78RS0012-01-2025-005143-76 Санкт-Петербург

Дело № 2а-2463/2025 20.11.2025

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Батогова А.В.,

при секретаре Ристо Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 14297.06 руб., из них: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2615.00 руб. (ОКТМО 40376000), налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 7658.00 руб. (ОКТМО 40376000), налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1663.00 руб. (ОКТМО 40304000), суммы пеней, установленных НК РФ в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 2361.06 руб. Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Межрайонная ИФНС России №7 по Санкт-Петербургу (далее - налоговый орган, Инспекция) обратилась к мировому судье судебного участка №6 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 (далее - налогоплательщик, административный ответчик) задолженности по обязательным платежам в размере 14297.06 руб. 

Вынесенный 28.06.2024 судебный приказ по делу 2а-439/2024-6 отменен определением мирового судьи от 17.07.2025 по возражениям должника. Согласно сведениям, имеющимся у суда, ФИО1 с 24.06.2021 снят с регистрационного учета по адресу: Санкт-Петербург г., Московский пр-кт, 32, 22 по решению суда от 07.10.2020, как утративший право пользования жилым помещением.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, установленную ст.23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ. 

В связи с изложенным срок на подачу иска не пропущен, в течение шести месяцев после его отмены и получения копии определения истец обратился в суд с настоящим иском, в связи с чем суд полагает, что срок на подачу настоящего иска не пропущен, мировым судьёй не выносилось определение об отказе в выдаче приказа в связи с пропуском срока. 

Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.

В рассматриваемом деле мировой судья судебного участка не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в порядке ст. 123.4 КАС РФ и отказу в восстановлении срока. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении возможно пропущенного инспекцией срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 № 1440-О).

Требование своевременной и полной уплаты налогов отражает не только частные, но и публичные интересы. Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета – денежных средств, предназначенными для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну. 

С 01.01.2023 введен новый порядок учета налогов и сборов с использованием Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП), утвержденный Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее-НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо Единого налогового счета (далее ЕНС), формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей.

На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ). 

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ (статья введена Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом. 

К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете). 

В соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 

5) пени; 

6) проценты; 

7) штрафы. 

Таким образом, с 1 января 2023 года уплата налогов в бюджет РФ осуществляется только в качестве ЕНП (п. 1 ст. 58 НК РФ). Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (п. 10 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

С учетом п. 1 ст. 11.3 НК РФ в целях ЕНП неважно, на основании какого документа он был уплачен (взыскан или уплачен самим налогоплательщиком). 

С 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Поступившие платежи автоматически разносятся в счет погашения задолженности.

Совокупная обязанность по уплате налоговых платежей аккумулируется на ЕНС.

В соответствии с пп. 2 ст. 1 и ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ (статья введена Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете).

В соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, с 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Иное привело бы к нарушению принципа равенства и поставило бы налогоплательщиков - должников в привилегированное положение перед другими налогоплательщиками, исполняющими свою обязанность по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки.

Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком. 

Согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога, прекращается с уплатой налога налогоплательщиком, в связи со смертью налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном ГПК РФ, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. В рассматриваемом деле отсутствуют основания прекращения налоговой обязанности, сумма задолженности и основания к её начислению налогоплательщиком не оспаривались.

Межрайонной ИФНС России №7 по Санкт-Петербургу были проведены мероприятия по установлению фактического адреса регистрации налогоплательщика, направлен запрос в СПб ГКУ «Жилищное агентство Адмиралтейского района». 28.08.2025 получен ответ о том, что ФИО1 снят с регистрации 24.06.2021 по решению суда (дело № 2-451/2020 от 07.10.2020), как утративший право пользования жилым помещением по адресу: Санкт-Петербург, Московский пр-кт, 32, 22. 

Сведений о регистрации налогоплательщика по месту жительства по иным адресам в налоговый орган не поступали.

Согласно ч. 5 ст. 31 НК РФ в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - физическому лицу по адресу места его жительства или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков. 

В соответствии со ст. 11 НК РФ место жительства физического лица - адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. 

Заявления о направлении корреспонденции налогоплательщику по адресу, отличному от места жительства административного ответчика, в налоговый орган не поступало.

Документы направлялись налоговым органом ФИО1 в соответствии со ст.31 НК РФ по адресу места жительства, полученному инспекцией из регистрирующих органов в порядке, установленном ст. 85 НК РФ.

Таким образом, в силу прямого указания закона соответствующая процедура (в настоящем деле отправка административного искового заявления, налогового уведомления, требования) признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком направленного заказного письма, тем самым установлена презумпция получения адресатом документов, направленных Инспекцией налогоплательщику заказными письмами.

