Копия

Дело № 2а-173/2020

32RS0008-01-2020-000140-71

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Дятьково 26 мая 2020 г. 

Дятьковский городской суд Брянской области в составе:

председательствующего судьи Гуляевой Л.Г., 

при секретаре Сусековой Н.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России N 5 по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, страховым взносам, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России N 5 по Брянской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года в размере 9213 рублей 89 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года в размере 11 рублей 90 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года в размере 2160 рублей 81 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года в размере 2 рубля 79 копеек, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год в сумме 18 000 руб., авансовый платеж за 1 квартал в размере 54750 рублей, за полугодие в размере 54750 рублей, за 9 месяцев в размере 54750 рублей, налог по УСН за 2018 год в размере 36750 рублей, пени за неуплату УСН в размере 14530 рублей 86 копеек, пени за неуплату УСН в размере 60 рублей 45 копеек. 

Административному ответчику направлены требования от 14 мая 2019 года N 30669 со сроком исполнения до 29 июля 2019 года и № со сроком исполнения до 28 июня 2019 года о необходимости уплаты образовавшейся задолженности в добровольном порядке.

Ввиду неисполнения ФИО1 обязанности по уплате образовавшейся задолженности по налогам, страховым взносам и пени 13 сентября 2019 года мировым судьей судебного участка N27 Дятьковского судебного района Брянской области выдан судебный приказ, который определением этого же мирового судьи от 10 октября 2019 года отменен.

Представитель административного истца в судебном заседании не явился, представил письменное ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие, заявленные требования поддержал и просил их удовлетворить.

Административный ответчик извещенный направлением судебных извещений почтовой корреспонденцией в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка лица, участвующего в деле, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела в суде.

При таких обстоятельствах, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц 

Исследовав доказательства по делу, суд приходит к следующему:

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и части 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

Положениями пункта 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.

В соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются доходы. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случаев, установленных настоящей статьей.

Как установлено в ходе судебного заседания ФИО1 в период с 07.04.2016 по 23.04.2019 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения доходы.

Согласно сведениям единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 заявлен вид деятельности: розничная торговля мебелью, осветительными приборами и прочими бытовыми изделиями в специализированных магазинах. 

Таким образом в соответствии с п.1 ст. 346.12 НК РФ административный ответчик является плательщиком УСН.

Отчетными периодами по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (налог УСН), признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (пункт 2 статьи 346.19 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 данной статьи).

Согласно пункту 3 статьи 58 НК РФ авансовый платеж по налогу - это предварительный платеж в счет будущей уплаты налога. Обязанность по уплате авансового платежа признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Кодекса).

19.03.2018 ФИО1 представлена налоговая декларация на доходы физических лиц по УСН за 2018 год, согласно которой сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет составила 18 000 рублей. 

20.06.2019 года административным ответчиком была представлена в налоговый орган уточненная декларация по УСН (за 2018 год), из которой следует, что сумма авансового платежа за 1 квартал составила-54750 рублей; за полугодие-54750 рублей; за 9 месяцев по сроку уплаты 25.10.2018 года составила- 54750 рублей. 

Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составила 54750 рублей.

В силу абзаца 2 пункта 7 статьи 346-21 НК РФ авансовые платежи по единому налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Срок уплаты ФИО1 единого налога за 2018 с учетом требований ст. 346.23НК РФ - 25.03.2019.

Таким образом, в рассматриваемом периоде авансовые платежи подлежали уплате: за 1 квартал - 25.04.2018, за полугодие - 25.07.2018, за 9 месяцев - 25.10.2018. Задекларировав обязательства по уплате УСН, в том числе за 1 квартал 2018 года – 54750 рублей со сроком уплаты до 25.04.2018, за полугодие - в сумме 54750 рублей со сроком уплаты до 25.07.2018, за 9 месяцев 2018 года в сумме 54750 руб. со сроком уплаты до 25.10.2018, ФИО1 свои обязательства по своевременному их перечислению в установленные законоом сроки не выполнил.

Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 58 НК РФ в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 Кодекса.

В связи с неисполнением обязанностей по уплате УСН на сумму задолженности были начислены пени в размере 14530, 86 рублей из которой: 5875, 58 рублей пени за период с 26.04.2018 по 27.06.2019 года исходя из недоимки в размере 54750 рублей; 547,27 рублей за период с 01.05 по 27.06.2019 года исходя из недоимки в размере 36750рублей; 3436,47 рублей за период с 26.10.2018 по 27.06.2019 исходя из недоимки в размере 54750 рублей; 4671,54 рубль за период с 26.07.2018 по 27.06.2019 года исходя из недоимки в размере 54750 рублей и пени на сумму налога в размере 18000 рублей за период с 1.05.2019 по 13.05.2019 года в размере-60,45 рублей согласно представленного в материалах дела расчета. 

Суд соглашается с данным расчетом, так как произведен в соответствии с требованиями действующего законодательства. 

На основании выше изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика налога, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год в сумме 18 000 руб., и пени за период с 01.2019 по 13.05.2019 в размере 60,45 рублей, авансового платежа за 1 квартал в размере 54750 рублей, за полугодие в размере 54750 рублей, за 9 месяцев в размере 54750 рублей, налога по УСН за 2018 год в размере 36750 рублей (54750 согласно уточненной декларации по УСН-18000 согласно первичной налоговой декларации), пени за неуплату УСН в размере 14530 рублей 86 копеек. 

В силу пункта 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно пункту 1, 2 части 1 статьи 430 ГПК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года. 

Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваются в фиксированном размере, установленном за соответствующий расчетный период, а в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, то размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, определяется в виде суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и 1% от дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, которая не может быть более предельной величины.

Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов.

В соответствии п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Таким образом, за период с 01.01.2019 по 23.04.2019 ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года в размере 9213 рублей 89 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года в размере 2160 рублей 81 копеек, которые не были уплачены в срок 08.05.2019, определенный п.5 ст. 432 НК РФ.

В силу ст. 75 НК РФ в случае не уплаты либо уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщики обязаны оплатить пеню.

Таким образом, административному ответчику была начислена пеня: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года в размере 11 рублей 90 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года в размере 2 рубля 79 копеек. 

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Как установлено в ходе судебного заседания выше указанное требование было направлено административному ответчику по почте, что подтверждается реестрами на оправку заказных писем.

Поскольку административным ответчиком до настоящего время требованиями не исполнены, задолженность в добровольном порядке не погашена. Суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России N 5 по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, страховым взносам, пени удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1,, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: 

<

...> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Брянской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года в размере 9213 (девяти тысяч двухсот тринадцати) рублей 89 (восьмидесяти девяти) копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года в размере 11 (одиннадцати) рублей 90 (девяноста) копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года в размере 2160 (двух тысяч ста шестидесяти) рублей 81 (восьмидесяти одной) копейки, по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года в размере 2 (двух) рублей 79 (семидесяти девяти) копеек, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год в сумме 18 000 (восемнадцати тысяч) рублей, авансовый платеж за 1 квартал в размере 54750 (пятидесяти четырех тысяч семисот пятидесяти) рублей, за полугодие в размере 54750 (пятидесяти четырех тысяч семисот пятидесяти) рублей, за 9 месяцев в размере 54750 (пятидесяти четырех тысяч семисот пятидесяти) рублей, налог по УСН за 2018 год в размере 36750 (тридцати шести тысяч семисот пятидесяти) рублей, пени за неуплату УСН в размере 14530 (четырнадцати тысяч пятисот тридцати) рублей 86 (восьмидесяти шести) копеек, пени за неуплату УСН в размере 60 (шестидесяти) рублей 45 (сорока пяти) копеек.

Взыскать с ФИО1, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4100 (четыре тысячи сто) рублей. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Брянский областной суд через Дятьковский городской суд.

Мотивированное решение составлено 29 мая 2020 г.

Председательствующий /подпись/ Л.Г. Гуляева

<

данные изъяты>