Производство № 2а-7152/2025

УИД 28RS0004-01-2025-016244-69

Решение

именем Российской Федерации

30 декабря 2025 года город Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Гребенник А.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области (далее – УФНС России по Амурской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением, в обоснование указав, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: г. Благовещенск, СНТ, кадастровый номер ***, следовательно, на основании п. 1 ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. Согласно налоговому уведомлению № 109368 от 1 сентября 2022 года сумма земельного налога за 2021 год составила 479,00 руб. В связи с неуплатой в установленный срок земельного налога за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года начислена пеня в сумме 3,59 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня: с 4 декабря 2018 года по 3 октября 2019 года в размере 3,10 руб.; с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года – 234,01 руб.; со 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года – 159,18 руб.; со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года – 81,14 руб. Сумма земельного налога за 2017 год обеспечена направлением заявления о вынесении судебного приказа № 19677 от 6 февраля 2019 года и вынесением Благовещенских городским судебным участком № 9 судебного приказа № 36518/2019 от 22марта 2019 года, за 2018 год направлением административного искового заявления и выдачей исполнительного листа серии ФС № 28RS0004#2a-2250/2022 от 14 октября 2022 года, за 2019 год направлением административного искового заявления и выдачей исполнительного листа серии ФС № 027946225 от 9 сентября 2022 года, за 2020 год вынесением Благовещенским городским судебным участком № 9 судебного приказа № 1372/2022 от 24 марта 2022 года. Кроме этого, за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: СУБАРУ ТРИБЕКА, государственный регистрационный знак ***, следовательно, на основании статей 357, 358 НК РФ ФИО1 IО.В. является плательщиком транспортного налога. Согласно налоговому уведомлению № 109368 от 1 сентября 2022 года сумма транспортного налога за 2021 год, подлежащая уплате, составила 18 750,00 рублей. В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года начислена пеня в сумме 140,62 руб. Вместе с тем, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за период: с 4 декабря 2018 года по 3 октября 2019 года в сумме 49,38 руб.; с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1 998,95 руб.; с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 2 533,75 руб.; с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1 291,56 руб. Сумма транспортного налога за 2017 год обеспечена направлением заявления о вынесении судебного приказа № 19677 от 6 февраля 2019 года и вынесением Благовещенским городским судебным участком № 9 судебного приказа № 36518/2019 от 22 марта 2019 года, за 2018 год направлением административного искового заявления и выдачей исполнительного листа серии ФС № 28RS0004#2a-2250/2022 от 14 октября 2022 года, за 2019 год направлением административного искового заявления и выдачей исполнительного листа серии ФС № 027946225 от 9 сентября 2022 года, за 2020 год вынесением Благовещенским городским судебным участком № 9 судебного приказа № 1372/2022 от 24 марта 2022 года. Также, ФИО1 является собственником объекта недвижимости: квартиры, расположенной по адресу: ***, кадастровый номер ***, следовательно, в соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно налоговому уведомлению № 52746438 от 25 июля 2019 года сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год составила 2 205 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени: с 3 декабря 2019 года по 9 ноября 2022 года - 0,55 руб.; с 2 декабря 2020 года по 9 ноября 2022 года - 5,49 руб. Сумма налога на имущество 2018 год обеспечена направлением административного искового заявления и выдачей исполнительного листа серии ФС № 28RS0004#2a-2250/2022 от 14 октября 2022 года, за 2019 год направлением административного искового заявления и выдачей исполнительного листа серии ФС № 027946225 от 9 сентября 2022 года. Поскольку административный ответчик налоговые платежи в установленные сроки не оплатил, в связи с чем на 20 ноября 2023 года за ФИО1 числилась задолженность по пене в сумме 11 556,18 руб. Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты налога, пени, суммы налога и пени год не были уплачены ФИО1 в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности № 5538 от 27 июня 2023 года со сроком уплаты до 26 июля 2023 года. В связи с тем, что требования ФИО1 не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговый орган, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратился к мировому судье Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 10 с заявлением о вынесении судебного приказа. 20 декабря 2023 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по налогам и пени. 5 мая 2025 года вышеуказанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. В связи с тем, что задолженность по налогам и пени до настоящего времени ФИО1 не погашена, УФНС России по Амурской области обратилось в суд с указанным иском.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 за счет ее имущества в доход государства транспортный налог за 2022 год в размере 18, 750 руб., земельный налог за 2022 год – 44 руб., пени по налогам – 802,99 руб.

