Дело № 2а-36/2025 (2а-502/2024)

УИД 54RS0024-01-2024-000450-38

Поступило 26.06.2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 марта 2025 года р.п.Краснозерское

Краснозерский районный суд Новосибирской области в составе председательствующего – судьи Чупраковой Т.В.,

при секретаре судебного заседания Гавронине В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №17 к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> обратилась с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2022 год, по транспортному налогу за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, по следующим основаниям.

За ФИО1 зарегистрировано право собственности на автомобиль марки Шкода Фабия Комфорт, государственный регистрационный знак №. Указанное транспортное средство в соответствии со ст.358. НК РФ признается объектом налогообложения. Общая сумма транспортного налога за 2022 год составила 670 рублей 00 копеек.

На основании представленных сведений у ФИО1 зарегистрировано право собственности на земельные участки:

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 271781, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регитсрации ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес> 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 13181, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

-земельный участок, адрес: 

<

адрес>, р.

<

адрес>, №, кадастровый №, площадь 1724, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Общая сумма земельного налога за 2022 год составила 20993 рубля 00 копеек.

Налогоплательщик ФИО1 в соответствии со статьей 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по 

<

адрес> зарегистрировано право собственности:

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

адрес> 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 951,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

адрес>, 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 16,4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

адрес> 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 667,3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на имущество физических лиц, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год составил 821 рубль 00 копеек.

Согласно п.1 ст.397 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в сроки не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщику в соответствии со ст.52 НК РФ, было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст.57 Конституции РФ, ст.23, ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в соответствии со ст.69, 70 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между обшей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Административный истец обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, судебный приказ вынесен, который впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по:

- земельному налогу за 2022 год в размере 20993 рублей 00 копеек;

- транспортному налогу за 2022 год в размере 670 рублей 00 копеек;

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 821 рубля 00 копеек.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено – МИФНС №19 по Новосибирской области.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена – Конкурсный управляющий – ФИО2.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил и не просил об отложении судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, последним в материалы дела представлено возражение на административное исковое заявление, в котором он просит дело рассмотреть в его отсутствие. Из возражений на административное исковое заявление следует, что ФИО1 административные исковые требования не признает, указывает на то, что он не являлся фактическим собственником объектов недвижимости, на которые был исчислен налог за 2021 год. Принимая во внимание то, что на основании определения Арбитражного суда Новосибирской области от ДД.ММ.ГГГГ №А45-10327/2016 были признаны недействительными ряд сделок должника, применены последствия недействительности сделок, на ФИО1 была возложена обязанность возвратить в конкурсную массу ООО «Мохнатологовское» имущество: 

- заправочную станцию, кадастровый №;

- земельный участок, кадастровый №;

- коровник, кадастровый №;

- земельный участок, кадастровый №;

- склад металлически-кирпичный, кадастровый №.

Фактически в середине 2018 года определение суда было исполнено и сообщено конкурсному управляющему, административный ответчик не пользовался и не мог пользоваться указанными объектами недвижимости, поскольку действующий конкурсный управляющий ООО «Мохнатологовское» вёл непосредственное управление, были применены обеспечительные меры, в том числе в виде ареста и запрета регистрации.

Длительное оформление перехода фактического права собственности в Росреестре связано с постоянной сменой конкурсных управляющих по делу о банкротстве ООО «Мохнатологовское». Считает, что фактическое выбытие в 2018 году из его владения, пользования и распоряжения указанных объектов недвижимости прямо влияет на освобождение от обязательства по оплате имущественных налогов за последующие периоды. В удовлетворении административных исковых требований просил отказать.

Представитель заинтересованного лица МИФНС №19 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил и не просил об отложении судебного заседания.

Заинтересованное лицо ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, ей было направлено извещение по последнему известному месту регистрации, о причинах неявки не сообщила и не просила об отложении судебного заседания.

