Решение

Именем Российской Федерации

16 ноября 2020 г.

Городецкий городской суд Нижегородской области в лице председательствующего судьи Трухина А.П., при секретаре Соколовой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску 

Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Нижегородской области обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 669 рублей 45 копеек и пени в сумме 0,70 рублей, а также недоимки по транспортному налогу в размере 3540 рублей 31 копейки и пени в размере 112 рублей 13 копеек, на общую сумму 4322 рубля 59 копеек.

Из текста искового заявления следует, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1. Ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как является собственником имущества – квартиры, по адресу: ......., с кадастровым *, площадь * кв.м., дата регистрации права ***.

Ответчик также является плательщиком транспортного налога, так как на нем в установленном законом порядке зарегистрировано транспортное средство: автомобиль марки *, государственный регистрационный знак *, VIN: *, *** год выпуска, дата регистрации права *** год. 

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Налог был исчислен налоговым органом и предъявлен ответчику к уплате, в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление * от 22 августа 2018 г., однако в сроки, установленные законодательством, ответчик налог не уплатил. За несвоевременную уплату налога и на основании ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени. В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствии с нормами ст. 69 НК РФ ответчику выставлено требование от 09 июля 2019 года * об уплате налога, пеней и штрафов. Данное требование * также не исполнил. На основании данного обстоятельства, руководствуясь ст. 31, 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 5 по Нижегородской области обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Указанное заявление было удовлетворено, выдан судебный приказ № 2а-875/2020 от ***. Определением мирового судьи от *** судебный приказ был отменен. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился. В представленном суду письменном заявлении просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени его проведения.

При данных обстоятельствах, суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), ч. 6 ст. 226 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о времени и месте судебного заседания. В соответствии с ч.7 ст.150 КАС, дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС.

Исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, установив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

Согласно ст. ст. 44, 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ налоговая обязанность для физического лица прекращается с уплатой налогов и сборов налогоплательщиком либо со смертью физического лица - налогоплательщика или объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством РФ. Но даже в случае, если человек умер или объявлен умершим, задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и статье 15 Налогового кодекса Российской Федерации, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 6 ст.69 НК РФ, в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст.75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации».

В силу ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Статья 357 Налогового кодекса РФ устанавливает, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Нормами п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место;4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области как плательщик транспортного налога, поскольку на его имя в установленном порядке зарегистрированы (были зарегистрированы) транспортные средства: *, государственный регистрационный знак *, VIN: *, 2013 год выпуска, дата регистрации права *** год. 

Кроме того, ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области как плательщик налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником имущества - квартиры по адресу: ......., с кадастровым *, площадь * кв.м., дата регистрации права ***.

Принадлежность ответчик вышеназванного имущества подтверждается сведениями, представленными в налоговый орган регистрирующими органами, и самим ответчиком в судебном заседании не оспаривалась. 

В соответствии с действующим законодательством налоговым органом административному ответчику были исчислены и предъявлены к уплате за налоговый период 2016 года налог на имущество физических лиц в сумме 319,00 рублей и транспортный налог в сумме 1958,00 рублей, всего: 2277,00 рублей, путем направления налогового уведомления * от 20.12.2017 года (л.д. 8-9). 

За налоговый период 2017 года административному ответчику были исчислены и предъявлены к уплате налог на имущество физических лиц в сумме 351,00 рублей и транспортный налог в сумме 1958,00 рублей, всего: 2309,00 рублей, путем направления налогового уведомления * от 22.08.2018 года (л.д. 14-15).

В сроки установленные законодательством, ответчик данные налоги не оплатил и на основании ст. 75 НК РФ в связи с неисполнением обязанностей по своевременной уплате налогов ответчику начислены пени, размер которых по состоянию на 26.02.2018 года (по недоимке за налоговый период 2016 года) составил: по транспортному налогу - 2,94 рублей, по налогу на имущество физических лиц 0,48 рублей, всего: 03 рубля 42 копейки. По состоянию на 09.07.2019 года (по недоимке за налоговый период 2017 года) составил: по транспортному налогу - 109,19 рублей, по налогу на имущество физических лиц 0,70 рублей, всего: 109 рублей 89 копеек.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом административному ответчику в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование *, которым предлагалось в срок до 10.07.2018 оплатить образовавшуюся недоимку и пени по налогам, срок уплаты которых наступил 19 февраля 2018 года в сумме 2277,00 рублей и пени в сумме 3 рубля 42 копейки (л.д.11). Указанное требование административным ответчиком в полном объеме выполнено не было.

