Дело № 2а – 1461/2024 

Решение

Именем Российской Федерации

25 декабря 2024 г. г. Вышний Волочек

Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Шустровой С.А., 

при секретаре Кондрашевой А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пеням,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тверской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 170506,13 рублей, в том числе по транспортному налогу за 2019, 2021, 2022 годы в сумме 134010 рублей, пеням в сумме 36496,13 рублей. 

В обоснование административного иска указано, что на основании сведений, предоставляемых в электронном виде органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, инспекция начислила налогоплательщику ФИО1 транспортный налог за 2019 год в сумме 44745 рублей, за 2021 год в сумме 44745 рублей, за 2022 год в сумме 44520 рублей (расчет налога указан в налоговом уведомлении от 03.08.2020 №27071587, от 01.09.2022 №25436188, от 24.07.2023 №77143308. Налоговые уведомления направлены налогоплательщику заказной почтой, что подтверждается копиями реестров почтовых отправлений. В связи с неисполнением в установленный срок налоговых обязательств налоговым органом исчислены пени в общей сумме 36496,13 рублей. Указанные пени начислены на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 5496, 10 рублей (данная сумма взыскана на основании судебного приказа от 10.06.2020 по делу №2а-829/2020, выданного мировым судьей судебного участка №11 Тверской области); страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 23435,85 рублей (данная сумма взыскана на основании судебного приказа от 10.06.2020 по делу №2а-829/2020, выданного мировым судьей судебного участка №11 Тверской области); транспортному налогу за 2019 год в сумме 44745 рублей, транспортному налогу за 2020 год в сумме 44745 рублей (данная сумма взыскана на основании судебного приказа от 11.03.2022 по делу №2а-471/2022, выданного мировым судьей судебного участка №11 Тверской области; транспортному налогу за 2021 год в сумме 44745 рублей; транспортному налогу за 2022 год в сумме 44745 рублей. В соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования №60396 от 22.12.2020 с предложением погасить задолженность в общей сумме в размере 44871,78 рублей в срок до 01.02.2021; №3759от 18.09.2023 с предложением погасить задолженность в общей сумме 191051,53 рублей в срок до 11.10.2023. Требования об уплате задолженности направлены налогоплательщику заказной почтой, что подтверждается копией почтового реестра. В установленный срок задолженность по налогам и пеням не уплачена. С учетом положений ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 13.12.2023 №17540 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое направлено налогоплательщику по почте, что подтверждается почтовым реестром. Определением мирового судьи судебного участка № 11 Тверской области от 05.08.2024 по делу №2а-180/2021 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 20.02.2021. Определением мирового судьи судебного участка № 11 Тверской области от 05.08.2024 по делу №2а-186/2024 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 09.02.2024.

