Дело № 2а-1937/2024

64RS0043-01-2025-002619-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 июня 2025 года город Саратов

Волжский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Простаковой И.С.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Мироновой Ю.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании пени и штрафа,

установил:

истец межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> (далее по тексту - ИФНС № по 

<

адрес>) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании пени и штрафа.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>. Поскольку ФИО1 не представила первичную декларацию за 2022 год налогоплательщиком не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, задолженность налогоплательщика составляет: по штрафу налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 700 руб., по штрафу за налоговые правонарушения по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17 550 руб. Поскольку задолженность оплачена не была, налоговым органом начислены пени в размере 43 076 руб. 47 коп.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, истец просит взыскать с ответчика задолженность в размере 73 326 руб. 47 коп., из которых пени в сумме 43 076,47 руб., штраф: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 700 руб., штраф: штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам))) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17 550 руб.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, уважительных причин неявки не сообщили.

С учетом положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства (далее по тексту - КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчёты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, установлена подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (пункт 1 статьи 80 НК РФ).

Согласно п.1 ст.229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № – НДФЛ) (далее –Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога(сбора) или других неправомерных действий(бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога(сбора). 

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>. 

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2022 год налогоплательщиком не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст.88 НК РФ.

Таким образом, задолженность налогоплательщика составляет:

• по штрафу: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 700 руб.,

• по штрафу: штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам))) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17 550 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Пени в сумме 43076,47 руб. исчислены в том числе: 

351,00 руб. на недоимку в сумме 234000,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2046 дней по ставке ЦБ 7,5% (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)), 

1458,60 руб. на недоимку в сумме 234000,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 22 дня по ставке ЦБ 8,5% (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)), 

3182,40 руб. на недоимку в сумме 234000,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 34 дня по ставке ЦБ 12% (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)),

4258,00 руб. на недоимку в сумме 234000,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 42 дня по ставке ЦБ 13% (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)),

3861,00 руб. на недоимку в сумме 234000,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 33 дня по ставке ЦБ 15% (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)), 

1877,58 руб. на недоимку в сумме 234697,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 16 дней по ставке ЦБ 15% (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)),

20528,16 руб. на недоимку в сумме 234697,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 164 дней по ставке ЦБ 16% (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)),

1613,37 руб. на недоимку в сумме 234697,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 13 дней по ставке ЦБ 16% (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)),

5807,87 руб. на недоимку в сумме 234697,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 47 дней по ставке ЦБ 16% (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)),

139,02 руб. на недоимку в сумме 234697,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 1 день по ставке ЦБ 18% (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)),

1,67 руб. на недоимку в сумме 697,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 4 дня по ставке ЦБ 18% (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)),

3,00 руб. уменьшена пеня по расчету.В соответствии со статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии пункту 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В адрес Налогоплательщика решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ направлено заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Инспекция мировому судье судебного участка №

<

адрес> направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени (судебный приказ №). 

Мировым судьей судебного участка №

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа. 

В соответствии со ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена.

Приведенный истцом расчет задолженности ответчика по налогам соответствует требованиям действующего законодательства и фактическим обстоятельствам дела, в связи с чем принимается судом в качестве допустимого доказательства по делу.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных отношений) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В судебном заседании установлено, что обращение в суд последовало без нарушения установленного законом срока.

Таким образом, административный истец обратился в суд с настоящим иском в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа, то есть в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскании с административного ответчика пени и штрафа в заявленных истцом размерах.

В связи с тем, что административным истцом государственная пошлина при подаче иска в суд уплачена не была, государственная пошлина в размере 4 000 руб., подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика (ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-181 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании налога и пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> (ИНН №) задолженность в размере 73 326 руб. 47 коп., из которых пени в сумме 43 076 руб. 47 коп., штраф: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 700 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам))) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17 550 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья И.С. Простакова

Мотивированное решение суда в окончательной форме изготовлено 02 июля 2025 года.

Судья И.С. Простакова