УИД 05RS0018-01-2024-008778-71

Дело № 2а-570/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(окончательная форма)

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Кировский районный суд 

<

адрес> Республики Дагестан в составе председательствующей судьи Мусаева А.М., 

при секретаре Пардаевой З.Ш., 

с извещением сторон, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к УФНС по 

<

адрес> о признании незаконным ответ УФНС, 

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к УФНС по 

<

адрес> о признании незаконным ответ УФНС. 

В обоснование исковых требований указано, что в июле 2024г. истцом получено налоговое уведомление за № от 12.03.2024г. о необходимости предоставления налоговой декларации 3НДФЛ за объект с кадастровым номером № Ставропольский, 

<

адрес> площадью 57,6кв.м., дате регистрации 21.06.2022г., дата прекращения права 28.02.2023г.

11.07.2024г. на данное уведомление истцом было направлено заявление в свободной форме с приложением соответствующих документов о том, что обязанности подавать 3НДФЛ у истца не возникает, в связи с тем, что при продаже указанной выше квартиры, она являлась единственным жильем и истцом соблюдены все условия для освобождения ее от обложения НДФЛ на доходы с продажи указанной квартиры.

На ее обращение от 11.07.2024г. истцом получено письмо за №_№ от 17.07.2024г., в котором был дан отрицательный ответ, так как за истцом числится на момент продажи еще один объект, а именно квартира с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> и условия владения единственным жильем истцом не соблюдены.

Далее истец направила обращение в Управление Росреестра по 

<

адрес> от 01.08.2024г. об исправлении ошибки (вх.45647/24), так как вышеуказанный объект прекратил свое существование в 2022 году с момента его раздела на 2 квартиры. 

Истцом был получен ответ от Росреестра от 09.08.2024г. в котором они сообщают, что провели работу по актуализации данных и исправили допущенную ошибку, погасив запись кадастрового номера №, направив также в налоговый орган информацию для приведения в соответствие сведений и недопущения ошибочного начисления налога.

На основании полученного ответа истец направила 09.08.2024г. в налоговый орган заявление с просьбой пересмотреть ее ранее поданное им заявление за № от 17.07.2024г. и приложенных к нему документы и дать соответствующий ответ на основании актуальных сведений об исправлении данных Росреестром.

Налоговый орган, рассмотрев заявление истца, дан ответ, что истцом 09.08.2024г. была подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3НДФЛ) за 2023г. рег. №, дата начала проверки 09.08.2024г., срок проверки по регламенту 11.11.2024г. 

Считает такой ответ ответчика незаконным и необоснованным по следующим основаниям.

Истцом действительно была подана декларация 3 НДФЛ за указанным номером, но совершенно по другому объекту недвижимости, а именно: квартира с кадастровым номером №, РД, 

<

адрес>, дата регистрации 24.09.2021г., дата прекращения права 26.01.2023г.

Никакой декларации 3НДФЛ по квартире с кадастровым номером №, 

<

адрес>-а, кВ.37/1, площадью 57,6кв.м. истец не подавала, так как у нее не возникало обязанности по ее предоставлению в силу ст.217.1НК РФ, о чем она представила все необходимые документы в налоговый орган 11.07.2024г. в своем заявлении по следующим основаниям: с 01.01.2022г. семья с двумя и более детьми получили новую льготу в виде освобождения от уплаты НДФЛ при продаже жилья. Освобождение предусмотрено независимо от срока нахождения жилья в собственности (п.2.1 ст.217.1 НК РФ).

28.03.2023г. истец стала собственником квартиры с кадастровым номером №, площадью 77,8кв.м., с кадастровой стоимостью 2 341 498,15 рублей по адресу: 

<

адрес>, кВ.10. Следовательно условия по ст.217.1 НК РФ ею соблюдены.

В связи с изложенным, истец просит суд:

- признать незаконным ответ УФНС РД от 27.08.2024г. за №, полученный посредством личного кабинета, о том, что в отношении объекта, указанного в обращении ФИО1 была ею сдана декларация 3НДФЛ и будет проведена проверка;

- обязать УФНС РД устранить нарушение прав ФИО1, обязав подтвердить по п.2.1 ст.217.1 отсутствие у ФИО1 обязанности по уплате налога с продажи квартиры с кадастровым номером №, 

<

адрес>, площадью 57,6кв.м.

Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о месте и времени слушания дела в судебное заседание, о причинах неявки суд не известили, своих представителей в суд не направили. 

Суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся вышеуказанных сторон, согласно ч.6 ст.226 КАС РФ, явка сторон по закону не является обязательной и не признана таковой судом. 

Изучив доводы иска, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему. 

Согласно пунктам 2 и 4 статьи 3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации задачами административного судопроизводства являются в том числе защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан в сфере административных и иных публичных правоотношений; укрепление законности и предупреждение нарушений в названной сфере.

Право на судебную защиту, гарантированное Конституцией Российской Федерации (части 1 и 2 статьи 46), предполагает, как неоднократно указывал в своих решениях Конституционный Суд Российской Федерации, наличие конкретных гарантий, которые позволяли бы обеспечить эффективное восстановление в правах посредством правосудия, отвечающего требованиям справедливости (постановления №-П от ДД.ММ.ГГГГ, №-П от ДД.ММ.ГГГГ, №-П от ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно ч.1 ст.83 НК РФ в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики - физические лица в целях налогового контроля подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики - физические лица в целях налогового контроля подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно письму ФНС России от ДД.ММ.ГГГГг. №БВ-4-9/8012@ дополнение к письмам ФНС России от 21.09.2023г. №БВ-4-9/12150@, от 29.02.2024г. №БВ-4-9/2280@ отмена решений по результатам камеральных налоговых проверок, проведенных в соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), возможна руководителем налогового органа, вынесшего такие решения, в случаях поступления в налоговые органы обращений (жалоб) с документами, подтверждающими отсутствие у налогоплательщиков обязанности по представлению налоговых деклараций и уплате НДФЛ: 

при продаже жилых помещений, находившихся в собственности налогоплательщиков более минимального предельного срока владения, установленного пунктами 3, 4 статьи 217.1 Кодекса, если: - в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение)

при одновременном соблюдении налогоплательщиком условий, установленных пунктом 2.1 статьи 217.1 Кодекса.

В силу пункта 17.1 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 данного Кодекса.

Согласно п.2.1 ст.217.1 НК РФ доход от продажи объекта недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем пункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение освобождается от налогообложения независимо от срока нахождения в собственности налогоплательщика продаваемого жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение, если одновременно соблюдаются следующие условия:

налогоплательщик и (или) его супруг (супруга) являются родителями (усыновителями) не менее двух детей, не достигших возраста 18 лет (24 лет, если дети являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), или налогоплательщик является одним из указанных детей. Возраст детей для целей настоящего пункта определяется на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение;

в календарном году, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение, либо не позднее 30 апреля следующего календарного года налогоплательщиком (членами его семьи, указанными в абзаце втором настоящего пункта) на основании договора купли-продажи (договора мены) приобретено иное жилое помещение или доля в праве собственности на жилое помещение и осуществлена государственная регистрация перехода права собственности от продавца к налогоплательщику (членам его семьи, указанным в абзаце втором настоящего пункта) на приобретаемое жилое помещение (долю в праве собственности на жилое помещение) или осуществлена полная оплата стоимости приобретаемого налогоплательщиком (членами его семьи, указанными в абзаце втором настоящего пункта) жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение в соответствии с договором участия в долевом строительстве (договором инвестирования долевого строительства или другим договором, связанным с долевым строительством), договором об участии в жилищно-строительном кооперативе, в которой для указанных целей не учитывается дополнительная оплата в связи с увеличением площади указанного жилого помещения после ввода в эксплуатацию соответствующего объекта строительства;

общая площадь приобретенного жилого помещения (общая площадь жилого помещения, указанная в полностью оплаченном договоре участия в долевом строительстве (договоре инвестирования долевого строительства или другом договоре, связанном с долевым строительством), договоре об участии в жилищно-строительном кооперативе) или его кадастровая стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика и членов его семьи, указанных в абзаце втором настоящего пункта, превышает соответственно общую площадь в проданном жилом помещении или его кадастровую стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика и членов его семьи, указанных в абзаце втором настоящего пункта;

кадастровая стоимость проданного жилого помещения независимо от размера продаваемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности не превышает 50 миллионов рублей (если кадастровая стоимость может быть определена);налогоплательщику, его супругу (супруге), его детям (в том числе усыновленным), не достигшим возраста 18 лет, его родителям (если налогоплательщик является лицом, не достигшим возраста, указанного в абзаце втором настоящего пункта) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение не принадлежит в совокупности более 50 процентов в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью, превышающей общую площадь в приобретенном жилом помещении, независимо от размера приобретаемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности.