На основании п. 3 ст. 291 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

24 декабря 2025 года в Благовещенский городской суд Амурской области от административного ответчика поступили возражения, в которых ФИО1 выражает несогласие с требованиями административного искового заявления, считает, что указанные в административном исковом заявлении суммы налоговой задолженности ранее уже были взысканы. Более того, ФИО1 уже погашены требуемые ко взысканию суммы налогов и пени. Просила признать обязанность по уплате транспортного налога за 2021 год, земельного налога за 2021 год, пени прекращенной, исполненной надлежащим образом. Просила в удовлетворении административных исковых требований отказать в полном объеме.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Грузовые и легковые автомобили, моторные лодки согласно статье 358 НК РФ признаются объектом налогообложения транспортного налога.

Сроки и порядок уплаты транспортного налога, налоговые ставки установлены в соответствии с Законом Амурской области от 18 ноября 2002 года № 142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области».

Налогоплательщиками земельного налога в силу ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Федеральным Законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ внесены изменения в НК РФ, предусматривающие формирование налогоплательщику единого налогового счета (ЕНС).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункты 2, 3 статьи 1 Федерального закона от 14 июля 2022 года№ 263-ФЗ).

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо. В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

До 1 января 2023 года требование признавалось исполненным на сумму, указанную в этом документе, после 1 января 2023 года - в размере всего отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты. Сальдо ЕНС может быть как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

Таким образом, требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования. Однако, если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено и подтверждается представленными материалами дела, в частности карточкой учета транспортного средства, что за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: Subaru Tribeca B9, государственный регистрационный знак ***.

На основании ст. 357 НК РФ ФИО1 IО.В. является плательщиком транспортного налога.

Согласно налоговому уведомлению № 109368 от 1 сентября 2022 года сумма транспортного налога за 2021 год, подлежащая уплате, составила 18 750,00 рублей.

Кроме этого, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: г. Благовещенск, СНТ, кадастровый номер ***.

Право собственности административного ответчика на указанные объекты недвижимости подтверждено на основании выписок из Единого государственного реестра недвижимости.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Согласно налоговому уведомлению № 109368 от 1 сентября 2022 года сумма земельного налога за 2021 год составила 479,00 руб.

В установленный срок суммы налогов ФИО1 не уплачены, доказательств обратному материалы дела не содержат.

В адрес должника налоговым органом направлено требование об уплате задолженности № 5538 от 27 июня 2023 года со сроком уплаты до 26 июля 2023 года.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налогов, послужило основанием для обращения УФНС России по Амурской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 10 от 5 мая 2025 года судебный приказ по делу № 2а-3174/2023 от 20 декабря 2023 года о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по уплате налогов, в связи с поступившими от должника возражениями, отменен.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения УФНС России по Амурской области в суд с настоящими административными исковыми требованиями.

Срок на обращение в суд с административным иском налоговым органом не пропущен.

Поскольку доказательств исполнения ФИО1 обязанности по уплате в бюджет суммы транспортного налога за 2021 год в размере 18, 750 руб., земельного налога за 2021 год – 479 руб., материалы дела не содержат, и административный ответчик указанные обстоятельства не опроверг, следовательно, требования УФНС России по Амурской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 19 229 руб., суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При этом, доводы возражений административного ответчика о том, что ранее с нее был взыскан на основании решения суда земельный налог за 2021 год и транспортный налог за 2021 год, судом отклоняются.

Так, решением Благовещенского городского суда Амурской области от 26 апреля 2023 года по делу № 2а-2911/2023 с ФИО1 взыскана задолженность в размере 9 317, 35 руб., из них: транспортный налог за 2018 год в размере 5 858, 81 руб.; пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 18 декабря 2019 года в размере 64,39 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 205 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 18 декабря 2019 года в размере 7, 59 руб.; земельный налог за 2018 год в размере 1 178 руб.; пени по земельному налогу за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 18 декабря 2019 года в размере 4, 06 руб.

Решением Благовещенского городского суда Амурской области от 26 апреля 2023 года по делу № 2а-3278/2023 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 18 750,00 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 14 декабря 2020 года в размере 34,53 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год за период 4 декабря 2018 года по 3 октября 2019 года в размере 49,38 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 17 декабря 2019 года по 29 июня 2020 года в размере 710,78 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 820,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 14 декабря 2020 года в размере 3,35 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, за период с 1 июля 2019 года по 3 октября 2019 года в размере 0,16 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 9 января 2020 года по 29 июня 2020 года в размере 83,59 руб.; задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 1 178,00 руб., пени по земельному налогу за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 14 декабря 2020 года в размере 2,17 руб., пени по земельному налогу за 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 3 октября 2019 года в размере 3,10 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год за период с 19 декабря 2019 года по 29 июня 2020 года в размере 44,64 рублей.

Решением Благовещенского городского суда Амурской области от 7 февраля 2023 года по делу № 2а-1599/2023 с ФИО1 взыскана задолженность в размере 20 002,73 руб., из них: транспортный налог за 2020 год в размере 18 750 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 70,31 руб.; земельный налог за 2020 год в размере 1 178 руб.; пени по земельному налогу в размере 4,42 руб.

Указанные решения не обжалованы, вступили в законную силу.

Из представленных решений усматривается, что с ФИО1 ранее уже взыскивались налоговые задолженности, образовавшиеся ввиду несвоевременной уплаты транспортного и земельного налогов, а также пени, однако, указанные выше недоимки были взысканы за иные временные периоды, в связи с чем оснований для признания обязанности по уплате транспортного налога за 2021 год и земельного налога за 2021 года, и как следствие пени прекращенной, в связи с надлежащим исполнением, не имеется, а требования УФНС России по Амурской области в части взыскания заложенности по транспортному и земельному налогам за 2021 года обоснованными.

Разрешая требования УФНС Росси по Амурской области о взыскании с ФИО1 пени в размере, начисленных на неисполненную совокупную обязанность по платежам в бюджет, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 № 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Из доводов административного иска УФНС России по Амурской области и представленного расчета пени следует, что указанные пени начислены на неисполненную ФИО1 совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС), общий размер которой к 20 ноября 2023 года достиг 71 560,51 руб., а общая сумма начисленных к этой дате пеней – 12 475,51 руб., из которой административным истцом исключен остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания (на сумму 919,33 руб.).

Принимая во внимание изложенные доводы, при установленном факте неисполнения ФИО1 обязанности по уплате в установленный срок транспортного и земельного налогов, наличием на дату образования указанной недоимки отрицательного ЕНС из расчета которого, суд полагает признать расчет пени, начисленной на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 20 ноября 2023 года, контррасчет которой административным ответчиком не представлен, обоснованным и правильным, тем самым, взыскивая с административного ответчика сумму начисленной пени в размере 11 556,18 руб.

Каких-либо убедительных доказательств, опровергающих установленные судом обстоятельства, либо произведенный налоговым органом расчет начисленных пеней, как и мотивированного расчета пени со стороны административного ответчика, не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований УФНС России по Амурской области, обращенных к ФИО1, о взыскании сумм транспортного и земельного налогов за 2021 год, пени, ранее не обращенных к взысканию.

В силу пункта 9 части 1 ст. 333.36 НК РФ УФНС России по Амурской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче иска.

В случае если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (пункт 8 части 1 статьи 333.20 НК РФ).

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Доказательств, подтверждающих основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.

Руководствуясь ст. 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Амурской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, ИНН ***, зарегистрированной по адресу: ***, за счет ее имущества в доход государства задолженность в размере 30 785 (тридцать тысяч семьсот восемьдесят пять) рублей 18 (восемнадцать) копеек, из них:

- транспортный налог за 2021 год в размере 18 750 (восемнадцать тысяч семьсот пятьдесят) рублей;

- земельный налог за 2021 год в размере 479 (четыреста семьдесят девять) рублей;

- пени в размере 11 556 (одиннадцать тысяч пятьсот пятьдесят шесть) рублей 18 (восемнадцать) копеек.

Взыскать с ФИО1, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий судья А.В. Гребенник