовлетворить в части. 

Взыскать с ФИО1, ......... года рождения, зарегистрированной по адресу: ......, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ........ по ...... задолженность по: налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений – налог в размере 154,00 рубля; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – налог в размере 141,00 рубль; транспортному налогу с физических лиц – налог в размере 609,00 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ......... - налог в размере 4574 рубля 31 копейка, пени в размере 420 рублей 49 копеек.

Реквизиты для уплаты: УФК по ......; Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по ......; БИК: 040702001; номер счета: 40.........

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ........ по ...... в удовлетворении заявленных к ФИО1 исковых требований о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, истекшие до ........., - пени в размере 157 рублей 74 копейки - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в ......вой суд через Курский районный суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме.

Судья Е.Н.Смирнова

Мотивированное решение суда изготовлено ..........