Если доход от продажи доли в праве собственности на жилое помещение, полученный налогоплательщиком, освобождается от налогообложения на основании настоящего пункта, доходы от продажи долей в таком жилом помещении, полученные его детьми (в том числе усыновленными) и подопечными, также освобождаются от налогообложения при условии, что их доли в праве собственности на такое жилое помещение проданы одновременно с долей налогоплательщика в праве собственности на такое жилое помещение.

В целях настоящего пункта кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества (или соответствующая доля) определяется как кадастровая стоимость этого объекта (или соответствующая доля), внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный (приобретенный) объект недвижимого имущества, в случае образования объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - как кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества (или соответствующая доля), определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет.

На основании статьи 209 НК РФ возникновение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, установленного главой 23 НК РФ, связывается с наличием объекта налогообложения - получением гражданами дохода от соответствующих источников.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что УФНС по РД в адрес административного истца ФИО1 12.03.2024г. направлено уведомление №, в котором указано о необходимости до 02.05.2024г. предоставить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в ИФНС по месту жительства в связи с получением дохода от сделок со следующими объектами имущества: 

- объект недвижимости с кадастровым номером №, РД, 

<

адрес>, дата регистрации права 24.09.2021г., дата прекращения права 26.01.2023г.

- объект с кадастровым номером №, 

<

адрес>, дата регистрации права 21.06.2022г., дата прекращения права 28.02.2023г.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц, исчисленного в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц – 15.07.2024г.

В случае отсутствия у Вас по Вашему мнению, обязанности по предоставлению налогвойо декларации 3-НДФЛ, рекомендовано обратиться с подтверждающими документами (пояснениями) в налоговый орган, в том числе посредством использования указанного интернет-сервиса.

11.07.2024г. на данное уведомление истцом направлено заявление с приложением документов о том, что обязанности подавать 3-НДФЛ у истца не возникает, в связи с тем, что при продаже указанной выше квартиры, оно являлась единственным жильем и истцом соблюдены все условия для освобождения ее от обложения НДФЛ на доходы с продажи указанной квартиры.

17.07.2024г. на обращение истца от 11.07.2024г. ответчиком дан ответ за №, в котором указано, что на основании сведений предоставленных органами Росреестра ФИО1 с 10.02.2015г. владеет квартирой с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес> и условия владения единственным жильем истцом не соблюдены.

ФИО1 направлено обращение в Управление Росреестра по 

<

адрес> от 09.08.2024г. об исправлении ошибки (вх.45647/24), так как вышеуказанный объект прекратил свое существование в 2022 году с момента его раздела на 2 квартиры. 

Истцом был получен ответ от Росреестра от 09.08.2024г. в котором они сообщают, что провели работу по актуализации данных и исправили допущенную ошибку, погасив запись кадастрового номера 26:30:010211:156, направив также в налоговый орган информацию для приведения в соответствие сведений и недопущения ошибочного начисления налога.

09.08.2024г. истец ФИО1 направила в налоговый орган заявление с просьбой пересмотреть ее ранее поданное заявление за № от 17.07.2024г. и приложенных к нему документов, просит дать соответствующий ответ на основании актуальных сведений об исправлении данных Росреестром.

26.08.2025г. УФНС по РД дан ответ за №, в котором указано, рассмотрев заявление истца, дан ответ, что истцом 09.08.2024г. была подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3НДФЛ) за 2023г. рег. №, дата начала проверки 09.08.2024г., срок проверки по регламенту 11.11.2024г. 

26.08.2024г. ФИО1 обратилась с заявлением в УФНС по РД, к котором сообщает, что обращением за № от 09.08.2024г. ею сообщается об отсутствии у нее обязанности по уплате налога на доходы с продажи за объект с кадастровым номером №, 

<

адрес>, дата регистрации права 21.06.2022г., дата прекращения права 28.02.2023г., и что на данный объект недвижимости ею декларация не подавалась.

