Дело № 2а-110/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Островское 

23 мая 2017 года 

Островский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Громовой А.Н.,

при секретаре Пронозиной Д.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, 

установил:

Руководитель Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области ФИО обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени. 

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 владеет двумя земельными участками:

№ площадью ... кв. м. «для ведения личного подсобного хозяйства расположенным по 

<

адрес>

№ площадью ... кв.м. «для сельскохозяйственного производства» расположенным по 

<

адрес> 

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 признается плательщиком земельного налога и обязана уплатить налог. 

Налоговым органом выставлялись требования от ДД.ММ.ГГГГ. №, от ДД.ММ.ГГГГ. №, от ДД.ММ.ГГГГ. № от ДД.ММ.ГГГГ. № об уплате налога в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме, начисленной на налог пени, до настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Согласно представленному расчету задолженность по уплате земельного налога площадью ... кв.м. составляет за 2011-2012г.г. - 9,66 руб., за 2013-2014г.г. - 10 рублей. По земельному участку площадью ... кв.м. за 2011-2012г.г. 583,54 руб., за 2013-2014г.г. - 584 руб. Общая задолженность составляет 1152,71 руб., в связи с просрочкой платежа начислены пени в сумме 172,6 руб.

В связи с тем, что в установленные законом сроки налог должником не уплачен, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 43 был вынесен судебный приказ (Дело №). В связи с поступившими возражениями определением мирового судьи судебного участка № 43 Островского судебного района Костромской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Согласно ст. 123.7 КАС РФ взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без личного присутствия, заявленные требования поддерживает. В дополнительных пояснениях по административному иску представитель Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области просил учесть, что наличие описки в отчестве в свидетельстве о праве собственности на землю не препятствует установлению правообладателя земельного участка площадью ... га поскольку в свидетельстве указаны паспортные данные ФИО1. 

Административный ответчик ФИО1 извещенная о времени и месте рассмотрения дела для рассмотрения административного дела не явилась, об отложении не ходатайствовала. 

Ранее участвуя в судебном заседании, административный ответчик ФИО1 заявленные требования признавала в части задолженности по уплате земельного налога площадью ... кв.м., с требованиями об уплате земельного налога исчисленного в отношении земельного участка площадью ... га не согласна, поскольку в полученном ею свидетельстве о праве собственности на землю № допущена ошибка в отчестве в связи с чем в установленном законом порядке она не может оформить отказ от прав на данный участок. Кроме того ей не известны границы земельного участка и она им не пользуется. Факты направления и получения налоговых уведомлений и требований об уплате налога административным ответчиком не оспаривались.

Исследовав имеющиеся письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. 

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 и ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. В статье 397 НК РФ определены порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу - налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом /ст. 388 НК РФ/. 

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог /ст. 389 НК РФ/. 

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество /ст. 391 НК РФ/.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности /ст.392 НК РФ/.

В статье 393 НК РФ закреплено, что налоговым периодом признается календарный год. 

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства /ст. 394 НК РФ /.

Положения Налогового Кодекса РФ приведены на дату обращения административного истца в суд, ранее действовавшие редакции приведенных статей, не изменяют основания и порядок начисления налога. 

Как видно из материалов дела и установлено судом, ФИО1 владеет двумя земельными участками на праве постоянного (бессрочного) пользования № площадью ... кв. м. «для ведения личного подсобного хозяйства расположенным по 

<

адрес>. и на праве собственности № площадью ... кв.м. «для сельскохозяйственного производства» расположенным по 

<

адрес>

Налоговым уведомлением № ей было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить земельный налог в отношении двух участков, за вычетом переплаты в сумме 266,94 руб. (л.д. 9)

В связи с его неисполнением и выявлением недоимки в установленный срок выставлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8).

Налоговым уведомлением № было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить земельный налог в отношении двух участков в сумме 296,60 руб. (л.д.13).

В связи с его неисполнением и выявлением недоимки в установленный срок выставлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12).

Налоговым уведомлением № было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить земельный налог в отношении двух участков в сумме 297,00 руб. (л.д. 16)

В связи с его неисполнением и выявлением недоимки в установленный срок выставлено требование № об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15).

