Дело № 2а-142/2025 (УИД 69RS0039-01-2024-003093-57)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 февраля 2025 года г. Тверь

Пролетарский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Гусевой О.В.

при секретаре судебного заседания Вахрамеевой А.А.,

с участием: 

представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее - налоговый орган) обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просило взыскать с последней задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2901,49 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 873,51 руб., пени в размере 1661,75 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что налоговый орган исчислил налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, транспортный налог за 2022 год в сумме 970 руб.; на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества на территории РФ, налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 3222 руб. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления. В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была. За несвоевременную уплату налогов, согласно ст. 75 НК РФ, административным истцом начислены пени в размере 1661,75 руб. Налоговым органом в порядке досудебного урегулирования спора в адрес административного ответчика направлялось требование №14758 от 09.07.2023 об уплате задолженности. В добровольном порядке требование налогового органа не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 76 по Тверской области от 23.04.2024 судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогам был отменен. 29.02.2024 ответчиком оплачено в качестве единого налогового платежа 1101 руб., 01.03.2024 – 4192 руб. Данные денежные средства частично оплатили задолженность по налогам и соответственно неуплаченная задолженность составила 5436,75 руб. 01.03.2024 из единого налогового платежа уплачен транспортный налог за 2022 год в размере 96,49 руб. (остаток неоплаченной задолженности составил 873,51 руб.); налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 278,81 руб. и 41,70 руб. (остаток неоплаченной задолженности по налогу составил 2901,49 руб.). 

Определением суда от 28.01.2025 от представителя административного истца принят отказ от исковых требований в части требования о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 873,51 рублей, по налогу на имущество за 2022 год в размере 2901,49 руб.; производство по административному делу по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени в части требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 873,51 руб., по налогу на имущество за 2022 год в размере 2901,49 рублей прекращено.

Определением суда от 23.12.2024, занесенным в протокол судебного заседания, к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено МРЭО Госавтоинспекции УМВД России по Тверской области.

Представитель административного истца в судебном заседании поддержал заявленные требования в полном объеме, просил их удовлетворить. 

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований. В своих письменных возражениях ссылается на то, что ею была погашена задолженность по налогам за 2021 и 2022 гг. в общей сумме 5293 руб.: 2022 год – 4192 руб. (погашена 01.03.2024), 2021 год – 1101 руб. (погашена 29.02.2024), 2020 год задолженности нет.

Представитель заинтересованного лица МРЭО Госавтоинспекции УМВД России по Тверской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 4 ст. 23 НК РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (абзац 1 статьи 357 НК РФ). 

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и др., зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ). 

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Судом установлено, материалами дела подтверждается, что ФИО2 являлась плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц в 2016,2017,2018,2019,2021,2022 гг., поскольку в юридически значимый период являлась собственником автомобиля HYUNDAI GETZ, г.р.з. № (с 03.01.2015); жилого строения с кадастровым №, квартиры с кадастровым № (1/2 доля в праве), подвала с кадастровым №, квартиры с кадастровым № (1/2 доля в праве), квартиры с кадастровым №.

Административному ответчику налоговым органом за 2018 год был начислен транспортный налог в сумме 970 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 970 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 199 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1435 руб., налог на имущество за 2017 год в размере 219 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1819 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2001 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2421 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 3222 руб.

П. 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено вручение налогоплательщику физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) налогового уведомления лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направление по почте заказным письмом или передача в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ФИО2 направлены налоговые уведомления N 55742004 от 23.09.2017 об уплате налогов за 2015-2016гг., N 49686281 от 07.09.2018 об уплате налогов за 2017 год, N 44971276 от 24.10.2019 об уплате налогов за 2018 год, N 26391466 от 01.09.2020 об уплате налогов за 2019 год, N 25016206 от 01.09.2022 об уплате налогов за 2021 год, N 79050037 от 24.07.2023 об уплате налогов за 2022 год.

Однако, в установленный законом срок налоги ответчиком уплачены не были.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени. 

При уплате налогов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени (пункт 2 статьи 57, статья 75 НК РФ). 

На основании пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (недоимки). Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

В силу пунктов 3,5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. 

В связи с тем, что задолженность по транспортному налогу за 2018 год не была своевременно погашена, административному ответчику были начислены пени в размере 3,60 руб. за период с 26.12.2019 по 14.02.2020 (14.02.2020 налог уплачен).

Судом установлено, что решением Пролетарского районного суда г. Твери от 30.04.2021 по делу №2а-531/2021 с ФИО2 в пользу налогового органа взыскана задолженность по налогу на имущество за 2016 год в размере 199 руб., за 2017 год в размере 219 руб., за 2017 год в размере 1435 руб., за 2018 год в размере 1819 руб., а также пени. Указанное решение не обжаловано, вступило в законную силу.

На указанную задолженность по налогу на имущество физических лиц налоговым органом также были начислены пени по состоянию на 01.01.2023:

- 38,56 руб. за период с 26.12.2019 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество за 2016 год в размере 199 руб.;

- 42,43 руб. за период с 26.12.2019 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере 219 руб.;

- 175,60 руб. за период с 04.12.2018 по 01.02.2021 на недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере 1435 руб. (10.05.2015 уплата на сумму 335 руб., 13.11.2020 уплата на сумму 265 руб., 02.02.2021 оставшаяся сумма задолженности погашена в порядке зачета);

- 293,96 руб. за период с 26.12.2019 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере 1819 руб. (02.02.2021 задолженность погашена в порядке зачета на сумму 463 руб., остаток задолженности по налогу - 1356 руб.).

Однако, как ранее отмечалось, решением суда от 30.04.2021 по делу №2а-531/2021 с ФИО2 были взысканы пени за период с 26.12.2019 по 27.01.2020 по налогам на имущество физических лиц за 2016 год в размере 199 руб., за 2017 год в размере 219 руб., за 2018 год в размере 1819 руб., также взысканы пени за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 по налогу на имущество за 2017 год в размере 1435 руб.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени: 

- 37,19 руб. (38,56-1,37) за период с 28.01.2020 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество за 2016 год в размере 199 руб.;

- 40,92 руб. (42,43-1,51) за период с 28.01.2020 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере 219 руб.;

- 157,61 руб. (175,60-17,99) за период с 06.02.2019 по 01.02.2021 на недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере 1435 руб.;

- 281,45 руб. за период с 28.01.2020 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере 1819 руб.

Также административным истцом были начислены пени по состоянию на 01.01.2023:

- 270,40 руб. за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 2001 руб.;

- 8,26 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 2421 руб. (30.11.2022 была уплата на сумму 1320 руб., остаток задолженности составил 1101 руб.).

Расчет пени проверен судом и признан арифметически верным.

Таким образом, задолженность по пени по состоянию на 01.01.2023 составляет 799,43 руб.

С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введен институт единого налогового счета.

Недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 НК РФ). 

В случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 НК РФ). 

В силу положений п. 3 ст. 69 НК РФ требование считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. В случае изменения суммы задолженности, направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено. Актуальную информацию по имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросив информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

Судом установлено, что на 01.01.2023 отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО2 образовано в сумме 4876 руб., из которых:

- налог на имущество физических лиц за 2016 год - 199 руб.; 

- налог на имущество физических лиц за 2017 год - 219 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год - 1356 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2019 год - 2001 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год - 1101 руб.

В связи неоплатой налогов в установленный законом срок ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 14758 от 09.07.2023 об уплате задолженности на сумму 5939,27 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС, предлагалось погасить задолженность до 28.08.2023. 

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №76 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов)- физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Судебный приказ мирового судьи от 01.03.2024 N 2а-440/2024 о взыскании налоговой задолженности за 2016-2022 года, пени отменен определением от 23.04.2024, в связи с возражениями должника относительно его исполнения. 

Согласно ст. 48 НК РФ (с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). 

Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3). 

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 19.09.2024.

Таким образом, предусмотренный ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд после отмены судебного приказа с административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен. 

Заявление о вынесении судебного приказа подано до истечения шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. 

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что налоговым органом были соблюдены сроки обращения в суд с данными требованиями.

Размер пени, начисленных на сумму отрицательного сальдо ЕНС (на сумму 4876 руб.), за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 составил 514,57 руб. Расчет пени проверен судом и признан арифметически верным. 

С 02.12.2023 сумма отрицательного сальдо увеличилась на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3222 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 970 руб. и стала составлять 9068 руб. (4876+3222+970).

Размер пени, начисленных на сумму отрицательного сальдо ЕНС (на сумму 9068 руб.), за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 составил 314,35 руб. Расчет пени проверен судом и признан арифметически верным. 

Таким образом, общая сумма задолженности по пени составляет 1628,35 руб. (799,43+514,57+314,35).

Учитывая вышеизложенное, заявленные требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению.

29.02.2024, 01.03.2024 и 13.12.2024 административным ответчиком уплачен единый налоговый платеж, однако указанные платежи были внесены уже после заявленного административным истцом периода взыскания пени.

Государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4000 руб., исходя из требований ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: 

<

адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области (ОГРН 

<

***>):

- пени в размере 3,60 рублей за период с 26.12.2019 по 14.02.2020, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 970 рублей;

- пени в размере 37,19 рублей за период с 28.01.2020 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество за 2016 год в размере 199 рублей;

- пени в размере 40,92 рублей за период с 28.01.2020 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере 219 рублей;

- пени в размере 157,61 рублей за период с 06.02.2019 по 01.02.2021 на недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере 1435 рублей;

- пени в размере 281,45 рублей за период с 28.01.2020 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере 1819 рублей;

- пени в размере 270,40 рублей за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 2001 рублей;

- пени в размере 8,26 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 2421 рублей;

- пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС (на сумму 4876 руб.), за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 в размере 514,57 рублей;

- пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС (на сумму 9068 руб.), за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 в размере 314,35 рублей, 

а всего 1628 (одна тысяча шестьсот двадцать восемь) рублей 35 копеек.

В удовлетворении требования о взыскании пени в большем размере отказать.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 4000 (четыре тысячи) рублей. 

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Пролетарский районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Гусева

Мотивированное решение суда составлено 26 февраля 2025 года.

Председательствующий О.В. Гусева