Дело №

УИД №

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Дзержинск 05октября2020года

ДзержинскийгородскойсудНижегородской области в составе председательствующего судьи: Еланского Д.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания: МагомедрасуловойЭ.З.,

помощник судьи: Фадеева Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №2 по Нижегородской области о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Межрайонная ИФНС России №2 по Нижегородской области обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, в том числе: 

-страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в ФФОМС до ДД.ММ.ГГГГ в размере 204 руб. 13 коп.;

-пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в ФФОМС до ДД.ММ.ГГГГ в размере 735 руб. 87 коп.;

-пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемых в Пенсионный Фонд Российской Федерации, на выплату накопительной пенсии в размере 2 руб. 85 коп.;

-пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемых в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ в размере 2001 руб. 01 коп.;

-пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет, за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 156 руб. 57 коп.;

-пени за просрочку уплаты ЕНВД в размере 338 руб. 55 коп.;

-пени за просрочку уплаты НДС в размере 611 руб. 57 коп.;

-пени за просрочку уплаты НДФЛ в размере 3110 руб. 23 коп. - всего 7160 руб. 78 коп.

Административный ответчик ФИО1 возражала против удовлетворения заявленных требований. 

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились и не обеспечили явку своих представителей.

Учитывая, что участвующие в деле лица о времени и месте рассмотрения административного дела считаются надлежащим образом извещенными, данных, подтверждающих наличие оснований для отложения судебного разбирательства, не представлено, суд, на основании ст.150-152, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, находит возможным рассмотреть настоящее административное дело по существу в их отсутствие.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора (страхового взноса) возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора (страхового взноса) возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора (плательщиков страховых взносов) с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (страхового взноса).

Согласно ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (страхового взноса), если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога (страхового взноса) должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Как установлено п.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В частности, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

За исполнение обязанности по уплате налогов с нарушением установленных законом сроков предусмотрена ответственность в виде начисления пени.

В силу ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд сзаявлениемо взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Как установлено п.2-3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей (1500 рублей – для требований, выставленных до ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (1500 рублей – для требований, выставленных до ДД.ММ.ГГГГ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей (1500 рублей – для требований, выставленных до ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Основываясь на представленных доказательствах, оцененных по правилам ст.84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом установлено, что административный ответчик, которая утратила статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, установленную законом обязанность по уплате обязательных платежей не исполнил, в связи с чем, руководствуясь ст.69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец направлял административному ответчику 

-требование об уплате образовавшейся задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №: срок добровольного исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ; 

-требование об уплате образовавшейся задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №: срок добровольного исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ; 

-требование об уплате образовавшейся задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №: срок добровольного исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ; 

-требование об уплате образовавшейся задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №: срок добровольного исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ; 

-требование об уплате образовавшейся задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №; срок добровольного исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ; 

-требование об уплате образовавшейся задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №; срок добровольного исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ; 

-требование об уплате образовавшейся задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №; срок добровольного исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ;

-требование об уплате образовавшейся задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №; срок добровольного исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требования от ДД.ММ.ГГГГ № размер непогашенной задолженности ФИО1, как указывает административный истец, превысил 3000 рублей и составил 7160 руб. 78 коп., в том числе:

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в ФФОМС до ДД.ММ.ГГГГ в размере 204 руб. 13 коп.;

-пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в ФФОМС до ДД.ММ.ГГГГ в размере 735 руб. 87 коп.;

-пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемых в Пенсионный Фонд Российской Федерации, на выплату накопительной пенсии в размере 2 руб. 85 коп.;

-пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемых в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ в размере 2001 руб. 01 коп.;

-пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет, за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 156 руб. 57 коп.;

-пени за просрочку уплаты ЕНВД в размере 338 руб. 55 коп.;

-пени за просрочку уплаты НДС в размере 611 руб. 57 коп.;

-пени за просрочку уплаты НДФЛ в размере 3110 руб. 23 коп. - всего 7160 руб. 78 коп. 