Налоговым уведомлением № было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить земельный налог в отношении двух участков в сумме 297,00 руб. (л.д. 19)

В связи с его неисполнением и выявлением недоимки в установленный срок выставлено требование № об уплате налога до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18).

В связи с образовавшейся задолженностью, поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога сумма налога и пеней не превысила 3 000 рублей, налоговый орган в соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Трехлетний срок с даты истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога закончился ДД.ММ.ГГГГ. Согласно материалов дела № заявление о выдаче судебного приказа направлено мировому судье судебного участка № 43 Островского судебного района в течении шести месяцев ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с поступившими возражениями судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ. и в течении шести месяцев в Островский районный суд Костромской области направлено административное исковое заявление.

Разрешая возникший спор, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных налоговой инспекцией требований в полном объеме. При этом суд исходит из того, что ФИО1, имея на праве постоянного (бессрочного) пользования и на праве собственности земельные участки обязанность по уплате земельного налога за 2011 - 2014 годы, а также пени, начисленных за несвоевременную уплату налога в сроки, указанные в направленных в ее адрес в установленном законом порядке налоговых уведомлениях и требованиях, не исполнила, поэтому возникшая задолженность подлежит взысканию с административного ответчика в судебном порядке.

Факт принадлежности на праве на праве собственности земельного участка с кадастровым номером 44: 15:000000:282 подтверждаются имеющимися в деле доказательствами, и ответчиком в ходе судебного разбирательства не опровергнуты.

Согласно свидетельству о праве собственности на землю № земельный участок по адресу Клеванцовская сельская администрация, ТОО колхоз «Крутец» выделен ответчику. Ошибка в отчестве не указывает на то, что право собственности на землю не возникло. Данные паспорта указанные в свидетельстве полностью совпадают с данными паспорта ранее выданного ответчику. О наличии возникшего права собственности свидетельствует подпись в получении свидетельства на право собственности на землю, что ФИО1 не оспаривалось. Правом на отказ от земельной доли в соответствии с положениями ст. 12 ФЗ от 24.07.2002г. № 101-ФЗ «Об обороте земель сельскохозяйственного назначения» ФИО1 не воспользовалась. 

Расчет налога и пени судом проверен, он произведен с учетом кадастровой стоимости земельных участок данные о которых истребованы судом, налоговой ставки, доли в праве и продолжительности владения.

По земельному участку с кадастровым № расчет за 2011-2012г. произведен следующим образом 1932 руб. /кадастровая стоимость/ *1/1/доля в праве/ *0,25% /налоговая ставка/ * 12/12 количество месяцев = 4,83+4,83 =9,66 руб.

за 2013-2014г. произведен следующим образом 1932 руб. /кадастровая стоимость/ *1/1/доля в праве/ *0,25% /налоговая ставка/ * 12/12 количество месяцев = 5+5 = 10 руб. 

по земельному участку № расчет за 2011-2012г. произведен следующим образом 3034420 руб. /кадастровая стоимость/ *1/26/доля в праве/ *0,25% /налоговая ставка/ * 12/12 количество месяцев = 291,77+291,77 =583,54 руб.

за 2013-2014г. произведен следующим образом 3034420 руб. /кадастровая стоимость/ *1/26/доля в праве/ *0,25% /налоговая ставка/ * 12/12 количество месяцев = 291,77+291,77 =583,00 руб.

Пени верно исчислены с учетом суммы задолженности, периода просрочки платежа, 1/300 ставки Центробанка РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 267 /дни/ *262,11 руб. * 0,000275000000= 19,25 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 369 /дни/ *558,71 руб. * 0,000275000000= 56,70 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 330 /дни/ *855,71 руб. * 0,000275000000= 77,65 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по 30.11.2015г. 60 /дни/ *1152,7 руб. * 0,000275000000= 19,00 руб.

Расчет административным ответчиком не оспаривался. 

С учетом изложенного возникшая задолженность подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Костромской области к административному ответчику ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Костромской области земельный налог в размере 1152,71 руб. и пени в размере 172,60 руб., а всего в сумме 1325,31 руб. 

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Островский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья - А.Н. Громова