Представитель административного истца УФНС России по Тверской области в судебное заседание не явился, поступили письменные пояснения на возражения представителя административного ответчика на административный иск, из которых следует, что определением Арбитражного суда Тверской области от 21.11.2023 по делу №А66-113498/20191 ФИО1 освобождена от исполнения требования кредиторов, образовавшихся до даты принятия заявления к производству (до 29.08.2019), в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина. В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» освобождение гражданина от обязательств не распространяется на текущие требования, к которым в соответствии со ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» относятся денежные обязательства, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом. В данном случае задолженность образовалась после 29.08.2019, то есть после даты определения Арбитражного суда Тверской области о принятии заявления и возбуждении дела о несостоятельности (банкротстве). В соответствии с пунктом 2 статьи 25 Гражданского кодекса Российской Федерации основания, порядок и последствия признания арбитражным судом гражданина несостоятельным (банкротом), очередность удовлетворения требований кредиторов, порядок применения процедур в деле о несостоятельности (банкротстве) гражданина устанавливаются законом, регулирующим вопросы несостоятельности (банкротства). Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг. Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога. Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ, статья 151 Федерального закона от 27 ноября 2010 года № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами. Согласно пунктам 1, 2 статьи 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве. Согласно пункту 5 статьи 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» кредиторы могут предъявить свои требования к должнику по текущим платежам после окончания производства по делу о банкротстве в порядке, установленном процессуальным законодательством. Согласно административному исковому заявлению к взысканию с ФИО1 предъявлена задолженность в размере 170506,13 рублей, в том числе: задолженность по транспортному налогу в сумме 134 010 рублей (за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 44745,00 рублей, за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 44745 рублей, за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 44520 рублей); задолженность по пени в сумме 36496,13 рублей Таким образом, обязательства ФИО1 по уплате недоимки по налогам за 2019, 2021, 2022 годы и пеней, начисленных на данную недоимку, являются текущими платежами, спорная задолженность возникла после возбуждения дела о банкротстве, и не может быть включена в реестр требований кредиторов. На основании вышеизложенного, требования по текущим платежам, возникшие после принятия арбитражным судом заявления о признании гражданина банкротом, подлежат взысканию с ФИО1 в общем порядке. Довод представителя ответчика о пропуске Управлением срока исковой давности также противоречит фактическим обстоятельствам дела. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки. В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 22.12.2020 № 60396 должно было быть исполнено налогоплательщиком до 01.02.2021 года, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа истек 01.08.2021. Управление 05.02.2021 обратилось к Мировому судье судебного участка № 11 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год и пени в общей сумме 45584,60 рублей, то есть до истечения шестимесячного срока, установленного пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ. Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 18.09.2023 №3759 должно было быть исполнено налогоплательщиком до 11.10.2023 года, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа истек 11.04.2024. Управление 10.01.2024 обратилось к Мировому судье судебного участка № 11 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021, 2022 годы и пени в общей сумме 124922,13 рублей, то есть до истечения шестимесячного срока, установленного пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ. Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 11 Тверской области 05 августа 2024 г. судебные приказы в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени в общей сумме 170506,13 рублей, отменены. Таким образом, административное исковое заявление Управления о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени могло быть предъявлено до 05 февраля 2025 г. На основании вышеизложенного, шестимесячный срок обращения к Мировому судье судебного участка № 11 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу и пени и последующий срок обращения с административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен. На основании вышеизложенного, Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области просит удовлетворить заявленные исковые требования Управления о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019, 2021, 2022 годы и пени в общей сумме 170506, 13 рублей. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, по неизвестной суду причине. О времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО1 - ФИО2 в судебное заседание не явился, по неизвестной суду причине. О времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.

Ранее в судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2, действующий в пределах полномочий, предоставленных доверенностью, выданной 29.01.2024, административный иск не признал по основаниям, изложенным в письменных возражениях на административный иск.

Из письменных возражений представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2 на административный иск следует, что согласно определению Арбитражного суда Тверской области о завершении реализации имущества гражданина от 21.11.2023 г. по делу А66-13498/2019, ФИО1 освобождена от исполнения обязательств, образовавшихся до даты принятия заявления к производству (до 29.08.2019), которые подлежали включению в реестр требований кредиторов. Задолженность УФНС России по Тверской области в сумме 314725,24 рублей списана 27.11.2023. Согласно сведениям из ЕГРИП ФИО1 в период с 14.03.2005 по 18.10.2019 год была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» освобождение гражданина от обязательств не распространяется на текущие требования, к которым в соответствии со ст. 5 Федерального закона относятся денежные обязательства, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, которая образовалась после 29.08.2019. Требования об оплате расчетных периодов по обязательному пенсионному страхованию с 01 января 2017 года, за 2018 год, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период 01.01.2019 по 30.08.2019 год, не могут быть взысканы, поскольку задолженность по данным периодам образовалась до 29.08.2019, то есть до даты принятия заявления к производству о признании ФИО1 несостоятельной (банкротом), соответственно, указанные периоды должны быть исключены из налоговых требований на основании ст. 45 п. 1 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (ред. от 19.12.2016, с изм. от 31.10.2019) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», в связи с истечением срока давности (3 года) привлечения к ответственности. Также истек срок давности по требованиям о взыскании транспортного налога за 2020, 2021,2020 годы и пеней в размере 57813,94 рублей. Решением суда от 18.10.2019 (резолютивная часть решения вынесена 11 октября 2019 г. ФИО1 признана несостоятельной (банкротом) и в отношении должника была введена процедура реализации имущества. Таким образом, реестр требований кредиторов был закрыт 26.12.2019. Однако Управлением Федеральной налоговой службы по Тверской области не было подано заявление о включении в реестр требований кредиторов. Также просил применить срок исковой давности, указав, что срок обращения в суд с административным иском, в соответствии с положениями п.2 ст.48 НК РФ, истек.

Исследовав материалы административного дела, суд находит заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению. 

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги, которые должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункты 3 и 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Согласно п. 3 ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1 статьи 358 НК РФ).

В соответствии со ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. 

Пунктом 1 ст. 361 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 №75-30 «О транспортном налоге в Тверской области» установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

На основании п.3 ст. 363 НК РФ, п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ несвоевременная уплата налога является условием начисления пени. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» (зарегистрирован в Минюсте России 30.12.2022 №71902), в которой указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, при направлении через личный кабине считается полученным на следующий день.

Налоговое требование направляется физическому лицу по месту пребывания, адрес которого предоставляется налоговому органу органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица.

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Судом установлено, что органом, осуществляющим регистрацию транспортных средств, в электронном виде, в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ предоставлена информация о транспортных средствах, принадлежащих ФИО1, а именно: 

- автомобиль легковой марки ГАЗ 3110, государственный регистрационный знак №, 2000 года выпуска; мощностью двигателя 145 л.с., дата регистрации права 01.10.2024; 

- автомобиль легковой Мерседес-Бенц МL430, государственный регистрационный знак №, 2000 года выпуска; мощностью двигателя 272 л.с., дата регистрации права 21.06.2011; 

- автомобиль легковой Форд Эскорт TURNIERV, государственный регистрационный знак №, 1996 года выпуска, мощностью двигателя 90 л.с., дата регистрации права 01.10.2022. 

Налоговым органом начислен транспортный налог за 2019 год в сумме 44745 рублей, за 2021 год в сумме 44745 рублей, за 2022 год в сумме 44520 рублей (расчет налога указан в налоговых уведомлениях от 03.08.2020 №27071587, от 01.09.2022 №25436188, от 24.07.2023 №77143308).

В установленные сроки (до 01.12.2020, 01.12.2022, 01.12.2023) транспортный налог не уплачен.

Пунктом 6 статьи 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времен для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (статьи 68, 70 НК РФ).

Абзацем 6 части 5 статьи 31 НК РФ установлено, что в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

В материалах дела представлены налоговые уведомления №27071587 от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в общей сумме 44745 рублей, №25436188 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год сумме 44745 рублей; №77143308 от 24.07.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в общей сумме 44520 рублей.

Налоговые уведомления направлены в адрес налогоплательщика ФИО1 почтовым отправлением по адресу регистрации: 

<

адрес>, что подтверждается списками почтовых отправлений №562616 от 03.10.2020, №37883 от 13.09.2022, №1113270.

В установленные сроки транспортный налог за 2019, 2021, 2022 годы не уплачен.

Налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени на задолженность, образованную в результате несвоевременной уплаты налогов в общей сумме 36496,13 рублей, в том числе:

- на недоимку, образованную до введения механизма ЕНС в общей сумме 15722,59 рублей, из них: 

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2027 года) за период с 06.11.2019 по 26.06.2020 в сумме 576,92 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2027 года) за период с 06.11.2019 по 26.06.2020 в сумме 135,30 рублей;

- по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 21.12.2020 в сумме 126,78 рублей.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2027 года) за период с 16.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 734,19 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2027 года) за период с 16.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 3130,64 рублей;

- по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в общей сумме 11018,76 рублей;

на недоимку после введения механизма ЕНС с 01.01.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 в сумме 20773,54 рублей. 

Расчет суммы пеней на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, транспортному налогу произведен исходя из размера недоимок, количества дней просрочки и ставки рефинансирования ЦБ, в соответствии с требованиями закона.

В материалах дела представлены требования №60396 от 22.12.2020 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 год в общей сумме 126,78 рублей,№30742 от 27.06.2020 об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 576,92 рублей и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 135,30 рублей, №3759 от 18.09.2023 об уплате недоимки по транспортному налогу в общей сумме 129027, 22 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в сумме 23435,85 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в сумме 5496,10 рублей, итого в общей сумме по недоимке 157959,17 рублей, пени – 33092, 36 рублей.