Согласно ч. 3 ст.22 КАС РФ административное исковое заявление к гражданину или организации, которые в спорных публичных правоотношениях выступают в качестве субъекта, не обладающего административными или иными публичными полномочиями, подается в суд по месту жительства гражданина или по месту нахождения организации.

В соответствии со ст. 24 КАС РФ иск к ответчику, место жительства которого неизвестно или который не имеет места жительства в Российской Федерации, может быть предъявлен в суд по месту нахождения его имущества или по его последнему известному месту жительства в Российской Федерации. 

Поскольку в налоговый орган из регистрирующих органов сведения об изменении места жительства ответчиком не поступали, Инспекция воспользовалась правом подать исковое заявление в порядке ст. 24 Кодекса административного судопроизводства РФ – по последнему известному в РФ месту жительства административного ответчика.

Налогоплательщик в соответствии п. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ несёт обязанность по уплате законно установленных налогов, взносов. 

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов, сборов, страховых взносов.

Общая задолженность ответчика по налогам, взносам и пеням, штрафам на едином налоговом счёте налогоплательщика составляет -28 067.23руб. 

Задолженность по отменённому судебному приказу 2а-439/2024-6 составляет 14297.06 руб., из них:

Налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2615.00 руб. (ОКТМО 40376000),

Налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 7658.00 руб. (ОКТМО 40376000),

Налог на имущество физических лиц за 2018год в размере 1663.00 руб. (ОКТМО 40304000),

Суммы пеней, установленных НК РФ в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), в размере 2361.06 руб. 

Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию в соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ в автоматическом режиме (в электронном виде) в порядке, установленном ведомственными актами, из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налогоплательщик является/являлся собственником нижеуказанного имущества:

Вид объекта собственности по СНТС 

Адрес объекта собственности по КЛАДР 

Вид права по СКВПЗУ 

Дата регистрации факта владения на объект собственности 

Дата снятии регистрации факта владения на объект собственности 

Размер доли в праве 

Номер регистрации права 

Кадастровый номер объекта недвижимости 

Условный номер объекта недвижимости 

Площадь объекта недвижимости 

Наименование единицы измерения площади объекта недвижимости 

Квартиры 

<

адрес>

Общая долевая собственность 

07.04.1993 

1 

№

№

№

76,80 

Квадратный метр 

Вид объекта собственности по СНТС 

Адрес объекта собственности по КЛАДР 

Вид права по СКВПЗУ 

Дата регистрации факта владения на объект собственности 

Дата снятии регистрации факта владения на объект собственности 

Размер доли в праве 

Номер регистрации права 

Кадастровый номер объекта недвижимости 

Условный номер объекта недвижимости 

Площадь объекта недвижимости 

Наименование единицы измерения площади объекта недвижимости 

Квартиры 

<

адрес>

Общая совместная собственность 

02.08.2007 

19.07.2018 

0,5 

№

№

№

103,40 

Квадратный метр 

В силу требований ст. 210 ГК РФ на административного ответчика, как на собственника, возложено бремя содержания принадлежащего ему имущества. На основании ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. 

Порядок, сроки уплаты налога на имущество физических лиц, налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены главой 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц», нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Местом нахождения недвижимого имущества в соответствии с 5 ст. 83 НК РФ признается - место фактического нахождения имущества. 

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Согласно п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом через личный кабинет налогоплательщика считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика (абз. 23 раздела 5 Приказа ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика», п.4 ст. 31 НК РФ).

За указанный объект налогообложения начислен налог на имущество физических лиц: по сроку уплаты 01.12.2023 за 2022 г. в размере 7658.00 руб. сформированное налоговое уведомление №108186974 от 12.08.2023 направлено заказным письмом в адрес налогоплательщика.

Истцом произведён и судом проверен расчёт налога на имущество физических лиц:

Налоговый период (год) 

Налоговая база (руб.) 

Доля в праве 

Налоговая ставка (%) 

Количество месяцев владения в году/12 

Коэффициент к налоговому льгот (руб.) 

Размер налоговых льгот (руб.) 

Сумма исчисленного налога (руб.) 

Квартиры; №; ОКТМО №; код налогового органа 

<

адрес>

2022 

5764701 

1 

0,15 

12/12 

1,1 

7658,00 

По сроку уплаты 01.12.2019 за 2018 год в общей сумме 4278.00 руб. налоговое уведомление №67528407 от 23.08.2019 направлено заказным письмом в адрес налогоплательщика.

