№ Дело №2-1566/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белгород 04.06.2024

Октябрьский районный суд г.Белгорода в составе:

председательствующего судьи Сидориной М.А.

при секретаре Васильевой А.Е.

с участием истца ФИО1, ее представителя ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к ООО «Сбербанк страхование жизни» о защите прав потребителей,

установил:

19.03.2020 между ООО СК «Сбербанк страхование жизни» и ФИО1 заключен договор страхования №

Договор расторгнут досрочно по инициативе ФИО1 Выплата гарантированной выкупной суммы осуществлена ФИО1 платежным поручением № от 25.05.2023 в сумме 1 329 094 руб.

При этом ответчик произвел удержание с нее налога в сумме 198 600 руб., со ссылкой на получение ею дохода, поскольку страховую сумму за нее уплатил супруг – ФИО2

Досудебная претензия о возврате денежных средств не была удовлетворена ответчиком.

Решением финансового уполномоченного от 20.12.2023 ФИО1 также отказано в удовлетворении требований.

Полагая действия ответчика по удержанию с нее налога незаконными и сославшись на положения ст. 4, 15,17,29 Закона РФ от 07.02.1992 №2300-1 «О защите прав потребителей», ч. 5 ст. 208 НК РФ, ФИО1 обратилась в суд с иском, в котором просила обязать ответчика возвратить ей сумму незаконно удержанного налога - 198 600 руб., взыскать с ответчика неустойку в размере 198 600 руб., а также 10 000 руб. в счет компенсации морального вреда.

В судебном заседании ФИО1 поддержала исковые требования, пояснила, что никакого дохода она не получала, поскольку денежные средства по договору страхования внес ее супруг – ФИО2, с которым она ведет общее хозяйство и бюджет, никаких договоров гражданско-правового характера с ним она не заключала. При этом также пояснила, что ответчик был осведомлен об этих обстоятельствах.

Ее представитель ФИО2 также поддержал исковые требования. Указал, что никаких правовых оснований для удержания ответчиком налога не имелось. Пояснил, что НДФЛ удерживается за каждую внесенную сумму. ФИО1 внесла 1 платежом 1 500 000 руб. ответчику, т.е. налоговый вычет для нее мог быть максимум один. При этом ответчик располагал информацией, что истец и он – ФИО2 являются супругами, поскольку еще в августе 2023 ответчику было представлено свидетельство заключении ФИО1 брака, что подтверждается информацией, предоставленной ПАО Сбербанк на запрос ФИО1 по факту ее обращений за 2023 год к ответчику. Сама же справка налогового агента – ООО СК «Сбербанк страхование жизни» для налогового органа сформирована ответчиком 20.02.2024, что подтверждается представленной по запросу суда справкой о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год №

Ответчик, будучи извещенным о времени и месте судебного заседания, не явился, направил письменные возражения на иск, согласно которым указал на отсутствие у него документов, подтверждающих родство между плательщиком страховой премии и страхователем и на отсутствие правовых оснований для применения к ответчику санкций гражданско-правового характера ввиду отсутствия нарушения прав потребителя при досрочном расторжении договора по инициативе ФИО1

Третье лицо финансовый уполномоченный, будучи извещенным о времени и месте судебного заседания, не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствии, представил письменную позицию по делу.

Исследовав обстоятельства по представленным доказательствам, заслушав объяснения истца и ее представителя, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как установлено п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как видно из дела, по договору добровольного страхования № от 19.03.2020 ФИО1, застрахована в ООО СК «Сбербанк страхование жизни» по рискам «дожитие до окончания программы» (может именоваться также «дожитие»), «смерть Застрахованного лица» (может также именоваться «смерть»), «смерть он несчастного случая» со страховой суммой 1 687 500 руб. Согласно п. 2.5.5. Договора в отношении выплат по договору страхования применяются нормы налогового законодательства РФ и с выкупной суммы может подлежать удержанию налог на доходы физических лиц. Размер страховой премии на весь срок действия Договора определен сторонами в сумме 1 500 000 руб. (п. 3). По чек-ордеру от 19.03.2020 ФИО2 выплатил в пользу ООО СК «Сбербанк страхование жизни» по данному договору 1 500 000 руб. 19.03.2020 ФИО1 выдан страховой полис со сроком действия с 09.04.2020 по 08.04.2025. Платежным поручением от 25.09.2023 ответчик произвел ФИО1 выплату гарантированной выкупной цены в размере 1 329 094 руб., при этом произвел удержание налога в сумме 198 600 руб., как со взноса, уплаченного третьим лицом.

