копия

УИД: 56RS0018-01-2025-000420-24

Дело № 2а-2426/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 марта 2025 года г.Оренбург

Ленинский районный суд г.Оренбурга

в составе председательствующего судьи Емельяновой С.В.,

при секретаре Карамакановой Е.Ю.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 в юридически значимый период времени являлся плательщиком страховых взносов и налогов, обязанность по уплате которых в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем ему начислены пени. Направленное в адрес налогоплательщика налоговое требование оставлено им без исполнения, судебный приказ мирового судьи о взыскании недоимки отменен. В связи с указанным, Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области просит суд взыскать с ФИО1:

27,88 рублей – налог на имущество физических лиц за 2015 год;

137,86 рублей – налог на имущество физических лиц за 2020 год;

151 рубль – налог на имущество физических лиц за 2021 год;

9 475,47 рублей – страховые взносы на ОПС за 2017 год;

4 544,36 рубля – страховые взносы на ОМС за 2017 год;

12 864,86 рубля – пени.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, в связи с чем суд определил рассмотреть административное дело в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в их отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь на то, что налоговые уведомления и требования ему направляются по неверному адресу, в связи с чем им получены не были.

Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неуплата страховых взносов, налогов в установленный законом срок влечет начисление пени. 

В соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков. 

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика. 

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

Судом установлено и из материалов дела следует, что 26 февраля 2008 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, 29 декабря 2020 года в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о прекращении деятельности административного ответчика в качестве индивидуального предпринимателя.

За период осуществления ответчиком предпринимательской деятельности Инспекцией произведен расчет:

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части пенсии в сумме 23 400 рублей, пени в размере 1 009,89 рублей;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части пенсии в сумме 26 545 рублей, пени в размере 2 607,82 рублей;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части пенсии в сумме 29 354 рубля, пени в размере 2 883,86 рубля;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2017 год в размере 4 590 рубля, пени в размере 463,14 рубля;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2018 год в размере 5 840 рублей, пени в размере 573,84 рубля;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2019 год в размере 6 884 рубля, пени в размере 676,34 рублей.

23 января 2018 года ФИО1 выставлено требование №N об уплате в срок до 12 февраля 2018 года страховых взносов за 2017 год в сумме 27 990 рублей, пени 101,23 рубль. 

22 января 2019 года ФИО1 выставлено требование №N об уплате в срок до 11 февраля 2019 года страховых взносов за 2018 год в сумме 32 385 рублей, пени 2 627,67 рублей. 

13 января 2020 года ФИО1 выставлено требование №N об уплате в срок до 05 февраля 2020 года страховых взносов за 2019 год в сумме 36 238 рублей, пени 90,59 рублей. 

Доказательства направления названных требований в адрес ФИО1 не представлены.

Более того, согласно названным требованиям они направлены налогоплательщику по адресу: ...

Вместе с тем, согласно адресной справке, поступившей по запросу суда, копии паспорта ФИО1 он с 27 февраля 2018 года по настоящее время зарегистрирован по адресу: ...

Согласно общедоступным сведениям ФИАС указанные выше адреса не тождественны, территориально расположены на отдаленном друг от друга расстоянии. Почтовое отделение 460045, обслуживающее адрес: ..., находится на ...; почтовое отделение N, обслуживающее адрес: ..., находится ...

25 марта 2021 года мировым судьей судебного участка №8 Ленинского района г.Оренбурга вынесен судебный приказ №N о взыскании с ФИО1 страховых взносов за 2017-2019 годы, пени по этим страховым взносам.

23 июля 2021 года названный судебный приказ отменен на основании возражений налогоплательщика относительно его исполнения.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017 год, пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2019 годы.

Правовых оснований для удовлетворения требований в указанной части не имеется, поскольку налоговым органом не соблюдены требования статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при направлении в адрес ФИО1 требований о взыскании пенеобразующей недоимки по страховым взносам за 2017 – 2019 годы.

Кроме того, поскольку судебный приказ о взыскании страховых взносов за 2017 – 2019 годы отменен 23 июля 2021 года, постольку налоговый орган обязан был обратиться в суд не позднее 23 января 2022 года, вместе с тем, административное исковое заявление подано в суд 13 января 2025 года, то есть с пропуском срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, оснований для восстановления которого не имеется.

Таким образом, налоговым органом утрачено право требования с ФИО1 уплаты указанных выше страховых взносов.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физического лица за 2015 год в сумме 27 рублей 88 копеек, за 2020 год в сумме 137 рублей 86 копеек, за 2021 год в сумме 151 рубль, пени по налогу на имущество физических лиц за 2013, 2020 и 2021 годы, суд приходит к следующему.

06 августа 2017 года ФИО1 выставлено налоговое уведомление №N о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2017 года налога на имущество физического лица за 2015 год в сумме 33 рубля.

Решением Ленинского районного суда г.Оренбурга от 27 мая 2022 года по делу №N, вступившим в законную силу, налоговому органу отказано во взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физического лица за 2014, 2015 и 2016 годы.

Учитывая изложенное, повторное заявление налоговым органом к взысканию с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физического лица за 2015 год не отвечает требованиям закона, в связи с чем в удовлетворении требований в указанной части суд отказывает.

03 октября 2021 года ФИО1 направлено налоговое уведомление №N от 01 сентября 2021 года о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2021 года налога на имущество физического лица за 2020 год в сумме 137,86 рублей.

05 октября 2022 года ФИО1 направлено налоговое уведомление №N от 01 сентября 2022 года о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2022 года налога на имущество физического лица за 2021 год в сумме 151 рубль.

29 сентября 2023 года ФИО1 налоговым органом направлено требование №N от 25 сентября 2023 года о необходимости уплаты в срок до 28 декабря 2023 года недоимки по налогу на имущество физического лица, страховым взносам в общей сумме 14 336,57 рублей, пени 24 468,93 рублей. 

Названные налоговые уведомления и налоговое требование направлены налогоплательщику по адресу: ..., то есть по адресу отличному от его адреса регистрации и проживания, что недопустимо.

13 июня 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени.

17 июня 2024 года мировым судьей судебного участка №8 Ленинского района г.Оренбурга налоговому органу выдан судебный приказ №N года, который в последующем, а именно 11 июля 2024 года определением того же мирового судьи отменен на основании возражений налогоплательщика.

13 января 2025 года (понедельник) налоговый орган обратился в суд.

Оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимной связи по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, руководствуясь правовыми нормами, регулирующими спорные правоотношения, учитывая, что

налоговым органом не соблюдены требования статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при направлении в адрес ФИО1 налоговых уведомлений об уплате налога на имущество за 2020, 2021 годы, требования о взыскании пени за 2013, 2020 и 2021 годы и пенеобразующей недоимки на налогу на имущество физического лица, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения требований в указанной части.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физического лица за 2015 год в сумме 27 рублей 88 копеек, за 2020 год в сумме 137 рублей 86 копеек, за 2021 год в сумме 151 рубль, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год в общей сумме 14 019 рублей 83 копейки, а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017, 2018, 2019 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2013, 2020 и 2021 годы в общей сумме 12 864 рубля 86 копеек - отказать. 

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г.Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись С.В. Емельянова

Мотивированное решение по делу составлено 12 мая 2025 года.

Судья подпись С.В. Емельянова

Оригинал подшит в дело №2а-2426/2025,

находящееся в производстве 

Ленинского районного суда г. Оренбурга