27.08.2024г. УФНС по РД дан ответ на имя истца за №, в котором сообщается, что ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) за 2023г. рег. №, дата начала проверки 09.08.2024г., срок проверки по регламенту 11.11.2024г.

Правоотношения, связанные с реализацией гражданином Российской Федерации закрепленного за ним Конституцией Российской Федерации права на обращение в государственные органы и органы местного самоуправления, а также порядок рассмотрения обращений граждан государственными органами, органами местного самоуправления и должностными лицами регулируются Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГг. №59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГг. №59-ФЗ).

В соответствии с частью 3 статьи 5 названного Закона гражданин при рассмотрении его обращения имеет право получать письменный ответ по существу поставленных вопросов либо уведомление о переадресации письменного обращения в государственный орган, орган местного самоуправления или должностному лицу, в компетенцию которых входит решение поставленных вопросов.

Статьей 10 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации" предусмотрено, что государственный орган или должностное лицо обеспечивают объективное, всестороннее и своевременное рассмотрение обращения.

Согласно п.1 ст.12 данного Закона письменное обращение, поступившее в государственный орган, орган местного самоуправления или должностному лицу в соответствии с их компетенцией, рассматривается в течение 30 дней со дня регистрации письменного обращения, за исключением случая, указанного в части 1.1 настоящей статьи.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, что УФНС по РД в соответствии с требованиями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГг. №59-ФЗ обращение заявителя не рассмотрено в установленном законом порядке, ответ дан не надлежащим образом, не по существу.

К бездействию относится неисполнение органом государственной власти, органом местного самоуправления, должностным лицом, государственным или муниципальным служащим обязанности, возложенной на них нормативными правовыми и иными актами, определяющими полномочия этих лиц (должностными инструкциями, положениями, регламентами, приказами). К бездействию, в частности, относится не надлежащее рассмотрение обращения заявителя уполномоченным лицом.

Для признания действий (бездействия) государственных органов, должностных лиц незаконными, необходимо одновременное наличие двух условий: несоответствие действия (бездействия) закону или иному акту, имеющему большую юридическую силу, и нарушение прав и законных интересов гражданина или организации (ст.227 КАС РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно п.п.3 и 4 ч.9 ст.226 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд в том числе выясняет: соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами.

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 статьи 226 КАС РФ, возлагается на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие) (часть 11 статьи 226 КАС РФ).

Наличие обязанности по доказыванию предполагает представление стороной доказательств, бесспорно подтверждающих ее позицию, суд, оценивая собранные сторонами доказательства, должен дать оценку относимости, допустимости, достоверности каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности (часть 3 статьи 84 КАС РФ).

Согласно ч.2 ст.227 КАС РФ, по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, судом принимается одно из следующих решений: 1) об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца.

При этом решение о признании действий, бездействия незаконными своей целью преследует именно восстановление прав административного истца, о чем свидетельствует императивное предписание процессуального закона о том, что признавая решение, действие (бездействие) незаконным, судом принимается решение об обязании административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.

В данном случае указанной совокупности условий по настоящему делу суд считает установленными, права административного истца нарушены, поскольку заявление не рассмотрено, ответ направлен не по существу, в связи с чем, иск подлежит удовлетворению в полном объеме. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.чт.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО1 к УФНС по 

<

адрес> о признании незаконным ответ УФНС - удовлетворить. 

Признать незаконным ответ УФНС РД от 27.08.2024г. за №, полученный посредством личного кабинета, о том, что в отношении объекта, указанного в обращении ФИО1, что ею была сдана декларация 3НДФЛ и будет проведена проверка.

Обязать УФНС РД устранить нарушение прав ФИО1, подтвердив по п.2.1 ст.217.1 отсутствие у ФИО1 обязанности по уплате налога с продажи квартиры с кадастровым номером № 

<

адрес>, площадью 57,6кв.м.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной формулировке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан, путем подачи апелляционной жалобы, через Кировский районный суд 

<

адрес> суд Республики Дагестан.

Председательствующий: А.М. Мусаев

Решение в окончательной форме составлено 04.03.2025г.