Указанные обстоятельства не оспаривались сторонами.

Считая действие ответчика по удержанию налога незаконным, истица, сослалась на то, что никакого дохода, подлежащего налогооблажению в данном случае она не получала, указала на то, что денежные средства (размер страховой премии) за нее вносил супруг.

Приведенные доводы заслуживают внимания.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. п. 3 или 6 ст. 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 Кодекса.

В соответствии с абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 213 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни, предусмотренных указанным подпунктом (за исключением случаев досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни по причинам, не зависящим от воли сторон), и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями указанных договоров выплате при досрочном расторжении таких договоров, полученный доход за вычетом сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.

Из содержания абз. 4 пп. 2 п. 1 ст. 213 названного Кодекса следует, что в случае расторжения договора страхования жизни (за исключением случаев расторжения таких договоров по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен указанный социальный налоговый вычет.

Страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета.

В случае если налогоплательщик представил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в пп. 4 п. 1 ст. 219 Кодекса, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию (абз. 5 и 6 пп. 2 п. 1 ст. 213 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, положениями действующего законодательства в сфере налогообложения иного порядка удержания налога на доходы физических лиц в случае расторжения договора страхования жизни не установлено.

ФИО1 представлены ответы из налоговой службы, согласно которым подтвержден факт неполучения ею социального налогового вычета в части уплаченных страховых взносов по договору Добровольного страхования жизни от 19.03.2020 на 2020 год, а также об отказе в выдаче ей аналогичной справки за 2021 и 2022 гг. ввиду отсутствия платежных документов за 2021-2022 гг. и ввиду не окончания налогового периода 2023 г. В том числе указано на то, что в представленной ей налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год социальный налоговый вычет, а также сумма налога к возврату из бюджета не заявлена.

По запросу суда из налогового органа поступил ответ, согласно которому сведения о доходах, полученных ФИО1 от налогового агента ООО СК «Сбербанк страхование жизни» за 2020-2022 гг. в информационном ресурсе налогового органа отсутствуют. При этом до суда доведена представленная налоговому органу от налогового агента - ООО СК «Сбербанк страхование жизни» Справка о доходах и суммах налога физического лица за 2023 от 20.02.2024 № в отношении ФИО1 с суммой дохода 1 527 694 руб., с указанием кода дохода №

Согласно кодов видов доходов налогоплательщика, утвержденных приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 10.09.2015 № «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов», код дохода «№» - это доходы в виде денежных (выкупных) сумм, выплачиваемых по договорам добровольного страхования жизни, подлежащих в соответствии с правилами страхования и условиями договоров выплате при досрочном расторжении договоров добровольного страхования жизни.

Таким образом, юридически значимым обстоятельством по делу является установление обстоятельства - получала ли ФИО1 социальный налоговый вычет, на какой срок был заключен договор страхования жизни, в связи с чем договор страхования жизни был расторгнут.

Договор страхования заключался сторонами на срок 5 лет, расторгнут досрочно по инициативе ФИО1

Как указывал ответчик в своих письменных возражениях на иск, в отсутствие сведений о родстве плательщика страховой премии ФИО2 со Страхователем ФИО1, страховщик правомерно удержал налоговый платеж (НДФЛ).

По общему принципу, закрепленному в ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» данного Кодекса.

При этом на основании п. 5 ст. 208 Кодекса в целях применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.

Свидетельством № подтверждается, что ФИО2 и ФИО1 заключили брак 11.12.1999, который до настоящего времени не расторгнут.