Требования об уплате задолженности направлены в адрес ФИО1 через личный кабинет, что подтверждается скриншотом выгрузки из личного кабинета налогоплательщика (л.д.23), а также заказной почтовой корреспонденцией по адресу регистрации: 

<

адрес>, что подтверждается списками почтовых отправлений №562616 от 03.10.2020 и №18 от 19.09.2023.

К установленным в требованиях датах (до 01.02.2021, 17.11.2020, 11.10.2023) административный ответчик свои обязанности по уплате образовавшейся задолженности по транспортному налогу и пеням не исполнил.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области №17540 от 13 декабря 2023 г. с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 242393,95 рублей.

Решение о взыскании задолженности №17540 от 13 декабря 2023 г. направлено в адрес ФИО1 простой почтовой связью, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений №14 от 17.01.2024.

Суд принимает во внимание, что по сведениям ОВМ МО МВД России «Вышневолоцкий» от 21.10.2024 №12/2320 ФИО1, 

<

дата> года рождения, снята с регистрации по месту жительства 

<

адрес>, с 06.02.2020 по решению суда от 24.12.2019.

Вместе с тем, суд учитывает, что об изменении места жительства ФИО1, являющаяся налогоплательщиком, налоговому органу не сообщала. Следовательно, налоговые документы (налоговые уведомления. Требования об уплате налога, решение о взыскании задолженности) обоснованно направлялись налоговым органом по последнему известному адресу регистрации. 

Тот факт, что ФИО1 сменила место жительства и корреспонденцию по месту регистрации, указанному при постановке на налоговый учет, не получает, не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом установленной процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налоги, погасить задолженность, предшествующей обращению в суд.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №11 Тверской области от 20 февраля 2024 г. по делу №2а-180/2021 с ФИО1 взыскана задолженность в общей сумме 45584 рублей, в том числе пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС, за расчетные периоды с 01.01.2027 в размере 135,30 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 в размере 576,92 рублей; транспортному налогу за 2019 год в размере 44745 рублей и пени в размере 126,78 рублей. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №11 Тверской области от 9 февраля 2024 г. по делу №2а-186/2024 с ФИО1 взыскана задолженность за период с 2021 по 2022 годы за счет имущества физического лица в размере 124922,13 рублей, в том числе: транспортный налог в размере 89265 рублей, пени, насчитанные за 2020-2024 годы в сумме 35657,13 рублей.

5 августа 2024 г. вышеназванные судебные приказы определениями мирового судьи судебного участка №11 Тверской области отменены, в связи с поступившими от представителя ФИО1- ФИО2 возражениями, в связи с несогласием с заявленными требованиями.

Доводы представителя административного ответчика о том, что указанная в административном иске задолженность по транспортному налогу за 2019, 2021, 2022 годы в сумме 134010 рублей и пеням в сумме 36496,13 рублей не подлежит взысканию, в связи с не включением ее в реестр требований кредиторов, суд считает несостоятельным по следующим основаниям. 

Как установлено судом и следует из материалов дела, в период с 14.03.2005 по 18.10.2019 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП №ЮЭ9965-24-126708356 от 17.09.2024.

Определением Арбитражного суда Тверской области от 21.11.2023 по делу №А66-113498/20191 ФИО1 освобождена от исполнения требования кредиторов, образовавшихся до даты принятия заявления к производству (до 29.08.2019), в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина. 

В соответствии с частью 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закона № 127-ФЗ) после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).

Однако, освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

Частью 5 статьи 213.28 Закона № 127-ФЗ предусмотрено, что требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

По общему правилу пункта 1 статьи 5 Закона № 127-ФЗ под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

Согласно абзацу 6 пункта 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 г., моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

С учетом приведенного правового регулирования и правовых позиций датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата принятия налоговым органом решения о доначислении налогов или дата окончания срока уплаты налога.

Для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу.

Налоговым периодом по транспортному налогу на имущество в соответствии со статьей 360 НК РФ признается календарный год.

Таким образом, обязательство по уплате транспортного налога за 2019, 2021, 2022 годы возникает у налогоплательщика, соответственно 31 декабря 2019 г., 31 декабря 2021 г., 31 декабря 2022 г. (дата окончания налогового периода).