Из материалов административного дела усматривается, что в связи с неисполнением указанных требований об уплате налога административный истец обратился к мировому судье 

<

данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени в размере 7160 руб. 78 коп.

Заявление налогового органа было удовлетворено, и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 7160 руб. 78 коп.

Однако в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи 

<

данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен.

Настоящее административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, страховым взносам, пени поступило в Дзержинский городской суд Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Вместе с тем, в силу ч.1 ст.11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года №436ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (вступила в законную силу 29 января 2018 года), признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии счастью 11 статьи 14Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу части 11 статьи 14 Закона о страховых взносах сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов; в случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Таким образом, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, а также задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за всеми индивидуальными предпринимателями, при этом размер максимальной списываемой недоимки составляет восьмикратный МРОТ *12 * тариф страховых взносов.

Решение о признании указанных вчасти 1настоящей статьи недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных вчасти 1настоящей статьи, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности.

Пунктом 4 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие обязанности налогоплательщиков или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Испрашиваемая в настоящем административном исковом заявлении задолженность по страховым взносам, на которую истцом начислены пени, образовалась за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, поскольку ФИО1 утратила статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, сумма указанной задолженности и начисленных пеней за каждый год не превышает размер, определяемый как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, количества месяцев и календарных дней осуществления деятельности.

Таким образом, принимая во внимание положения Федерального закона №436-ФЗ, суд приходит к выводу, что истребуемая в настоящем административном исковом заявлении задолженность по страховым взносам и по пеням, которые начислены на недоимку по страховым взносам за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию.

Следовательно, в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 следующей задолженности:

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в ФФОМС до ДД.ММ.ГГГГ в размере 204 руб. 13 коп.;

-пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в ФФОМС до ДД.ММ.ГГГГ в размере 735 руб. 87 коп.;

-пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемых в Пенсионный Фонд Российской Федерации, на выплату накопительной пенсии в размере 2 руб. 85 коп.;

-пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемых в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ в размере 2001 руб. 01 коп.;

-пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет, за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 156 руб. 57 коп.;

надлежит отказать.

Не имеется оснований для взыскания с ФИО1:

-пени за просрочку уплаты ЕНВД в размере 338 руб. 55 коп.;

-пени за просрочку уплаты НДС в размере 611 руб. 57 коп.;

-пени за просрочку уплаты НДФЛ в размере 3110 руб. 23 коп. 

С учетом особенностей рассмотрения дел о взыскании обязательных платежей и санкций на контрольный орган возлагается обязанность доказывания обстоятельств возникновения испрашиваемой задолженности и оснований для её взыскания (в частности, факта принятия мер к принудительному взысканию задолженности по уплате налогов за предыдущие периоды).

По смыслу ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующих налогов (основной задолженности). В этом случае начисление пеней осуществляет по день фактического погашения недоимки.

Однако в нарушение указанных норм Налогового кодекса Российской Федерации и норм административного судопроизводства Российской Федерации о распределении бремени доказывания налоговым органом не было предоставлено доказательств, подтверждающих, что инспекцией принимались меры ко взысканию с административного ответчика задолженности по уплате ЕНВД, НДС и НДФЛ, безуспешность которых наделяло бы налоговый орган правом начислять на неё пени, о взыскании которых поставлен вопрос в настоящем административном исковом заявлении.

Принимая во внимание, что налоговым органом не представлено суду доказательств взыскания недоимки по уплате ЕНВД, НДС и НДФЛ, требования о взыскании с ФИО1 задолженности по:

-пени за просрочку уплаты ЕНВД в размере 338 руб. 55 коп.;

-пени за просрочку уплаты НДС в размере 611 руб. 57 коп.;

-пени за просрочку уплаты НДФЛ в размере 3110 руб. 23 коп. 

удовлетворению не подлежат. 

Таким образом, настоящее административное исковое заявление подлежит оставлению без удовлетворения в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №2 по Нижегородской области о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через суд первой инстанции.

ФИО2 Еланский