УИД: 50RS0016-01-2024-000261-62

Дело № 2а-995/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 июня 2024 года Королёвский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Васильевой Е.В.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 2 по Московской области к ФИО2 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 2 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки, ссылаясь на то, что ФИО2 (ИНН №) своевременно не исполнил обязанность по уплате имущественных налогов за 2018-2019 г.г. Должнику в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса было направлено налоговое Уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. В налоговом уведомлении указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период за который исчислен налог, а также срок уплаты налога. В установленный законом срок должник сумму налога на имущество, сумму транспортного налога и сумму земельного налога не оплатил (не оплатил в полном объеме). Согласно пункту 1 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требований об уплате налога. За несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени (расчет пени прилагается). Межрайонной инспекцией ФНС России № 2 по Московской области в соответствии со ст.69 НК РФ в адрес ФИО2 были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № которые в установленный законом срок не были исполнены налогоплательщиком. В результате общая сумма задолженности составляет всего: 178 357 руб. 91 коп., в том числе: налог – 177 868 руб. 00 коп., пени – 489 руб. 91 коп.. Налоговый орган обращался с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа, который был выдан, однако, отменён в связи с поступившими от должника возражениями.

Межрайонная ИФНС № 2 по Московской области просит суд: восстановить срок для подачи настоящего административного искового заявления; взыскать c ФИО2 (№) недоимки по:

-транспортный налог с физических лиц: налог в размере 4 848 руб. 00 коп., пеня в размере 13 руб. 05 коп.. за 2019 год срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, треб. 46623 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 159 791 руб. 00 коп., пеня в размере 430 руб. 10 коп. за 2019 год срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, треб. 46623 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 12 935 руб. 00 коп., пеня в размере 34 руб. 82 коп. за 2019 год срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, треб. 46623 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ОКТМО №

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 294 руб. 00 коп., пеня в размере 11руб. 94 коп. за 2018 год срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, треб. 10241 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, ОКТМО 66654430, а всего – 178 357 руб. 91 коп. (л.д. 3-5)

В процессе рассмотрения дела судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УФНС по Московской области.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещён.

Административный ответчик – ФИО2 в судебное заседание не явился, по месту своей регистрации неоднократно направленные ему судебные извещения не получает. (л.д.41а-42,60-61, 64-65, 69-70 )

Согласно материалам дела, в соответствии с ч. 3 ст. 123.5 КАС РФ копия судебного приказа, а также иные судебные извещения были направлены ФИО2 по адресу регистрации, указанному в материалах дела. При этом, ФИО2 указал данный адрес в качестве своего места жительства при подаче заявления мировому судье об отмене судебного приказа. (л.д. 55 ) В этом же заявлении ФИО2 был указан мобильный телефон, по которому суд известил административного ответчика о времени и месте слушания дела путём СМС-сообщения. (л.д. 62, 66, 72)

Исходя из положений ст. 165.1 ГК РФ и разъяснения постановления Пленума Верховного суда РФ от 23 июня 2015 года N 15 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой ГК РФ", юридически значимое сообщение считается доставленным адресату и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Кроме того, в соответствии со ст. 102 КАС РФ, в случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства ответчика.

С учётом изложенного, и принимая во внимание, что судом приняты все меры для извещения административного ответчика о времени и месте слушания дела, однако, ФИО2, получив определение мирового судьи об отмене судебного приказа (л.д. 58) и зная о наличии к нему требований со стороны налогового органа, судебные извещения не получает, суд считает административного ответчика извещённым о времени и месте слушания дела и полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие. 

Представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд с учётом требований ст.ст.150, 152 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, рассмотрев дело, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с вышеназванной статьей НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 406 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт- Петербурга), на территории которого введен налог.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт- Петербурга) определяют налоговые ставки и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.11, п.12 ст.396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса.

Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) в НК РФ включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж (далее - ЕНП). Единый налоговый счет" (далее - ЕНС)), согласно пункту 1 которой ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

Согласно пункту 10 статьи 4 Закона N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, о дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В соответствии с п. 9 ст. 45 НК РФ при уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств. 

Согласно п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей. 

Судом установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС № 2 по Московской области (ИНН №) и является плательщиком имущественных налогов – налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога.

Из материалов дела следует, что налоговым органом ФИО2 в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса было направлено налоговое Уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2018 год в размере – 4 848 руб. 00 коп., земельного налога за 2018 год в размере – 294 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере – 59 610 руб. 00 коп. (л.д. 28-30) и налоговое Уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2019 год в размере – 4 848 руб. 00 коп., земельного налога за 2019 год в размере – 12 935 руб. 00 коп., налога на имущество за 2019 год в размере – 159 791 руб. 00 коп. (л.д. 25-27)

В налоговых уведомлениях был указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период за который исчислен налог, а также срок уплаты налога. 

В установленный законом срок должник сумму налога на имущество, сумму транспортного налога и сумму земельного налога не оплатил (не оплатил в полном объеме), в связи с чем, должнику были начислены пени и выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 22-24, 19-21), которые в установленный законом срок не были исполнены налогоплательщиком.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в судебный участок № 91 Королёвского судебного района Московской области. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № 91 Королёвского судебного района Московской области вынесен судебный приказ № о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области. (л.д. 11)

Из материалов дела следует, что судебный приказ в службу судебных приставов для дальнейших мер принудительного взыскания направлялся ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 53, 54)

Определением мирового судьи судебного участка № 91 Королёвского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменён. (л.д. 56-57)

Налоговым органом принимались меры по принудительному взысканию недоимки: 

- по земельному налогу за 2019 год было выставлено требование № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, подано заявление о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, получен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который направлен в ФССП ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15-17);

-по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2019 год земля ОКТМО №, выставлено налоговое требование № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, подано заявление о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, получен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который направлен в ФССП ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство было прекращено в связи с отменой судебного приказа. (л.д. 11-14)

- по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019 год, земельный налог за 2018 год ОКТМО №, было выставлено требование № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, подано заявление о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, получен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который направлен в ФССП ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство было прекращено в связи с отменой судебного приказа. (л.д. 11-14)

В настоящее время по ЕНС у ФИО2 числится отрицательное сальдо в размере 769 203 руб. 75 коп. (л.д. 18). Недоимки по налогам и пени, в отношении которых административным истцом заявлены требования, не погашены.

Расчёт пени налоговым органом представлен (л.д. 20, 23), суд с ним соглашается, т.к. он произведён математически и методологически верно. 

Процессуальный срок для обращения с данным административным иском административным истцом не пропущен, т.к. иск подан налоговым органом в течение 6 месяцев с даты от мены мировым судьёй судебного приказа.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению в полном объёме.

В силу ст.114 КАС РФ с ФИО2 в доход местного бюджета подлежат взысканию расходы на оплату госпошлины в размере – 4 767 руб. 00 коп..

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 2 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС № 2 по Московской области: 

-транспортный налог с физических лиц: налог в размере 4 848 руб. 00 коп., пеня в размере 13 руб. 05 коп. за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 159 791 руб. 00 коп., пеня в размере 430 руб. 10 коп. за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 12 935 руб. 00 коп., пеня в размере 34 руб. 82 коп. за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ОКТМО №;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 294 руб. 00 коп., пеня в размере 11руб. 94 коп. за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, ОКТМО №, а всего – 178 357 руб. 91 коп..

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход местного бюджета госпошлину в размере – 4 767 руб. 00 коп..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Королёвский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Е.В.Васильева

Мотивированное решение составлено 27 июня 2024 года.

Судья: Е.В.Васильева