12-1612/2025

УИД 77RS0013-02-2025-007697-96

РЕШЕНИЕ

06 октября 2025 г. адрес

Судья Кунцевского районного суда адрес фио, рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу ФИО1 на постановление заместителя начальника ИФНС России № 31 по адрес фио № сумма/361 от 07.07.2025 года в отношении ФИО1 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

установил:

Постановлением заместителя начальника ИФНС России № 31 по адрес фио № сумма/361 от 07.07.2025 года ФИО1 признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере сумма

Не согласившись с указанным постановлением налогового органа, заявитель обратился в суд с жалобой, в которой просит его отменить, производство по делу прекратить, в связи с отсутствием события и состава административного правонарушения по доводам жалобы, указав, что ФИО1 не обязана представлять налоговому органу отчет о движении денежных средств по счетам, открытым в банке OJSK Paritetdank на адрес поскольку общая сумма денежных средств, зачисленных на счет в банке, не превышает сумму сумма и данный банк является участником автоматического обмена финансовой информацией.

ФИО1, ее защитник фио в судебное заседание явились, доводы жалобы поддержали, указав, что вменяемый состав административного правонарушения отсутствует, при этом ФИО1 добровольно направила в налоговый орган отчетность после получения копии протокола об административном правонарушении.

Представители ИФНС России № 31 по адрес фио и фио в судебном заседании против удовлетворения жалобы, а равно отмены постановления налогового органа возражали, по основаниям, изложенным в письменном отзыве на жалобу.

Ознакомившись с жалобой, выслушав заявителя, защитника, представителей налогового органа, исследовав материалы административного дела, прихожу к следующим выводам.

Административная ответственность по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ предусмотрена за несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами адрес, либо о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, и (или) подтверждающих документов, нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций либо неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до сумма прописью; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до сумма прописью; на юридических лиц - от сорока тысяч до сумма прописью.

Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1, 2 ст. 23 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" органы и агенты валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации имеют право: 1) проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования; 2) проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов; 3) запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для представления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее семи рабочих дней со дня подачи запроса; органы валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции имеют право: 1) выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования; 2) применять установленные законодательством Российской Федерации меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

В силу ч. 1 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны: 1) представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом; 2) вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора; 3) выполнять предписания органов валютного контроля об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов административного дела, резидент ФИО1 имеет счета № BY25POIS30140000003132000555 и № BY25POIS30140009783130000586 открытых в OJSK Paritetdank (Белоруссия).

Отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов по (вкладу), открытому в банке или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами Российской Федерации в Налоговый орган не представлен. 

Так, по адресу места жительства ФИО1 26.05.2025 направлен запрос о предоставлении документов и информации, выписку по счетам № BY25POIS30140000003132000555 и № BY25POIS30140009783130000586 открытых в OJSK Paritetdank (Белоруссия), за период с 01.01.2023 - 31.12.2023. Данный запрос вместе с уведомлением о месте и времени составления протокола об административном правонарушении был направлен налоговым органом в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией – ШПИ 80105109941271, согласно отслеживанию почтового отправления на сайте Почта России письмо оформлено 27.05.2025 года, 27.05.2025 года присвоен трек номер, 07.07.2025 года – отправление передано на временное хранение. То есть отчет об отслеживании почтового отправления с идентификатором 80105109941271 не содержит сведений о попытках вручения заказного письма. 

Таким образом, протокол об административном правонарушении составлен в отсутствие лица, в отношении которого он составлен, или его защитника с нарушением требований, предусмотренных статьей 28.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Исходя из положений части 1 статьи 1.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях обеспечение законности при применении мер административного принуждения предполагает не только наличие законных оснований для применения административного наказания, но и соблюдение установленного законом порядка привлечения лица к административной ответственности.

Ненадлежащее извещение лица, привлекаемого к административной ответственности, о времени и месте составления протокола является существенным нарушением порядка привлечения к административной ответственности, поскольку лицо, привлекаемое к ответственности, в таком случае лишается предоставленных КоАП РФ гарантий защиты: права на ознакомление с материалами дела, дачу объяснений по существу предъявленных обвинений, права пользоваться юридической помощью защитника. Соблюдение положений ст. 28.2 КоАП РФ достигается не только в случае присутствия лица, привлекаемого к административной ответственности, но и при его отсутствии при условии его надлежащего извещения о времени и месте составления протокола об административном правонарушении

Вышеуказанные правовые нормы призваны обеспечить процессуальные гарантии лица, привлекаемого к административной ответственности. Лишая лицо возможности воспользоваться процессуальными правами при совершении отдельных процессуальных действий, административный орган нарушает предусмотренные КоАП РФ требования о всестороннем, полном и объективном выяснении всех обстоятельств дела (ст. 24.1 КоАП РФ).

Положения ст. 28.2 КоАП РФ, регламентирующие порядок составления протокола об административном правонарушении, предоставляют ряд гарантий защиты прав лицам, в отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении. Несоблюдение такого порядка органами, уполномоченными привлекать к административной ответственности, нарушает право привлекаемого лица на защиту. Протокол об административном правонарушении, оформленный с нарушением требований ст. 28.2 КоАП РФ, в силу ст. 64 АПК РФ, ст. 26.2 КоАП РФ не может быть признан надлежащим доказательством по делу.

Изложенное согласуется с правовой позицией, выраженной Верховным Судом Российской Федерации в постановлениях от 24.12.2018 N 29-АД18-4, от 15.12.2016 N 31-АД16-17, от 06.03.2014 N 83-АД14-1.

С учетом вышеприведенных обстоятельств постановление должностного лица налогового органа не может быть признано законным и подлежит отмене.

Поскольку на момент рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, в отношении ФИО1 срок давности привлечения к административной ответственности, установленный частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ для данной категории дел, не истек, настоящее дело подлежит направлению на новое рассмотрение должностному лицу.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 30.7 КоАП РФ,

решил:

Постановление заместителя начальника ИФНС России № 31 по адрес фио № сумма/361 от 07.07.2025 года в отношении ФИО1 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, отменить, дело направить на новое рассмотрение в ИФНС России № 31 по адрес.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение 10 дней со дня вручения или получения решения суда.

Судья Е.Г. Лебедева