дело № 2а-1673/2024 ***

***

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 июля 2024 года город Кола, Мурманской области 

Кольский районный суд Мурманской области в составе председательствующего судьи Кочешевой Н.Д.,

при секретаре Васьковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы России по Мурманской области (далее – УФНС по Мурманской области, Инспекция, Налоговый орган) обратилось с суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам. 

В обоснование иска указано, что на основании сведений о зарегистрированных за налогоплательщиком транспортных средствах был исчислен транспортный налог за *** год в размере 12320,00 руб., по сроку уплаты не позднее ***. Налоговое уведомление от *** № было направлено в адрес налогоплательщика, в установленный срок данная сумма не оплачена.

На основании полученных данных налоговым органом был осуществлен расчет земельного налога за *** год в размере 80,00 руб., по сроку уплату не позднее ***. Налоговое уведомление от *** № направлено в адрес налогоплательщика, сумма задолженности не оплачена.

На основании сведений, представленных Федеральной регистрационной службой, налоговым органом был осуществлен расчет налога на имущество физических лиц за *** год в размере 278,00 руб., по сроку уплату не позднее ***. Налоговое уведомление от *** № направлено в адрес налогоплательщика, сумма задолженности не оплачена.

Кроме того, ФИО1 в период с *** по *** была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и с *** по *** применяла патентную систему налогообложения и исчисляла налог по ставке, установленной в размере 6% (ст.346.50 НК РФ).

По учету налогового органа налогоплательщиком до *** не был уплачен налог в связи с применение ПСН в размере 8000 руб., а до *** налог в связи с применением ПСН в размере 7649,00 руб. Таким образом, недоимка по налогу в связи с применением ПСН составила 15649,00 руб. В дальнейшем *** задолженность по уплате налога в связи с применением ПСН частично, в размере 789,00 руб., была погашена из единого налогового платежа. На момент подачи настоящего административного иска задолженность по уплате налога в связи с применением налогоплательщиком ПСН составляет 14860,00 руб.

Помимо этого, по учету налоговых органов налогоплательщик имеет задолженность по уплате обязательных страховых взносов: сумма обязательных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование из расчета 1% суммы дохода налогоплательщика, превышающего 300000 руб. за *** год в размере 2469,86 руб. (по сроку уплаты ***), сумма обязательных страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за *** год в совокупном фиксированном размере - 45842,00 руб. (по сроку уплаты ***), сумма обязательных страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за период с *** по *** из расчета совокупного фиксированного размера 49500,00 руб. в сумме 1463,71 руб. (по сроку уплаты ***). Данные суммы налогоплательщиком не уплачены.

В связи с изменением налогового законодательства с *** пени рассчитываются на отрицательное сальдо единого налогового счета, на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельного налога. Учитывая природу образования пени, налоговый орган в соответствии со ст.75 НК РФ исчислил налогоплательщику пени на налоговую задолженность, включенную в отрицательное сальдо единого налогового счета, сумма которой за период с *** по *** составила 58750,67 руб. 

Просит взыскать с ФИО1 в пользу бюджета задолженности в размере 86 064,24 руб., в том числе по транспортному налогу за *** год – 12 320,00 руб., по земельному налогу за *** год – 80 руб., по налогу на имущество физических лиц за *** в размере 278,00 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (1%) за *** года в размере 2 469,86 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за *** год и *** гг. в размере 47305,71 руб., пени за период с *** по *** в размере 8750,67 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещена судом надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

Согласно пункту 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

На основании статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом, возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена, в том числе, обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги. 

Статьей 400 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст.408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

В силу положений п.2 ст.408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Пунктами 4 и 11 ст.85 Налогового кодекса РФ установлено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную кадастровую регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать в электронной форме сведения о недвижимом имуществе, расположенном на подведомственной им территории. 

Установлено, что ФИО1 (***) является собственником здания, расположенного по адрес***, площадью 200,6 кв.м.

Налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за *** год в размере 278 руб. 

В адрес налогоплательщика направлялось соответствующее налоговое уведомление о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц № (за *** год). Налоговое уведомление направлено налогоплательщику *** заказной корреспонденцией. 

Однако, в установленный срок ответчик обязанность по уплате налога на имущество физических лиц не исполнил. 