Истцом произведён и судом проверен расчёт налога на имущество физических лиц:

Налоговый период (год) 

Налоговая база (руб.) 

Доля в праве 

Налоговая ставка (%) 

Количество месяцев владения в году/12 

Коэффициент к налоговому льгот (руб.) 

Размер налоговых льгот (руб.) 

Сумма исчисленного налога (руб.) 

Квартиры; №; ОКТМО 40304000; код ИФНС 7838190013, 78, 

<

адрес>

2018 

К 

6602654 

1/2 

0,15 

7/12 

0,6 

1663,00 

Квартиры; №; ОКТМО 40376000; код ИФНС 7848196070, 78, 

<

адрес>

2018 

К 

5689402 

1/2 

0,15 

12/12 

0,6 

2615,00 

Налог на имущество не был уплачен административным ответчиком в установленный законом срок. 

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности № 10843 от 23.07.2023 административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность. Требование оставлено без исполнения.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. 

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

Кроме того с 01.01.2023 п. 1 ст. 69 НК РФ в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, далее – ЕНС. Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 3000 рублей (при этом Постановлением Правительство РФ от 29.03.2023 №500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. 

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Если по состоянию на 31.12.2022 сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2023 формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности. 

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново. В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. 

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности (в требовании №10843 от 23.07.2023 налоговым органом эта информация указана в аб.2 листа 1) с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@). 

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. 

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Согласно п.6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

С 01.01.2023 взысканию подлежит сумма задолженности, равняя размеру отрицательного сальдо на едином налоговом счёте на дату направления в суд заявления о вынесении судебного приказа. 

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 01.01.2023 составила в сумме 5124.49 руб., в том числе пени 846.49 руб., задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС в сумме 846.49 руб. (515.36 руб. + 331.13 руб.):

781000471393 / ФИО1 

Код НО 

КПП 

КБК 

Код вида налога 

ОКТМО 

Статус НП 

Дата открытия 

Закрыта 

Налог 

Сальдо Налог 

СальдоПеня (БД) 

Налог на имущество 

7838 

18210601010030000110 

М 

40304000 

13 

26.05.2008 

Налог на имущество физических лиц 

-1663,00 

-331,13 

7838 

18210601010030000110 

М 

40304000 

13 

01.01.2004 

Налог на имущество физических лиц 

-2615,00 

-515,36 

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №5021от 17.05.2024: общее сальдо в сумме 14297.06 руб., в том числе пени 2361.06 руб. по ОКТМО 40304000 (331.13 руб.):

Дата записи 

Срок уплаты 

Дата начала исчисленияпени 

Дата окончания исчисленияпени 

Кол-во дней просрочки уплаты налога 

Операция в КРСБ (номер, дата документа)Комментарий 

Сумма по операции: недоимка (-)/переплата (+) 

Недоимка для пени 

Ставка ЦБ 

Пени:начисл.(-) /уплачено(+) 

Сальдо по пене 

Налог 

Пеня 

03.12.2018 

03.12.2018 

04.12.2018 

23.01.2019 

51 

начислено налога по расчету (2017ГД01, 08.06.2018) 

-2591 

-0.75 

04.12.2018 

16.12.2018 

13 

Расчет пени 

-2591 

7.5 

-8.42 

-8.42 

17.12.2018 

23.01.2019 

38 

Расчет пени 

-2591 

7.75 

-25.44 

-33.86 

28.01.2019 

24.01.2019 

Уплачено налога ЗД (68170,24.01.2019) 

2591 

0 

-33.86 

28.01.2019 

24.01.2019 

Уплачено пени ЗД (68169,24.01.2019) 

33.11 

0 

33.11 

-0.75 

02.12.2019 

02.12.2019 

03.12.2019 

31.12.2022 

941 

начислено налога по расчету (2018ГД01,22.05.2019) 

