Дело № 2а-550/19

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

пос. Бреды 30 декабря 2019года 

Брединский районный суд Челябинской области в составе:

Председательствующего судьи Акулова И.Ю.,

при секретаре Дегтяревой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, взыскании штрафных санкций, 

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области (далее – МРИ ФНС России № 19 по Челябинской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, взыскании пени, взыскании штрафных санкций, в обоснование заявленных требований указав, что на налоговом учете в МРИ ФНС России № 19 по Челябинской области состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, за период 2016 года ФИО1 как адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, исчислен к уплате налог на доходы физических лиц, при этом налоговая база занижена на сумму 8 500 рублей, что было выявлено в ходе камеральной проверки, в связи с чем ФИО1 произведено доначисление налога на доходы физических лиц за 2016 год на сумму 1 105 рублей, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 105 руб. 10 коп. Кроме того, ФИО1 не уплачен налог на доходы физических лиц за период 2016 года на сумму 325 рублей, а также не уплачен налог на доходы физических лиц как адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, за период 2017 года на сумму 16 327 руб. В связи с неуплатой сумм налога, ФИО1 начислены пени в размере 2 826 руб. Также ФИО2 решениями налогового органа привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 200 рублей, в связи с чем административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налогов и штрафов на общую сумму 20 893 рубля 70 копеек. 

Представитель истца – МРИ ФНС России № 19 по Челябинской области ФИО3 в суд не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, возражений относительно требований административного иска не представил. 

Исследовав материалы дела, имеющиеся по делу доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд полагает заявленные административным истцом требования удовлетворить в силу следующих обстоятельств: 

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В силу ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с ч. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Пунктом 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц, устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Согласно пункту 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики, в том числе адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии с п.п. 2, 5 и 6 ст. 227 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. 

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России № 19 по Челябинской области, в период 2016 и 2017 года был зарегистрирован как адвокат, учредивший адвокатский кабинет. За период 2016 года ФИО1 исчислен налог на доходы физических лиц, определена общая сумма дохода, подлежащая налогообложению в размере 368 700 рублей, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет определена в размере 28 779 рублей, при этом сумма фактически произведенных расходов, учтенных в составе профессиональных налоговых вычетов, необоснованно завышена на 8 500 рублей. Указанное обстоятельство выявлено в ходе камеральной налоговой проверки, при этом установлена неуплата суммы налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 1 105 руб., ФИО1 начислены пени на сумму недоимки в размере 54 руб. 51 коп. (л.д. 54-65). 

Решением заместителя начальника МРИ ФНС России № 19 по Челябинской области № от 11.12.2017 года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа, при этом в соответствии с положениями п. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ, сумма штрафа была уменьшена в два раза и составила 105 рублей 50 копеек (л.д. 46-47).

В связи с неуплатой суммы налога на доходы физических лиц за период 2016 года и пени по налогу на доходы физических лиц, МРИ ФНС России № 19 по Челябинской области в адрес ФИО1 выставлено требование № от 01.02.2018 года на сумму недоимки по налогу в размере 1 105 рублей и пени в размере 54 руб. 51 коп., со сроком исполнения до 21.02.2018 года (л.д. 15-18). Указанное требование налогового органа административным ответчиком не исполнено, доказательств обратного в суд не представлено. 

Кроме того, налоговым органом в адрес ФИО1 выставлено требование № от 25.12.2017 года на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 325 рублей и пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1 163 рубля 18 копеек со сроком исполнения до 22.01.2018 года (л.д. 11-14). Указанное требование налогового органа административным ответчиком не исполнено, доказательств обратного в суд не представлено.

В связи с неуплатой ФИО1 налога на доходы физических лиц за период 2017 года, МРИ ФНС России № 19 по Челябинской области в адрес административного ответчика выставлено требование № от 24.07.2019 года об уплате налога на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическим лицом, зарегистрированным в качестве адвоката, в размере 16 327 рублей, уплате пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1 608 рублей 51 копейка, со сроком исполнения до 13.08.2018 года. Указанное требование налогового органа административным ответчиком не исполнено, доказательств обратного в суд не представлено.

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №1 Брединского района 07.11.2018 года, в установленный законом срок, что подтверждено реестром переданных мировому судье заявлений о выдаче судебного приказа с отметкой об их принятии судебным участком. 04.03.2019 года мировой судья судебного участка № 1 Брединского района по заявлению МРИФНС России № 19 по Челябинской области вынес судебный приказ о взыскании вышеуказанных сумм, который был отменен по заявлению ФИО1 29.03.2019 года (л.д. 10). 

С административным исковым заявлением МРИ ФНС России № 19 по Челябинской области обратилась 27.09.2019 года, то есть в пределах срока, установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, согласно которой требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Оценив изложенные обстоятельства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования МРИ ИФНС России №19 по Челябинской области подлежат удовлетворению, с ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, за период 2016 года в сумме 1 430 рублей, за период 2017 года в сумме 16 327 рублей, штраф в размере 110 рублей 50 копеек, пени в размере 2 826 рублей 20 копеек, штраф в размере 200 рублей, а всего взыскать 20 893 рубля 70 копеек. 

Оснований для отказа в удовлетворении административного иска суд не усматривает. 

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования МРИ ФНС России №19 по Челябинской области удовлетворяются судом полностью, то с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 826 рублей 81 копейка. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, за период 2016 года в сумме 1 430 рублей, за период 2017 года в сумме 16 327 рублей, штраф в размере 110 рублей 50 копеек, пени в размере 2 826 рублей 20 копеек, штраф в размере 200 рублей, а всего взыскать 20 893 рубля 70 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 826 рублей 81 копейка.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Брединский районный суд в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья И.Ю. Акулов