Налоговым органом административному ответчику также было направлено требование *, которым предлагалось в срок до 30.10.2019 года оплатить образовавшуюся недоимку по налогам, срок уплаты которых наступил 03 декабря 2018 года в сумме 2309,00 рублей и пени в сумме 109 рублей 89 копеек (л.д. 16-17). 

Данное требование ответчиком полном объеме исполнено не было. 

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Руководствуясь ст. 31, 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 5 по Нижегородской области обратилась к мировому судье судебного участка Ковернинского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено - мировым судьей выдан судебный приказ № 2а-581/2020 от 17.03.2020 года. 

Определением мирового судьи от 24.03.2020 года указанный судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1, возражавшего относительно заявленных Межрайонная ИФНС России № 5 по Нижегородской области требований (л.д. 5).

Абзац второй пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ устанавливает, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное дело было возбуждено судом на основании административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области, поданного *** в отделение почтовой связи, то есть до истечения 6 месяцев с момента отмены судебного приказа. 

С учетом частичной оплаты в сумме 1582, 32 руб., недоимка по транспортному налогу, заявленная к взысканию с административного ответчика за транспортное средство марка/модель *, государственный регистрационный знак *, составляет 3540,31 рублей. 

С учетом частичной оплаты в сумме 318,45 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц, заявленная к взысканию с административного ответчика за объект недвижимости – квартиру по адресу: ......., составляет 669 рублей 45 копеек.

Заявленные к взысканию пени исчислены административным истцом: по транспортному налогу за период с 20.02.2018 года по 25.02.2018 года в сумме 2,094 рубля (по недоимке за 2016 года) и с 04.12.2018 г. по 08.07.2019 г. в размере 109,19 рублей (по недоимке за 2017 год), всего 112 рублей 13 копеек; по налогу на имущество физических лиц за период с 01.07.2019 г. по 08.07.2019 г. в размере 00 рублей 70 копеек (по недоимке за 2017 год). 

Размер пени и недоимки по налогам подтверждается соответствующими расчетами административного истца и карточкой расчета с бюджетом (л.д. 12, 18, 19).

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что ответчик, как физическое лицо, является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку транспортное средство и объект недвижимости, признаваемые объектом налогообложения, были зарегистрированы за ним в налоговых периодах 2016 и 2017 годы, данные налоги ответчиком в установленный законом срок не были уплачены, порядок и процедура направления уведомления и требования об уплате налога, пени, налоговым органом были соблюдены, срок для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогу и пени налоговым органом не пропущен, расчеты налогов и пени соответствуют закону.

При установленных обстоятельствах, руководствуясь названными правовыми нормами, суд считает необходимым исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Поскольку Межрайонная ИФНС России № 5 по Нижегородской области, являясь государственным органом, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями ч.1 ст.14 КАС РФ, с ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина за рассмотрение дела судом в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженца ......., ИНН *, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Нижегородской области задолженность в сумме 4322 (четыре тысячи триста двадцать два) рубля 59 копеек, в том числе, недоимку по транспортному налогу в размере 3540 рублей 31 копейки (КБК 18210604012021000110, ОКТМО 22634436), пени по транспортному налогу в размере 112 рублей 13 копеек (КБК 18210604012022100110, ОКТМО22634436), недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 669 рублей 45 копеек (КБК 18210601030101000110, ОКТМО 22634436) и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 00 рублей 70 копеек (КБК 18210601030102100110, ОКТМО 22634436). 

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженца ......., ИНН *, в доход Федерального бюджета госпошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Городецкий городской суд, в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Городецкого городского суда А.П.Трухин.

Мотивированное решение (в окончательной форме) изготовлено ***.

Судья Городецкого городского суда А.П.Трухин.