-1663 

-330.38 

03.12.2019 

15.12.2019 

13 

Расчет пени 

-1663 

6.5 

-4.68 

-4.68 

16.12.2019 

09.02.2020 

56 

Расчет пени 

-1663 

6.25 

-19.40 

-24.08 

10.02.2020 

26.04.2020 

77 

Расчет пени 

-1663 

6 

-25.61 

-49.69 

27.04.2020 

21.06.2020 

56 

Расчет пени 

-1663 

5.5 

-17.07 

-66.76 

22.06.2020 

26.07.2020 

35 

Расчет пени 

-1663 

4.5 

-8.73 

-75.49 

27.07.2020 

21.03.2021 

238 

Расчет пени 

-1663 

4.25 

-56.07 

-131.56 

22.03.2021 

25.04.2021 

35 

Расчет пени 

-1663 

4.5 

-8.73 

-140.29 

26.04.2021 

14.06.2021 

50 

Расчет пени 

-1663 

5 

-13.86 

-154.15 

15.06.2021 

25.07.2021 

41 

Расчет пени 

-1663 

5.5 

-12.50 

-166.65 

26.07.2021 

12.09.2021 

49 

Расчет пени 

-1663 

6.5 

-17.66 

-184.31 

13.09.2021 

24.10.2021 

42 

Расчет пени 

-1663 

6.75 

-15.72 

-200.03 

25.10.2021 

19.12.2021 

56 

Расчет пени 

-1663 

7.5 

-23.28 

-223.31 

20.12.2021 

13.02.2022 

56 

Расчет пени 

-1663 

8.5 

-26.39 

-249.70 

14.02.2022 

27.02.2022 

14 

Расчет пени 

-1663 

9.5 

-7.37 

-257.07 

28.02.2022 

31.03.2022 

32 

Расчет пени 

-1663 

20 

-35.48 

-292.55 

11.04.2022 

01.04.2022 

Приостановление начисления пени (497,28.03.2022) 

1663 

0 

-292.55 

09.10.2022 

02.10.2022 

Возобновление начисления пени 

-1663 

-1663 

-292.55 

02.10.2022 

31.12.2022 

91 

Расчет пени 

-1663 

7.5 

-37.83 

-330.38 

Итого по всем недоимкам 

-331.13 

ОКТМО 40376000

Дата записи 

Срок уплаты 

Дата начала исчисленияпени 

Дата окончания исчисления пени 

Кол-во дней просрочки уплаты налога 

Операция в КРСБ (номер, дата документа) Комментарий 

Сумма по операции: недоимка(-) /пере плата(+) 

Недоимка для пени 

Ставка ЦБ 

Пени: на- числено(-)/уплачено (+) 

Сальдо по пене 

Налог 

Пеня 

02.12.2019 

02.12.2019 

03.12.2019 

19.12.2022 

1926 

начислено налога по расчету (2018ГД01, 22.05.2019) 

-2615 

-1550.65 

03.12.2019 

15.12.2019 

13 

Расчет пени 

-2615 

6.5 

-7.37 

-7.37 

16.12.2019 

09.02.2020 

56 

Расчет пени 

-2615 

6.25 

-30.51 

-37.88 

10.02.2020 

26.04.2020 

77 

Расчет пени 

-2615 

6 

-40.27 

-78.15 

27.04.2020 

21.06.2020 

56 

Расчет пени 

-2615 

5.5 

-26.85 

-105.00 

22.06.2020 

26.07.2020 

35 

Расчет пени 

-2615 

4.5 

-13.73 

-118.73 

27.07.2020 

21.03.2021 

238 

Расчет пени 

-2615 

4.25 

-88.17 

-206.90 

22.03.2021 

25.04.2021 

35 

Расчет пени 

-2615 

4.5 

-13.73 

-220.63 

26.04.2021 

14.06.2021 

50 

Расчет пени 

-2615 

5 

-21.79 

-242.42 

15.06.2021 

25.07.2021 

41 

Расчет пени 

-2615 

5.5 

-19.66 

-262.08 

26.07.2021 

12.09.2021 

49 

Расчет пени 

-2615 

6.5 

-27.76 

-289.84 

13.09.2021 

24.10.2021 

42 

Расчет пени 

-2615 

6.75 

-24.71 

-314.55 

25.10.2021 

19.12.2021 

56 

Расчет пени 

-2615 

7.5 

-36.61 

-351.16 

20.12.2021 

13.02.2022 

56 

Расчет пени 

-2615 

8.5 

-41.49 

-392.65 

14.02.2022 

27.02.2022 

14 

Расчет пени 

-2615 

9.5 

-11.59 

-404.24 

28.02.2022 

31.03.2022 

32 

Расчет пени 

-2615 

20 

-55.79 

-460.03 

10.04.2022 

01.04.2022 

Приостановление начисления пени (497,28.03.2022) 

2615 

0 

-460.03 

09.10.2022 

02.10.2022 

Возобновление начисления пени 

-2615 

-2615 

-460.03 

02.10.2022 

31.12.2022 

91 

Расчет пени 

-2615 

7.5 

-59.49 

-519.52 

29.03.2021 

29.03.2021 

Уплачено пени ЗД 

35.49 

-2615 

35.49 

-484.03 

12.04.2021 

12.04.2021 

Уплачено пени ЗД 

48.28 

-2615 

48.28 

-435.75 

19.12.2022 

19.12.2022 

Уплачено пени ЗД (508456,19.12.2022) 

208.46 

-2615 

208.46 

-227.29 

02.12.2020 

01.12.2020 

02.12.2020 

29.03.2021 

118 

начислено налога по расчету (2019ГД01, 30.05.2020) 

-2877 

-48.28 

02.12.2020 

21.03.2021 

110 

Расчет пени 

-2877 

4.25 

-44.83 

-44.83 

22.03.2021 

29.03.2021 

8 

Расчет пени 

-2877 

4.5 

-3.45 

-48.28 

29.03.2021 

29.03.2021 

Уплачено налога ЗД 

2877 

0 

-48.28 

02.12.2021 

01.12.2021 

02.12.2021 

19.12.2022 

199 

начислено налога по расчету (2020ГД01, 03.06.2021) 

-3164 

-208.46 

02.12.2021 

19.12.2021 

18 

Расчет пени 

-3164 

7.5 

-14.24 

-14.24 

20.12.2021 

13.02.2022 

56 

Расчет пени 

-3164 

8.5 

-50.20 

-64.44 

14.02.2022 

27.02.2022 

14 

Расчет пени 

-3164 

9.5 

-14.03 

-78.47 

28.02.2022 

31.03.2022 

32 

Расчет пени 

-3164 

20 

-67.50 

-145.97 

10.04.2022 

01.04.2022 

Приостановление начисления пени (497,28.03.2022) 

3164 

0 

-145.97 

09.10.2022 

02.10.2022 

Возобновление начисления пени 

-3164 

-3164 

-145.97 

02.10.2022 

19.12.2022 

79 

Расчет пени 

-3164 

7.5 

-62.49 

-208.46 

19.12.2022 

19.12.2022 

Уплачено налога ЗД (505877,19.12.2022) 

3164 

0 

-208.46 

02.12.2022 

01.12.2022 

02.12.2022 

19.12.2022 

18 

начислено налога по расчету (2021ГД01, 15.06.2022) 

-6962 

-31.33 

02.12.2022 

19.12.2022 

18 

Расчет пени 

-6962 

7.5 

-31.33 

-31.33 

19.12.2022 

19.12.2022 

Уплачено налога ТП (19.12.2022) 

6962 

0 

-31.33 

Итого по всем недоимкам 

-515.36 

Истцом произведён и судом проверен расчёт пени за период с 01.01.2023 по 17.05.2024 в части изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ:

Дата начала начисления пени 

Дата окончания начисления пени 

Вид обязанности 

Тип пени 

Кол. дней просрочки 

Недоимка для пени, руб. 

Ставка расчета пени/делитель 

Ставка расчета пени/ % 

Итого начислено пени, руб. 

01.01.2023 

23.07.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

204 

-4278.00 (недоимка по налогу на имущество за 2018 год) 

300 

7.5 

-218.18 

24.07.2023 

14.08.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

22 

-4278.00 

300 

8.5 

-26.67 

15.08.2023 

17.09.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

34 

-4278.00 

300 

12 

-58.18 

18.09.2023 

29.10.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

42 

-4278.00 

300 

13 

-77.86 

30.10.2023 

01.12.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

33 

-4278.00 

300 

15 

-70.59 

02.12.2023 

17.12.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

16 

-11936.00 

300 

15 

-95.49 

18.12.2023 

17.05.2024 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

152 

-11936.00 (4278.00+ 7658.00/ недоимка по налогу на имущество за 2022 год) 

300 

16 

-967.61 

Итого 

-1514.57 

Таким образом, сумма пени по заявлению составляет: 846.49 + 1514.57 = 2361.06 руб.

В соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 5949 от 17.04.2024 в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика. Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 НК РФ. 

В соответствии с. п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 7 ст. 48 НК РФ взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со ст.46 настоящего НК РФ в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.

Таким образом, исковые требования МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу подлежат удовлетворению в полном объеме. 

Расчёт иска проверен судом, ответчиком не оспорен.

С ответчика в доход государства также подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> задолженность по обязательным платежам в размере 14297.06 руб., из них: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2615.00 руб. (ОКТМО 40376000), налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 7658.00 руб. (ОКТМО 40376000), налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1663.00 руб. (ОКТМО 40304000), суммы пеней, установленных НК РФ в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 2361.06 руб. 

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>, госпошлину в доход государства в размере 4000 руб. 

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца. 

Судья: Батогов А.В.

Мотивированное решение изготовлено и оглашено в полном объёме 20.11.2025