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 1 Закона Мурманской области от 18.11.2002 № 368-01-ЗМО «О транспортном налоге» (далее – Закон Мурманской области от 18.11.2002 № 368-01-ЗМО «О транспортном налоге»), транспортный налог платится физическими лицами, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. 

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 5 Закона Мурманской области от 18.11.2002 №368-01-ЗМО налоговые ставки устанавливаются настоящим Законом соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 12 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 22 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 35 руб., выше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 56 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 руб.

Судом установлено, что на имя ФИО1 в *** году в УГИБДД по Мурманской области зарегистрирован автомобиль ***

Налоговым органом исчислен транспортный налог за отчетный период *** год в размере 12 320,00 рублей. 

В адрес налогоплательщика направлялось соответствующее налоговое уведомление о необходимости уплаты транспортного налога № от *** (за *** год). Налоговое уведомление направлено налогоплательщику *** заказной корреспонденцией. 

В установленный срок ответчиком обязанность по уплате транспортного налога не исполнена. 

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, ФИО1, является собственником земельного участка с кадастровым номером: ***, расположенного по адрес***

Налоговым органом исчислен земельный налог за *** год в размере: 80 руб.

В адрес налогоплательщика направлялось соответствующее налоговое уведомление о необходимости уплаты транспортного налога № от *** (за *** год). Налоговое уведомление направлено налогоплательщику *** заказной корреспонденцией. 

В силу под. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период

В соответствии с абзацем вторым п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 5 ст.430 НК РФ установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный законом, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за *** гг. 

Указанное обстоятельство послужило основанием для направления в ее адрес требования об уплате задолженности от *** №.

В соответствии со ст.346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи.

Судом установлено, что ФИО1 в период с *** по *** была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и с *** по *** применяла патентную систему налогообложения и исчисляла налог по ставке, установленной в размере 6%.

Согласно учету налогового органа ФИО1 в срок до *** не был уплачен налог в связи с применение ПСН в размере 8000 руб., а до *** налог в связи с применением ПСН в размере 7649,00 руб. 

Недоимка по налогу в связи с применением ПСН составила 15649,00 руб.

*** задолженность по уплате налога в связи с применением ПСН частично, в размере 789,00 руб., была погашена из единого налогового платежа.

На момент подачи настоящего административного иска задолженность по уплате налога в связи с применением налогоплательщиком ПСН составляет 14860,00 руб.

Указанное обстоятельство послужило основанием для направления в ее адрес требования об уплате задолженности от *** №.

Частью 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе пеней.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговым органом с учетом положений п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» произведен расчет пени, подлежащих взысканию с административного ответчика, согласно которому размер пени составляет 8750,67 руб.

Указанный расчет административным ответчиком не оспорен.

На основании заявления УФНС России по Мурманской области мировым судьей судебного участка № *** района *** вынесен судебный приказ от *** о взыскании с ФИО1 задолженности за период с *** по *** гг. за счет имущества физического лица по налогам в размере 121313 руб.57 коп., пени в размере 8750 руб. 67 коп.

В связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, определением от *** вышеуказанный судебный приказ отменен.

*** посредством направления почтовой корреспонденции УФНС России по Мурманской области обратилась в *** суд *** с административным исковым заявлением о взыскании со ФИО1 задолженности по обязательным платежам, ранее взысканным указанным выше судебным приказом. 

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд.

Вместе с тем срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

В связи с тем, что исковое заявление подано налоговым органом в установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок, требование налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам подлежит удовлетворению в заявленной административным истцом части.

Поскольку требования УФНС России по Мурманской области удовлетворены, с административного ответчика на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2336 руб. 13 коп. 

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ***) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области в бюджет задолженность по транспортному налогу за *** год – 12 320,00 руб., по земельному налогу за *** год – 80 руб., по налогу на имущество физических лиц за *** в размере 278,00 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (1%) за *** года в размере 2 469,86 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за *** год и *** гг. в размере 47 305,71 руб., пени за период с *** по *** в размере 8 750,67 руб.

Взыскать с ФИО1 (***) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 2 336 рублей 13 копеек. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Кольский районный суд Мурманской области в течение месяца со дня его принятия.

***

*** Судья Н.Д. Кочешева