Как следует из представленных по запросу суда финансовым уполномоченным документам (приобщены к материалам дела на диске), в ответ на обращение ФИО1 за № от 08.08.2023 Исполнитель: Н.В., специалист ПАО Сбербанк разъяснила следующее: «При расторжении договора страхования удержан налог. Сумма выплаты рассчитана корректно, так как в Налоговом кодексе не прописаны ситуации, при которых взносы

могут уплачиваться членами семьи». Аналогичный ответ дан ФИО1 12.10.2023 за №. В ответе от 28.08.2023 ФИО1 было сообщено о законности удержания налога ввиду выплаты гарантированной выкупной стоимости в размере 1 329 094 руб. Согласно ответу службы омбудсмена ПАО «Сбербанк» от 20.10.2023 «Установлено, что взнос по Договору страхования был сделан Вашим супругом. НК РФ не устанавливает каких-либо налоговых льгот при оплате взносов родственниками по договорам страхования при их досрочном расторжении, как, например, установлено с абз.1 пп.2 п.1 ст.213 НК РФ по договорам добровольного страхования жизни в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события». В ответ на обращение ФИО1 за № от 26.05.2023 Исполнитель: Г.И., специалист ПАО Сбербанк разъясняет уже следующее: «Для рассмотрения возможности возврата излишне удержанного НДФЛ Вам необходимо предоставить в адрес страховой компании оригинал справки от налогового органа, подтверждающую неполучение налогового вычета за 2020, 2021, 2022 и 2023». В ответ на ее обращение № № от 17.06.2023 ФИО1 разъяснено: «Согласно Правилам страхования Приложения 1 к Страховому полису № от 19.03.2020 пункта 2.3.3 в отношении выплат по договору страхования применяются нормы налогового законодательства РФ и с сумм(-ы) страховой(-ых) выплат (-ы) может подлежать удержанию налог на доходы физических лиц».

В ответе от 07.07.2023 за № Управление клиентского сервиса ПАО «Сбербанк» сообщило ФИО1 о законности удержания НДФЛ при расторжении Договора страхования со взносов «оплаченных 3-им лицом» (представлен истцом в материалы дела).

В связи с указанным суд приходит к выводу о том, что ответчик располагал данными о том, что именно супруг ФИО1 – ФИО2 внес за нее страховую премию 19.03.2020 в сумме 1 500 000 руб., и с учетом которого отклонил требование ФИО1 о возврате удержанной суммы налога.

Обстоятельств получения ФИО1 социального налогового вычета за спорный период, судом не установлено. Денежные средства в виде страховой премии уплачены супругом ФИО1 в отсутствие заключенными им с ФИО1 гражданско-правового/трудового договоров.

Доказательств обратного суду не представлено.

В связи с указанным суд полагает доводы ФИО1 о незаконности удержания с нее ответчиком суммы налога и требование о его возврате законными и подлежащими удовлетворению.

О возврате налоговым агентом налогоплательщику любых сумм налога, излишне перечисленных в бюджет в результате собственных действий агента даны разъяснения в п. 15 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).

В том числе ФИО1 заявлены требования о взыскании с ответчика неустойки в размере 198 600 руб. в соответствии с положениями Закона «О защите прав потребителей».

В соответствии с преамбулой Закона «О защите прав потребителей» данный Закон регулирует отношения, возникающие между потребителями и изготовителями, исполнителями, импортерами, продавцами при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг), устанавливает права потребителей на приобретение товаров (работ, услуг) надлежащего качества и безопасных для жизни, здоровья, имущества потребителей и окружающей среды, получение информации о товарах (работах, услугах) и об их изготовителях (исполнителях, продавцах), просвещение, государственную и общественную защиту их интересов, а также определяет механизм реализации этих прав.

Вместе с тем, судом установлено, что расторжение договора страхования произошло исключительно по инициативе истца, а не в связи с недостатками оказанной ей ответчиком услуги. При этом договор страхования заключен истицей добровольно.

Спорным являлся вопрос о законности удержания ответчиком суммы налога.

В связи с указанным суд отказывает ФИО1 в присуждении неустойки и компенсации морального вреда.

На основании изложенного, суд полагает исковые требования подлежащими удовлетворению в части возложения на ООО СК «Сбербанк страхование жизни» по возврату ФИО1 198 600 руб., удержанных в качестве налога.

Руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования ФИО1 к ООО «Сбербанк страхование жизни» о защите прав потребителей удовлетворить частично.

Взыскать с ООО «Сбербанк страхование жизни» (ИНН №) в пользу ФИО1 (ИНН № денежные средства в размере 198 600 (сто девяносто восемь тысяч шестьсот) руб.

В удовлетворении остальных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Белгородский областной суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г.Белгорода.

Судья 

Мотивированное решение составлено 04.06.2024.