Применительно к обстоятельствам настоящего дела обязательства по уплате транспортного налога за 2019, 2021, 2022 годы являются текущими платежами.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ, статья 151 Федерального закона от 27.11.2010 №311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Согласно пункту 2 статьи 5 Закона №127-ФЗ требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Таким образом, обязательства ФИО1 по уплате недоимки по транспортному налогу за 2019, 2021, 2022 годы и пеней, начисленных на данную недоимку, являются текущими платежами, спорная задолженность возникла после возбуждения дела о банкротстве, не может быть включена в реестр требований кредиторов и подлежит взысканию в общем порядке. 

Административный ответчик заявляет требование о пропуске процессуального срока для обращения в суд с заявленными требованиями.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к следующему. 

Часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом, что предусмотрено частью 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

Как указывалось выше, налогоплательщику ФИО1 направлялись требования №30742 об уплате задолженности по пеням по страховым взносам на общую сумму 712,22 рублей, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 576,92 рублей и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 135,30 рублей по состоянию на 27.06.2020, со сроком уплаты – до 17.11.2020, и требование №60396 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 44745 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 126,78 рублей со сроком уплаты – до 01.02.2021, соответственно, срок обращения в суд – до 01.08.2021.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №11 Тверской области 18.02.2021, то есть в установленный Законом срок.

Также налогоплательщику ФИО1 направлялись требования №3759 об уплате задолженности по налогам в общей сумме 157959,17 рублей и пеней в общей сумме 33092,36 рублей, в том числе: по транспортному налогу в сумме 129027,22 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 23435,85 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 5496,10 рублей, пеней в сумме 33092,36 рублей по состоянию на 18.09.2023, со сроком уплаты – 11.10.2023, соответственно, срок обращения в суд – до 11.04.2024.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №11 Тверской области 07.02.2024, то есть в установленный Законом срок. 

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 25.09.2024, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Принимая во внимание соблюдение налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд, учитывая, что административный ответчик не исполнил установленной Законом обязанности по уплате задолженности по транспортному налогу и пеням, суд полагает необходимым взыскать с него задолженность в общей сумме 170506, 13 рублей, в том числе по транспортному налогу за 2019, 2021, 2022 годы в сумме 134010 рублей, пени в общей сумме 36496,13 рублей. 

В силу пункта 1 статьи 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие в качестве истцов или ответчиков.

В соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года №506, Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

В силу пункта 4 вышеназванного Положения, Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы.

Таким образом, Управление ФНС России по Тверской области освобождено от уплаты государственной пошлины как территориальный орган Федеральной налоговой службы России, являющейся государственным органом Российской Федерации

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в сумме 6115,18 рублей, исходя из удовлетворенного требования имущественного характера.

В силу пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемыми судами общей юрисдикции, зачисляется в бюджеты городских округов. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона Тверской области от 02.04.2019 №13-ЗО «О преобразовании муниципальных образований Тверской области путем объединения поселений, входящих в состав территории муниципального образования Тверской области «Вышневолоцкий район», с городским округом город Вышний Волочек Тверской области и внесении изменений в отдельные законы Тверской области» установлено наименование преобразованного муниципального образования – Вышневолоцкий городской округ Тверской области (Вышневолоцкий городской округ).

При установленных обстоятельствах суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в указанном размере в доход бюджета муниципального образования «Вышневолоцкий городской округ».

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд, 

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения, уроженки 

<

данные изъяты>, задолженность в общей сумме 170506 (сто семьдесят тысяч пятьсот шесть) рублей 13 копеек, в том числе:

- по транспортному налогу за 2019, 2021, 2022 годы в сумме 134010 (сто тридцать четыре тысячи десять) рублей;

- пени в общей сумме 36496 (тридцать шесть тысяч четыреста девяносто шесть) рублей 13 копеек на казначейский счет №03100643000000018500, получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная ИФНС по управлению долгом), ИНН 

<

***>, КПП 770801001, № счета банка получателя платежа 40102810445370000059, Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения, уроженки 

<

данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования «Вышневолоцкий городской округ» государственную пошлину в сумме 6115 (шесть тысяч сто пятнадцать) рублей 18 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий С.А. Шустрова

. 

.

УИД: 69RS0006-01-2024-002659-04