Учитывая, что стороны надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, их явка не является обязательной и судом таковой не признавалась, суд на основании ч.2 ст.289 КАС РФ рассмотрел дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности с действующим законодательством, суд приходит к следующим выводам.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. 

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст.ст.357, 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 признаётся налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником транспортного средства, жилого дома, нежилых зданий и земельных участков. Данные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика.

Расчет, подлежащих уплате налогов, судом проверен, соответствует требованиям ст.ст.360, 390, 391, 394, 403, 406 Налогового кодекса Российской Федерации. Административным ответчиком возражений относительно расчета не заявлялось.

Согласно п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования транспортного средства, и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 НК РФ), в том числе в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Согласно ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили.

Статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

На основании п.4 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

На основании п.1 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Данные об объектах недвижимости и их кадастровой стоимости налоговые органы получают от органов регистрации, в связи с чем, довод административного ответчика относительно того, что объекты недвижимости, а именно, заправочная станция с кадастровым номером 54:13:021807:189, земельный участок с кадастровым №, коровник с кадастровым номером 54:13:021705:145, земельный участок с кадастровым номером 54:13:025308:1862, склад металлически-кирпичный с кадастровым номером 54:13:021807:191, фактически выбыли из его владения в середине 2018 года, суд находит не необоснованным, поскольку доказательств, подтверждающих данные обстоятельства, в материалы дела не представлено. 

Кроме того, как следует из информационного письма от ДД.ММ.ГГГГ № представленного Межрайонной ИФНС России №19 по Новосибирской области от ФИО1 заявлений (о приостановлении начисления земельного налога, об освобождении от уплаты налогов, о перерасчете налога) в спорный период от ФИО1 в инспекцию не поступало. Конкурсный управляющий ФИО2 в инспекцию с запросом о предоставлении информации в отношении ФИО1 также не обращалась.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года вводится новый порядок учета налоговых платежей - Единый налоговый счет.

В соответствии с п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии п.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

Налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8-9).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10-11).

В связи с неисполнением указанного требования принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в переделах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), в размере 89110 рублей 97 копеек (л.д.17-19)

Административным ответчиком доказательств, подтверждающих уплату налогов, не представлено. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 1-го судебного участка Краснозерского судебного района Новосибирской области, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за счет имущества физического лица, а именно: по налогам – 22424 рубля, пени, подлежащей уплате в бюджет системы РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 00 рублей 00 копеек.

В соответствии с п.1 ст.123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьёй, если от должника в установленный ч.3 ст.123.5 КАС РФ срок поступят возражения относительно его исполнения. В связи с поступившими возражениями от ФИО1, на основании определения мирового судьи 1-го судебного участка Краснозерского судебного района Новосибирской области от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, отменен.

Согласно п.2 ст.123.7 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным иском в порядке, установленном гл.32 КАС РФ.

После отмены судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, административный истец обратился с административным исковым заявлением в Краснозерский районный суд Новосибирской области ДД.ММ.ГГГГ. Административное исковое заявление подано административным истцом с соблюдением установленных сроков обращения в суд.

На основании изложенного административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, в соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с ответчика в доход бюджета Краснозерского района Новосибирской области. Размер подлежащей взысканию государственной пошлины определяется в соответствии с требованиями п.п.1,3 ч.1 ст.333.19 НК РФ в редакции, действовавшей на дату подачи административного искового заявления (ДД.ММ.ГГГГ) и составляет 872 рубля 72 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в р.

<

адрес>, документированного паспортом гражданина Российской Федерации, серия №, №, выданным ДД.ММ.ГГГГ ОВМ МО МВД России «Краснозерский», зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, р.

<

адрес>, земельный налог за 2022 год в размере 20933 рубле 00 копеек, транспортный налог за 2022 год в размере 670 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 821 рубля 00 копеек, всего 22424 рубля 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Краснозерского района Новосибирской области в размере 872 рублей 72 копеек. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Новосибирского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Краснозерский районный суд Новосибирской области.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья